增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅

2016年12月3日財政部出臺了《增值稅會計處理規(guī)定》,對全面營改增后增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會計科目設(shè)置、賬務(wù)處理及報表項目列示做出了相應(yīng)規(guī)定。本文圍繞該規(guī)定,在對比新舊規(guī)定的基礎(chǔ)上,采用例解的方式,對增值稅一般納稅人相關(guān)的會計處理,尤其是發(fā)生變化的部分,做出了重點解釋,并對該規(guī)定中不完善之處提出了自己的見解。

增值稅納稅人有兩種計稅方法,即一般計稅方法和簡易計稅方法.一般計稅方法適用一般納稅人,簡易計稅方法適用小規(guī)模納稅人和一般納稅人的特定業(yè)務(wù).

每年的6月30日企業(yè)所得稅匯算清繳后,稅務(wù)部門都要依據(jù)該地區(qū)同行業(yè)平均的增值稅和所得稅稅負(fù),對重點稅源戶的增值稅和所得稅稅負(fù)率與全市平均稅負(fù)率進(jìn)行比較,如某個企業(yè)偏低,要求企業(yè)先進(jìn)行自查并寫出自查報告,說明偏低的原因,然后自行補(bǔ)繳,如仍達(dá)不到稅負(fù)要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會對該企業(yè)進(jìn)行納稅評估和檢查,企業(yè)根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳并接受處罰。在眾多教材中沒有對補(bǔ)繳增值稅和所得稅的賬務(wù)處理進(jìn)行過探討,實務(wù)中許多會計從業(yè)人員遇到這個問題也很困惑。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——

一般納稅人增值稅進(jìn)項稅遷移轉(zhuǎn)出表

本文以企業(yè)為主體,分別從企業(yè)收到運費和支付運費的角度探討增值稅一般納稅人運費的增值稅稅務(wù)處理以及相應(yīng)的會計處理.主要包括銷售額中包含運費的情形以及代墊運費、混合銷售、兼營銷售等方面的稅務(wù)及會計處理.

本文主要論述2006年新會計準(zhǔn)則體系中一般納稅人應(yīng)交增值稅的會計核算,具體應(yīng)交增值稅的科目設(shè)置及其賬務(wù)處理。

增值稅是我國流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種,本文首先闡述了增值稅的特點和增值稅征收和會計處理的原則,分析了增值稅優(yōu)惠政策和出口退稅政策,最后對增值稅優(yōu)惠和出口退稅的會計處理進(jìn)行了解析。

增值稅暫行條例及其實施細(xì)則規(guī)定了八種視同銷售行為,本文根據(jù)收入準(zhǔn)則中收入的定義、特征和銷售商品收入的確認(rèn)條件,分析了這八種行為如何確認(rèn)收入及其會計處理方法。

答：自《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會〔1993〕83號）發(fā)布起,財政部就增值稅一般納稅人適用一般計稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡易計稅方法的會計處理作出了相應(yīng)規(guī)定,但一般納稅人適用簡易計稅方法如何進(jìn)行會計處理,卻一直未予明確.目前,實務(wù)上普遍采用如下會計處理方法。

營改增是一次重大的稅制改革，了解和掌握營改增的含義及一般納稅人的會計處理變化，對我們從事會計專業(yè)課教學(xué)和會計工作的人員來說非常必要。

本文分別原增值稅一般納稅人與試點納稅人，探討“營改增”后增值稅一般納稅人專利技術(shù)取得、攤銷、出租及轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理。

全面\"營改增\"后一般納稅人不動產(chǎn)增值稅稅務(wù)處理變得較為復(fù)雜,同時,財政部也發(fā)布了《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)予以規(guī)范增值稅的會計處理,與之前的規(guī)定相比也有較多差異。本文通過案例比較了增加、持有、減少不動產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅會計核算,為會計實務(wù)操作者提供參考。

文章針對增值稅會計核算過程中的典型問題進(jìn)行了專門歸納總結(jié),詳細(xì)闡述了應(yīng)交增值稅、未交增值稅和增值稅檢查調(diào)整三個二級科目的涉稅賬務(wù)處理,澄清了對某些明細(xì)科目核算內(nèi)容與方法的模糊認(rèn)識,為增值稅的正確核算提供有益的借鑒和指導(dǎo)。

\"營改增\"之后,大部分高校都需按增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅,并進(jìn)行相應(yīng)的會計核算。本文以高校作為一般納稅人為前提,分析了高校\"營改增\"后涉稅業(yè)務(wù)會計處理,以科研項目最主要的涉稅對象為例,設(shè)想出了兼顧科研稅務(wù)及附加、票據(jù)管理的核算流程,以期在實踐具有操作性,管理系統(tǒng)化。

財政部和國家稅務(wù)總局于2016年相繼出臺了一系列關(guān)于不動產(chǎn)的取得、轉(zhuǎn)讓以及房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等的稅收政策。本文結(jié)合最新增值稅會計規(guī)定和相關(guān)稅收政策,通過案例分析,解析了一般納稅人的不動產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營性租賃等相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算。

2016年，財政部和國家稅務(wù)總局相繼出臺了一系列關(guān)于不動產(chǎn)的取得、轉(zhuǎn)讓以及房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等稅收政策。本文結(jié)合最新增值稅會計規(guī)定和相關(guān)稅收政策，通過案例分析，解析了一般納稅人的不動產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營性租賃等相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算。

我國頒布的增值稅會計處理新規(guī),極大地滿足了社會主義市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展對于革新稅務(wù)管理方式的時代新要求,在當(dāng)下具有指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的典型意義。基于此發(fā)展背景,本文將立足于一般納稅人的基本概念,充分結(jié)合一般納稅人主體的不動產(chǎn)核算行為,深入分析我國一般納稅人不動產(chǎn)核算增值稅會計處理新規(guī)取得的突破與進(jìn)展,以期能夠為一般納稅人的會計核算行為,提供一些理論層面的參考借鑒。

截至2015年10月，我國已陸續(xù)在交通運輸業(yè)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅，并計劃于2015年底全面實施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實行的“營改增”內(nèi)容，并結(jié)合相關(guān)稅收政策，提出了“營改增”后增值稅納稅籌劃的一些思路。

截至2015年10月,我國已陸續(xù)在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅,并計劃于2015年底全面實施營業(yè)稅改征增值稅。本文介紹了我國已實行的\"營改增\"內(nèi)容,并結(jié)合相關(guān)稅收政策,提出了\"營改增\"后增值稅納稅籌劃的一些思路。

gngs-ql-jm011 增值稅納稅人“先征稅、后返還”申請表 納稅人名稱地址 經(jīng)濟(jì)性 質(zhì) 納稅人登記號 返還 類型 返還所 屬期 納稅人按規(guī)定先繳稅情況 稅款所屬期稅票號碼入庫金額入庫日期 納稅人主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 項目 預(yù)計全年本年月至月 全廠產(chǎn)品 其中： 申請返還產(chǎn)品 全廠產(chǎn)品 其中： 申請返還產(chǎn)品 銷售收入 銷售工廠成本 銷售費用 銷售利潤 銷利率％ 利潤總額 利潤率％ 銷項稅額 進(jìn)項稅額 應(yīng)納增值稅 金額單位：元 前 兩 年 減 免 稅 情 況 前 年 產(chǎn)品名稱申請返還金額 減免幅度 減免金額 去 年 產(chǎn)品名稱 減免幅度 減免金額 申 請 返 還 依 據(jù) 及 理 由 單位負(fù)責(zé)人（蓋章） 制表人 申請日期：年月日 縣稅務(wù)局審核意見省轄市稅務(wù)局審核意見省稅務(wù)局審核意見 備 注

增值稅工具箱功能介紹

增值稅是我國的主要稅種之一，既簡便又合理地對增值稅進(jìn)行會計核算，是財務(wù)會計的重要內(nèi)容之一。筆者在本文將對我國現(xiàn)行的增值稅核算存在的問題進(jìn)行討論，并試圖在保留現(xiàn)行增值稅會計核算優(yōu)點的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議。