采購審計采購審計工作

要做好采購審計工作,必須得有套嚴格地、合理的采購管理制度，要嚴抓管理。

一、對采購計劃進行審計

主要審查公司采購部門物料需求計劃是否合理、科學(xué)，與實際上的生產(chǎn)計劃是否一一致，是否存在偏離實際的情況；對采購數(shù)量、采購時間、運輸、使用、質(zhì)量是否有保證措施"para" label-module="para">

二、采購詢價審計

每個材料是否有不同供應(yīng)商的COST COMPARE（成本比較），是否做到貨比三家，甚至N家，記得深圳有家HDD行業(yè)的采購總監(jiān)說過，因為他們是加工行業(yè)，他們的采購CNC加工刀具，幾乎試用比較過中國市場的所有采購；

三、采購選擇審計

供應(yīng)商的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、公司經(jīng)營和財務(wù)狀況的調(diào)查。是滿足ISO9001/ISO14001標準要求或EICC要求；對于一些長期合作過的供應(yīng)商，是否每年對供應(yīng)商進行周期性的評審，包括供貨質(zhì)量、工程能力、履行合同次數(shù)、準時交貨率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進行評審；

四、合同的審計

審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否有完整的收貨、驗收的原始記錄，是否嚴格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時與供方協(xié)商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進行了妥善保存，以備查詢。

五、驗收入庫的審計

是否對收貨、入庫、發(fā)放過程進行驗收控制；對不合格品控制執(zhí)行情況審計，審查是否對發(fā)現(xiàn)的不合格品及時記錄，是否及時反饋給供應(yīng)商，供應(yīng)商的處理方式是什么；是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風險，規(guī)避成本。

主要對整個采購過程中各個環(huán)節(jié)所面臨的各種風險進行評估與審計,

主要包括：采購計劃、采購詢價、供應(yīng)商選擇、合同評審、驗收入庫

采購審計有狹義和廣義之分：

狹義的采購審計是指物資采購審計，即指組織內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標準，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。 這里所稱的“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設(shè)備等。

廣義的采購審計包括物資采購審計以及基建審計、合同審計。

政府采購按照不同的分類方法，可以分為采購審計和管理審計；內(nèi)部審計和外部審計。

1、管理審計和采購審計。

管理審計的內(nèi)容包括：對組織機構(gòu)的審計、對個人活動的審計和具體業(yè)務(wù)的審計。對組織機構(gòu)的審計是指供應(yīng)商的組織結(jié)構(gòu)、決策、程序及資料系統(tǒng)，內(nèi)部職工關(guān)系、工作效率考核方法等有關(guān)管理事項，同時考察招標采購部門的工作計劃的制定及工作進展情況，考察其是否符合需要。個人活動的審計指評定工作人員完成工作任務(wù)情況，某些計劃是否達到規(guī)定目標及標準。具體業(yè)務(wù)的審計主要指在審計工程中對組織結(jié)構(gòu)、工作分配方法、工作計劃及其活動、考核衡量方法進行審計，考察其成本價格及其有關(guān)財務(wù)事項，以達到經(jīng)濟效益目的。采購審計的內(nèi)容包括：政府采購預(yù)算合法性審計，招投標過程合法性審計，固定資產(chǎn)審計等內(nèi)容。

2、內(nèi)部審計和外部審計。

內(nèi)部審計是指采購機構(gòu)內(nèi)部組織建立審計制度，對采購作業(yè)過程進行審計；外部審計是指根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，由國家審計機關(guān)對政府采購活動進行的審計。為保證內(nèi)部審計和外部審計的順利實施，招標采購機構(gòu)應(yīng)制定審計工作手冊或?qū)徲嫍l例，作為執(zhí)行審計工作的標準和指南。審計手冊或條例應(yīng)包括如下要點：

(1)明確制定審計手冊或條例的原則。(2)規(guī)定審計責任。(3)規(guī)定審計范圍。(4)規(guī)定審計工作進程及方式。(5)規(guī)定審計的。(6)規(guī)定審計報告的。

物資采購審計，是指企業(yè)購入的各種物資商品等進行審計。現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》規(guī)定設(shè)置的“物資采購”科目是原制度中的“在途物資”科目，因此企業(yè)在核算中有些方面與之前有所變更，審計人員在運用中需注意與防范。

物資采購比價審計具有審計信息的復(fù)雜眭、審計內(nèi)容的綜合性、審計過程的建設(shè)性、審計結(jié)論的效益性四個特點。

1.審計信息的復(fù)雜性。

開展物資采購比價審計，要求審計部門要了解和掌握最新的市場動態(tài)，掌握各類市場價格信息。但是市場價格是隨著市場供求關(guān)系瞬息萬變的，市場信息的復(fù)雜性決定了比價審計信息的復(fù)雜性。

2.審計內(nèi)容的綜合性。

物資采購比價審計涉及到招投標管理、合同管理、價格管理、物資管理等多方面的內(nèi)容，要求審計人員具有審計、財務(wù)、法律、金融、管理、基建等學(xué)科的相關(guān)知識，綜合性強。

3.審計過程的建設(shè)性。

物資采購比價審計的全過程，實質(zhì)上就是對物資采購的全過程的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價。針對采購過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門能提出合理化建議，幫助采購部門完善內(nèi)控制度。

4.審計結(jié)論的效益性。

一是采購價格的降低，節(jié)約了采購資金，直接使企業(yè)的采購成本降低，這是直接經(jīng)濟效益；二是采購質(zhì)量的提高，使企業(yè)的材料消耗降低，成本降低，這是企業(yè)的間接效益。