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國(guó)稅總局公告2012年第15號(hào)-企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題

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國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 15號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 （以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》 ）及其實(shí) 施條例（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》 ）以及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若 干稅務(wù)處理問(wèn)題公告如下： 一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派 遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企 業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企 業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 二、關(guān)于企業(yè)融資費(fèi)用支出稅前扣除問(wèn)題 企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi) 用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作 為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得

2019年所得稅廣告費(fèi)用納稅調(diào)整表

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A105060 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表 行次 項(xiàng) 目 金 額 1 一、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 150000.00 2 減：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 3 二、本年符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（ 1-2） 150000.00 4 三、本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 30710000.0 0 5 乘：稅收規(guī)定扣除率 15% 6 四、本企業(yè)計(jì)算的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（ 4×5） 4606500.00 7 五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（ 3＞6，本行 =3-6 ；3≤6，本行 =0） 0 8 加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 60000.00 9 減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額 [3 ＞6，本行 =0；3≤6，本行 =8與（ 6-3 ）孰小值 ] 60000.00 10 六、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（ 10≤

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