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企業(yè)所得稅稅前扣除明細表 費用類別 扣除標準 /限額比 例 說明事項(限額比例的 計算基數(shù),其他說明事 項) 政策依據(jù) (梁野稅官) 職工工資 據(jù)實 任職或受雇,合理 《企業(yè)所得稅法實施條例》第 34 條 加計 100% 扣除 支付殘疾人員的工資 《企業(yè)所得稅法》第 30 條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第 96 條 《財政部國家稅務總局關(guān)于安置 殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策問題的通知 》( 財稅 [2009]70 號) 職工福利費 14% 工資薪金總額 《企業(yè)所得稅法實施條例》第 40 條 《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪 金及職工福利費扣除問題的通知 》 (國稅函 [2009]3 號 ) 職工教育經(jīng) 費 2.5% 工資薪金總額;超過部 分,準予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 《企業(yè)所得稅法實施條例》第 42 條 8% 經(jīng)認定的技術(shù)先進型服 務企業(yè) 《財政部國家稅務總局商務部科 技部國家發(fā)展改
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企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細表 科目明細 扣除標準 /限額比例 說明事項(限額比例的計算基數(shù),其他說明事項) 職工工資 據(jù)實 任職或受雇,合理 加計 100%扣除 支付殘疾人員的工資 職工福利費 14% 工資薪金總額 職工教育經(jīng)費 2.50% 工資薪金總額;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8% 經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè) 全額扣除 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用 職工工會經(jīng)費 2% 工資薪金總額;憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》 和稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除 業(yè)務招待費 (60%,5‰) 發(fā)生額的 60%,銷售或營業(yè)收入的 5‰;股權(quán)投資業(yè)務企業(yè)分 回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù) 廣告費和業(yè)務宣傳費 15% 當年銷售(營業(yè))收入,超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當年銷售(營業(yè))收入;化妝品制作、 醫(yī)藥制造、飲料制造(不 含酒類制造)企業(yè) 不得扣除 煙草企業(yè)的煙草廣
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