納雍縣煤炭產(chǎn)量稅費監(jiān)控系統(tǒng)及稅費征收管理暫行辦法

第五十八條 本規(guī)定自發(fā)文之日起施行。

第一章 總則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國煤炭法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細(xì)則、《貴州省煤炭經(jīng)營管理辦法》、《貴州省煤炭企業(yè)煤炭產(chǎn)品稅費征收管理辦法》、國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國會計法》、《國家稅務(wù)局關(guān)于加強煤炭行業(yè)稅收管理的通知》（國稅發(fā) [2005] 153號）、 《省人民政府辦公廳關(guān)于構(gòu)建全省主要產(chǎn)煤區(qū)煤炭稅收征管協(xié)稅護稅機制的意見》（黔府辦發(fā) [2009] 17號）等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我縣實際，特制定本辦法。

第二條 納雍縣煤炭稅費及產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)（以下簡稱監(jiān)控系統(tǒng)）采用國際上先進的稱重技術(shù)，通過在煤礦及驗票處安裝稱重裝置，同時安裝視頻監(jiān)控或圖像抓拍設(shè)備對稱重過程進行監(jiān)控，并通過網(wǎng)絡(luò)將圖像和數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)奖O(jiān)控中心，通過監(jiān)控中心對各煤礦產(chǎn)量及驗票處稅費征收數(shù)據(jù)的整理、統(tǒng)計、分析，實現(xiàn)對煤炭稅費的精細(xì)化管理。

第三條 監(jiān)控系統(tǒng)的操作應(yīng)用由納雍縣煤炭產(chǎn)量及稅費監(jiān)控中心（以下簡稱監(jiān)控中心）統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，指揮協(xié)調(diào)。監(jiān)控中心設(shè)在納雍縣地稅局和納雍縣礦產(chǎn)品稅費征收領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱稅征辦），具體工作由地稅局和稅征辦組織實施。

第四條 監(jiān)控系統(tǒng)由政府投資建設(shè)，所有權(quán)屬于納雍縣人民政府，系國有資產(chǎn)。各企業(yè)及稅征辦要加強管理和維護，發(fā)揮使用效率，有關(guān)部門要強化監(jiān)管職責(zé)，嚴(yán)厲查處和打擊盜竊及破壞監(jiān)控設(shè)施的行為，確保監(jiān)控系統(tǒng)的正常運行和國有資產(chǎn)的保值增值。

第五條 本辦法適用于納雍縣征收管理范圍內(nèi)從事煤炭生產(chǎn)、加工、經(jīng)營的納稅人。

第二章 監(jiān)控系統(tǒng)的安裝

第六條 凡在我縣從事煤炭生產(chǎn)的單位（以下簡稱納稅人）及各驗票處，必須安裝監(jiān)控系統(tǒng)，接受相關(guān)部門的監(jiān)督和管理。

第七條 煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)的安裝分期分批進行，計劃分三批安裝結(jié)束。在建及新建礦井應(yīng)于煤礦主運輸巷道成形、運輸軌道或皮帶安裝固定之日起15日內(nèi)，向監(jiān)控中心申請?zhí)顖蟆睹禾慨a(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)安裝申請表》。

第八條 監(jiān)控中心在接到煤礦填報的《煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)安裝申請表》后，應(yīng)在5日內(nèi)認(rèn)真審核申請事項，必要時進行實地核實，確認(rèn)無誤后簽署意見，及時通知監(jiān)控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位，統(tǒng)籌安排系統(tǒng)設(shè)備盡快安裝。

第九條 技術(shù)服務(wù)和安裝單位，要按技術(shù)要求組織設(shè)備設(shè)施進行安裝，有關(guān)部門要聯(lián)合組織嚴(yán)格驗收，確保監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和正常運行。

第十條 有下列情形之一的，應(yīng)到監(jiān)控中心辦理注銷監(jiān)控系統(tǒng)手續(xù)：

（一）煤礦整合重建，依法注銷整合礦井稅務(wù)登記證，終止納稅義務(wù)的；

（二）企業(yè)破產(chǎn)倒閉，依法注銷稅務(wù)登記證，終止納稅義務(wù)的；

（三）因政策原因被強制封停的；

（四）煤礦因資源枯竭閉礦封井的；

（五）驗票處調(diào)整取消不再設(shè)立的。

第三章 設(shè)備管理

一 煤炭企業(yè)管理

第十一條 納稅人應(yīng)為監(jiān)控系統(tǒng)的安裝調(diào)試提供工作便利，以保障安裝調(diào)試工作的順利進行和監(jiān)控系統(tǒng)的正常、精確運行，不得阻擾或者給安裝人為設(shè)置障礙。

第十二條 所有煤礦企業(yè)必須和國稅局、地稅局、公安局、安監(jiān)局、財政局、稅征辦簽訂安裝管理協(xié)議。

第十三條 煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)，包括煤炭稱重傳感系統(tǒng)、數(shù)據(jù)處理傳輸系統(tǒng)、視頻監(jiān)控系統(tǒng)等設(shè)備，所有權(quán)屬于納雍縣人民政府，系國有資產(chǎn)。煤礦企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備的安全，應(yīng)配備專人對監(jiān)控系統(tǒng)進行管理，防止監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備丟失、被盜和損壞。

因人為破壞、擅自拆除、損壞監(jiān)控系統(tǒng)等，造成系統(tǒng)不能正常運行、不能修復(fù)的，納稅人照原價賠償損失，并承擔(dān)新設(shè)備的購買費用和運輸、安裝、調(diào)試及人員的往返費用；可以修復(fù)的，維修材料費用及維修人員往返費用由納稅人承擔(dān)。

第十四條 該監(jiān)控系統(tǒng)屬于高精密科技產(chǎn)品，嚴(yán)禁對監(jiān)控系統(tǒng)實施如下違反規(guī)定的操作：

（一）撞擊、敲打、高溫烘烤或者用水浸泡；

（二）擅自損毀或者未經(jīng)監(jiān)控中心批準(zhǔn)擅自拆卸、改動監(jiān)控系統(tǒng)；

（三）在監(jiān)控系統(tǒng)的供電線路上插接其他設(shè)備或者故意切斷供電線路；

（四）擅自拆斷監(jiān)控系統(tǒng)連線；

（五）采取非法手段規(guī)避、干擾監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)控。

第十五條 當(dāng)監(jiān)控系統(tǒng)因客觀原因（如斷電、浸水、安全事故等）發(fā)生明顯故障時，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2小時內(nèi)報告監(jiān)控中心，以便監(jiān)控中心及時通知技術(shù)服務(wù)站進行維修；在監(jiān)控系統(tǒng)保修期間，如屬人為損壞造成的維修費用，由煤礦企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。

第十六條 煤礦企業(yè)發(fā)生監(jiān)控系統(tǒng)丟失、被盜、損毀等情形時，應(yīng)當(dāng)于2小時內(nèi)向監(jiān)控中心進行電話報告，24小時內(nèi)補充書面報告，并重新購置監(jiān)控系統(tǒng)，以保證生產(chǎn)過程中正常使用。

第十七條 嚴(yán)禁煤礦企業(yè)采取非法手段逃避、干擾監(jiān)控和其他方式不通過監(jiān)控系統(tǒng)出煤。當(dāng)監(jiān)控系統(tǒng)安裝調(diào)試交付使用后，納稅人需要進行井筒、軌道、皮帶改造和生產(chǎn)設(shè)備更換涉及到監(jiān)控系統(tǒng)安裝的設(shè)備時，應(yīng)在10日前書面報告監(jiān)控中心，經(jīng)批準(zhǔn)后方可進行。未獲得批準(zhǔn)私自更改軌道或皮帶下終端傳感器組件的安裝結(jié)構(gòu)、軌道或皮帶改造和更換設(shè)備，造成已安裝監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備失去效用的，納稅人按照原價賠償損失，并承擔(dān)新設(shè)備的購買費用和運輸、安裝、調(diào)試及人員的往返費用。

第十八條 煤礦企業(yè)發(fā)生技改、挖掘新井、開拓延伸、停工檢修等原因，須停電致使監(jiān)控系統(tǒng)無法正常運行24小時以上（含24小時）以及政策性停產(chǎn)等情形時，必須在情況發(fā)生前以書面方式向監(jiān)控中心報告。

監(jiān)控系統(tǒng)因煤礦企業(yè)保管不善發(fā)生丟失、被盜或人為損毀等情況，在系統(tǒng)重新安裝或修復(fù)期間，煤礦企業(yè)每天的煤炭產(chǎn)量按上月監(jiān)測記錄中產(chǎn)量最高的五天平均產(chǎn)量的三倍計算。

監(jiān)控系統(tǒng)因設(shè)備自身故障需修復(fù)的，在系統(tǒng)修復(fù)期間，煤礦企業(yè)每天的煤炭產(chǎn)量按前五天平均產(chǎn)量計算。

第十九條 煤礦企業(yè)在巷道掘進、布置工作面或進行其他作業(yè)大量產(chǎn)出煤矸石及其它雜質(zhì)的，應(yīng)提前5天向監(jiān)控中心申報。煤矸石應(yīng)集中堆放，每月向地稅局和監(jiān)控中心申報核實，若經(jīng)現(xiàn)場核查無煤矸的，不予認(rèn)可矸石數(shù)量。

二 監(jiān)控中心管理

第二十條 監(jiān)控中心應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)監(jiān)控系統(tǒng)運行的維護工作，保證監(jiān)控系統(tǒng)正常運行，及時處理網(wǎng)絡(luò)運行過程中出現(xiàn)的問題。

第二十一條 監(jiān)控中心管理人員應(yīng)熟練掌握監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計等操作，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)操作規(guī)程，嚴(yán)禁修改系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)，按日作好監(jiān)測分析記錄，對監(jiān)測數(shù)據(jù)、故障原因及排除措施、結(jié)果等內(nèi)容做好監(jiān)測分析記錄。

管理人員在監(jiān)控設(shè)備發(fā)生故障后，應(yīng)于1個工作日內(nèi)會同設(shè)備維修人員到現(xiàn)場查找故障原因，及時排出故障，保證監(jiān)控數(shù)據(jù)的連續(xù)、完整。

第二十二條 監(jiān)控中心應(yīng)加強監(jiān)控系統(tǒng)售后服務(wù)的監(jiān)督管理，定期檢查其服務(wù)質(zhì)量和維修記錄，督促設(shè)備供應(yīng)商完善服務(wù)，及時解決監(jiān)控系統(tǒng)使用中出現(xiàn)的問題，保證煤礦企業(yè)和驗票處的正常使用。

第二十三條 國稅局、地稅局和監(jiān)控中心每月月底通過監(jiān)控系統(tǒng)測算出各煤礦企業(yè)煤炭實際產(chǎn)量，煤炭企業(yè)按月在申報期內(nèi)向國稅局、地稅局和稅征辦申報各項稅費，稅務(wù)部門和監(jiān)控中心按照監(jiān)控系統(tǒng)產(chǎn)生的煤炭產(chǎn)量與各驗票處及電煤運銷公司的銷售數(shù)量、查驗數(shù)量、《銷售證明》匯總數(shù)據(jù)，減除矸石產(chǎn)量進行比對后，確定征收稅費依據(jù)。

第二十四條 監(jiān)控中心應(yīng)高度重視煤礦企業(yè)、驗票處對監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備或服務(wù)的投訴，建立投訴受理、處理、反饋制度。

（一）設(shè)立《受理投訴登記表》，受理后及時通知設(shè)備供應(yīng)商。

（二）設(shè)備供應(yīng)商須于接到投訴通知后24小時內(nèi)解決落實煤礦企業(yè)、驗票處投訴的問題，并將落實情況反饋給監(jiān)控中心。

（三）監(jiān)控中心電話回訪煤礦企業(yè)和驗票處，聽取意見。對于投訴問題仍沒有得到解決的，由監(jiān)控中心作好登記并及時向有關(guān)部門反映，由監(jiān)控中心監(jiān)督設(shè)備供應(yīng)商的售后服務(wù)站負(fù)責(zé)解決。

第二十五條 監(jiān)控中心、各驗票處工作人員人為損毀、干擾破壞監(jiān)控設(shè)施的，除承擔(dān)相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任外，予以解聘或調(diào)出，造成重大損失的，追究法律責(zé)任。

第二十六條 紀(jì)檢監(jiān)察部門要深入基層調(diào)查了解系統(tǒng)管理員、驗票站工作人員、煤炭企業(yè)管理員履行職責(zé)的情況，發(fā)現(xiàn)問題要及時督促整改并作出相應(yīng)處理。

第二十七條 監(jiān)控中心從國稅局、地稅局、財政局、安監(jiān)局、煤炭局等部門抽調(diào)人員組成，根據(jù)工作需要，下設(shè)相關(guān)工作機構(gòu)。

第二十八條 各煤礦必須如實按科目逐車填報地稅部門印發(fā)的《銷售證明》、地稅部門管理人員要按規(guī)定做好《銷售證明》的領(lǐng)取發(fā)放、匯總回收及管理工作。

三 設(shè)備供應(yīng)商管理

第二十九條 設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國產(chǎn)品質(zhì)量法》的有關(guān)規(guī)定，對銷售的產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任做出明確的承諾。

第三十條 設(shè)備供應(yīng)商的售后服務(wù)必須符合如下要求：

（一）負(fù)責(zé)監(jiān)控系統(tǒng)的安裝、培訓(xùn)、維護等售后服務(wù)工作；

（二）售后技術(shù)服務(wù)人員應(yīng)經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，并將售后服務(wù)站設(shè)立情況和人員情況報送監(jiān)控中心備案；

（三）監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)生故障時，售后服務(wù)站應(yīng)在接到煤礦企業(yè)的服務(wù)請求或監(jiān)控中心的通知后5小時以內(nèi)到達現(xiàn)場、24小時內(nèi)完成維修（非常用配件損壞例外）；

（四）售后技術(shù)服務(wù)人員在進行安裝、維修時，應(yīng)當(dāng)有系統(tǒng)管理員一同前往，同時填寫《監(jiān)控系統(tǒng)檔案手冊》和《監(jiān)控系統(tǒng)維修記錄表》，準(zhǔn)確記錄監(jiān)控系統(tǒng)的安裝、維修、故障原因和零部件更換等情況，并由煤礦企業(yè)代表、售后服務(wù)人員和系統(tǒng)管理員共同簽字，以備檢查。

第三十一條 設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)虛心接受監(jiān)控中心和煤礦企業(yè)關(guān)于改進監(jiān)控系統(tǒng)軟件升級和管理方面的建議，盡量完善服務(wù)體系。

第三十二條 監(jiān)控系統(tǒng)售后服務(wù)站工作人員工作期間必須佩戴胸卡標(biāo)明身份，并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，為煤礦企業(yè)進行售后服務(wù)須經(jīng)監(jiān)控中心批準(zhǔn)后實施。

售后服務(wù)人員對監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備的維修及例行循檢工作必須有規(guī)范的記錄，并經(jīng)監(jiān)控中心簽字確認(rèn)。售后服務(wù)站要對監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備、服務(wù)過程和相關(guān)資料實行檔案化管理。

第三十三條 監(jiān)控中心由地稅局和稅征辦共同管理。

第四章 信息資源開發(fā)利用

第三十四條 監(jiān)控設(shè)備由監(jiān)控中心負(fù)責(zé)組織安裝、調(diào)試、使用、維修和維護，與煤炭管理相關(guān)的其他部門（各產(chǎn)煤鄉(xiāng)鎮(zhèn)、財政局、煤炭局、物價局、安監(jiān)局、稅務(wù)等）應(yīng)積極與監(jiān)控中心密切協(xié)作，配合管理。

第三十五條 各相關(guān)單位欲取得監(jiān)控數(shù)據(jù)，應(yīng)經(jīng)分管副縣長同意后，由監(jiān)控中心根據(jù)授權(quán)和相關(guān)單位的需要提供數(shù)據(jù)。

第三十六條 各相關(guān)單位在監(jiān)控中心取得的監(jiān)控數(shù)據(jù)，凡涉及煤炭企業(yè)商業(yè)機密的，必須嚴(yán)格為企業(yè)保密，不得將監(jiān)控數(shù)據(jù)作煤炭管理之外的其他用途。

第三十七條 監(jiān)控中心應(yīng)根據(jù)縣委、政府要求，綜合開發(fā)利用監(jiān)控系統(tǒng)信息資源，為縣委、政府作決策參考，通過不斷完善，將監(jiān)控中心逐步建成全縣煤炭綜合管理信息平臺，實現(xiàn)資源共享。

第五章 日常稅費管理

第三十八條 監(jiān)控中心要做好監(jiān)控數(shù)據(jù)的管理和應(yīng)用，每月5號前應(yīng)對監(jiān)控數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，將監(jiān)控數(shù)據(jù)分納稅人的統(tǒng)計情況整理歸檔。

第三十九條 納稅人應(yīng)按日登記煤炭產(chǎn)銷量統(tǒng)計表，建立健全帳簿，如實記錄煤炭產(chǎn)、銷、存情況。

每月5號前，納稅人應(yīng)向監(jiān)控中心和地稅局報送經(jīng)駐礦特派員簽字認(rèn)可的《煤炭產(chǎn)、銷、存統(tǒng)計報告表》（附件二），如實報告上月煤炭產(chǎn)、銷、存情況。

地稅局和監(jiān)控中心收到納稅人報送的《煤炭產(chǎn)、銷、存統(tǒng)計報告表》時，應(yīng)當(dāng)場與監(jiān)控數(shù)據(jù)進行比對，并簽署意見，并登記《納稅人監(jiān)控產(chǎn)量統(tǒng)計、比對表》（附件三）。

第四十條 地稅局和監(jiān)控中心通過與煤礦磅房上傳數(shù)據(jù)，驗票站及運銷公司、電廠查驗數(shù)據(jù)、地稅部門的《銷售證明》匯總數(shù)據(jù)和煤礦申報情況進行比對，比對結(jié)果正常的，同意申報；比對結(jié)果不正常，地稅局和監(jiān)控中心當(dāng)場向納稅人下達《納稅人監(jiān)控銷量差異告知書》。

第四十一條 納稅人接到《納稅人監(jiān)控銷量差異告知書》后，應(yīng)于2日內(nèi)向地稅局和監(jiān)控中心提交經(jīng)駐礦特派員簽字認(rèn)可的《煤炭監(jiān)控銷量差異申辯調(diào)整書》，并附相關(guān)證明材料，證實其申報銷量的真實性。

納稅人接到《納稅人監(jiān)控銷量差異告知書》后，未在2日內(nèi)提交《煤炭監(jiān)控銷量差異申辯調(diào)整書》及相關(guān)證明明材料的，則認(rèn)可監(jiān)控數(shù)據(jù)為納稅人的真實產(chǎn)量，納稅人必須以此數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，向稅費征收單位申報繳納各項稅費。

地稅局和監(jiān)控中心在接到納稅人的《煤炭監(jiān)控產(chǎn)量差異申辯調(diào)整書》及相關(guān)證明材料后，應(yīng)在5日內(nèi)報縣政府組織相關(guān)單位進行核實，并確認(rèn)納稅人的當(dāng)月產(chǎn)、銷、存量，交納稅人簽字認(rèn)可。納稅人則以此數(shù)據(jù)為準(zhǔn)向稅費征收單位申報繳納各項稅費。

第四十二條 煤炭行業(yè)各種稅收由各煤礦分別向國稅局、地稅局申報繳納，煤調(diào)基金、工會經(jīng)費、殘保金及其它煤炭規(guī)費向稅征辦申報繳納。具體操作流程為：稅務(wù)機關(guān)接到煤礦申報繳納的申請后，和產(chǎn)量監(jiān)控數(shù)據(jù)、內(nèi)外銷及電煤匯總銷量、《銷售證明》匯總數(shù)據(jù)等進行比對，由財政局帶頭召集相關(guān)部門統(tǒng)一意見后，先征繳煤炭規(guī)費，地稅征收工作人員憑規(guī)費征收票據(jù)方可征繳地方稅收，規(guī)費及地方稅收征收繳納均統(tǒng)一設(shè)在地稅局征收大廳，國稅收入在國稅局大廳繳納。

第四十三條 安監(jiān)局要安排各駐礦特派員對各煤礦煤炭產(chǎn)銷量、煤矸石、雜質(zhì)等進行如實登記，對煤礦產(chǎn)量實施日常管理。

第四十四條 國稅局、地稅局、稅征辦、煤炭局、安監(jiān)局等相關(guān)部門應(yīng)聯(lián)合開展對所管轄納稅人的煤礦監(jiān)控系統(tǒng)的運行和煤炭種類及當(dāng)月平均銷售價格等情況進行巡查，每月對每戶納稅人至少進行一次巡查，并認(rèn)真填寫巡查記錄（附件六），交納稅人簽字蓋章。

第四十五條 外銷煤炭產(chǎn)品過境時，仍統(tǒng)一先刷驗準(zhǔn)運卡，若已安裝產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)的，查驗《銷售證明》過磅復(fù)核噸位，在監(jiān)控系統(tǒng)上對復(fù)磅后誤差噸位作增減調(diào)整，若屬于未安裝產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)的，仍按原規(guī)定到稅征辦預(yù)存稅費，過境刷卡下帳。

第六章 法律責(zé)任

第四十六條 納稅人發(fā)生的以下行為，由主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，其他相關(guān)部門各自依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，分別按照同行業(yè)最高稅、費負(fù)擔(dān)率核定應(yīng)納稅費，同時按照有關(guān)規(guī)定予以處罰：

（一）納稅人應(yīng)安裝而未安裝監(jiān)控系統(tǒng)的；

（二）納稅人未履行好監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備保管義務(wù)，致使監(jiān)控系統(tǒng)運行不正常的；

（三）納稅人申報的煤炭產(chǎn)銷量經(jīng)核實明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第四十七條 納稅人有上列行為的，由主管稅務(wù)機關(guān)進行立案查處，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進行處理；其他相關(guān)部門移送本部門相關(guān)機構(gòu)進行查處，并各自依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定進行處理：

（一）納稅人未按照本規(guī)定第三十七條、第三十八條、第三十九條規(guī)定申報繳納各項稅費的；

（二）納稅人有其他作弊行為的。

第七章 處罰規(guī)定

第四十八條 所有處罰由國稅局、地稅局、公安局、安監(jiān)局和稅征辦依法實施。

第四十九條 煤礦企業(yè)未按照規(guī)定安裝、使用監(jiān)控系統(tǒng)，或者損毀、擅自改動監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)控中心及相關(guān)部門將依照有關(guān)規(guī)定實施處罰。

第五十條 煤礦企業(yè)有下列情形之一，造成申報的征收依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，國稅局、地稅局、安監(jiān)局、公安局、稅征辦等應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真組織人員核定其應(yīng)納稅費，并實施處罰：

（一）未按規(guī)定安裝、使用監(jiān)控系統(tǒng)的；

（二）改變軌道、軌距、改變礦車的大小或者新開出煤井口未按規(guī)定向監(jiān)控中心報告的；

（三）發(fā)生監(jiān)控系統(tǒng)丟失、被盜的；

（四）擅自拆卸、改動和破壞監(jiān)控系統(tǒng)的；

（五）有不通過監(jiān)控系統(tǒng)出煤情形的；

（六）采取非法手段規(guī)避、干擾監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控的。

第五十一條 煤礦企業(yè)違反本規(guī)定導(dǎo)致不繳或者少繳稅費的，地稅局、稅征辦除依照有關(guān)規(guī)定對其進行處理外，對一般納稅人還應(yīng)依照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十條的規(guī)定提請國稅局處理。

第五十二條 對工作中徇私舞弊，擅自變動煤礦企業(yè)產(chǎn)量數(shù)據(jù)信息或未經(jīng)批準(zhǔn)修改有關(guān)參數(shù)，造成多征或少征稅費的管理員和工作人員，依照有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章予以嚴(yán)肅處理。

第五十三條 對不按照規(guī)定履行職責(zé)，導(dǎo)致稅費流失或管理松懈的直接責(zé)任人，按照國家法律、法規(guī)追究責(zé)任。

第五十四條 設(shè)備供應(yīng)商發(fā)生下列情況之一的，監(jiān)控中心應(yīng)責(zé)令其在十日內(nèi)整改完畢，并要求其項目負(fù)責(zé)人到監(jiān)控中心說明情況：

（一）未按照規(guī)定的時限向煤礦企業(yè)發(fā)售安裝監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備和軟件的；

（二）未在規(guī)定的時限內(nèi)為煤礦企業(yè)和管理中心進行培訓(xùn)的；

（三）一個月內(nèi)監(jiān)控中心接到煤礦企業(yè)投訴達到多起的；

（四）對接到煤礦或監(jiān)控中心轉(zhuǎn)告的投訴沒有按時處理的。

第八章 附則

第五十五條 本規(guī)定由納雍縣煤炭稅費及產(chǎn)量監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室負(fù)責(zé)解釋。

第五十六條 監(jiān)控中心應(yīng)根據(jù)本規(guī)定結(jié)合本單位實際進一步細(xì)化管理工作職責(zé)和規(guī)章制度。

第五十七條 本辦法根據(jù)管理需要進行完善。

審計要點：

慎重地選擇應(yīng)交稅費審計的切人點，確保應(yīng)交稅費審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

具體包括：

1、應(yīng)交稅費內(nèi)容真實性的審計：

①增值稅內(nèi)容是否真實；

②營業(yè)稅內(nèi)容是否真實；

③消費稅內(nèi)容是否真實；

④所得稅內(nèi)容是否真實；

⑤城市維護建設(shè)稅是否真實。

2、應(yīng)交稅費計稅依據(jù)的合規(guī)性審計：

①增值稅是根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，對我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修備勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人收取的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)審查其是否以向購買方收取的全部價款和價外費用作為計稅依據(jù)；

②營業(yè)稅是根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)審計其是否以營業(yè)額作為計稅依據(jù)；

③消費稅是根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，對中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)審計其是否以銷售額或銷售量作為計稅依據(jù)；

④所得稅是根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，對中國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，應(yīng)審計其是否以應(yīng)納稅所得額作為計稅依據(jù)；

⑤城市維護建設(shè)稅是否以增值稅、營業(yè)稅和消費稅的實際納稅額作為計稅依據(jù)。

3、應(yīng)交稅費適從稅率的合法性審計：

①增值稅稅率是否界定清晰，除另有規(guī)定外是否適從于基本稅率17%，國家扶持政策的貨物是否適從于低稅率13%，出口貨物是否適從于優(yōu)惠率0%，小規(guī)模納稅人是否適用于通用稅率3%；

②營業(yè)稅稅率是否定位定率，有無故意選用低稅率問題，有無擅自調(diào)整稅率行為，兼營不同稅目應(yīng)稅行為的是否從高確定適用稅率；

③消費稅稅率是否具有針對性，不同的應(yīng)稅對象是否適用于不同的稅率，有無故意采用低稅率的行為；

④所得稅稅率使用是否正確，除政府政策扶持外是否適從于25%；

⑤城市維護建設(shè)稅稅率是否根據(jù)企業(yè)所在地視市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的情況分別確定為7%、5%和1%。

4、應(yīng)交稅費減、免稅合理性的審計：

①增值稅的減免是否合理，有無任意擴大增值稅減免范圍的情況；

②所得稅減免是否合理，有無超范圍、超期限、超審批權(quán)限任意減免所得稅情況。

5、應(yīng)交稅費納稅時效性的審計：

①增值稅有無采用延遲確認(rèn)納稅義務(wù)時間、推遲納稅的行為。如采用直接收款方式下，是否確認(rèn)納稅時間為收到銷售款項或取得收取款項憑證，并將把提貨單交給買方的當(dāng)天。采用托收承付方式下，是否確認(rèn)納稅時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采用分期收款方式下，是否確認(rèn)納稅時間為合同約定收款法定日的當(dāng)天。采用代銷方式下，是否確認(rèn)納稅時間為收到代銷清單的當(dāng)天。采用預(yù)收貸款方式下，是否確認(rèn)納稅時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天等；

②營業(yè)稅有無延遲確認(rèn)納稅義務(wù)時間、推遲納稅的行為。如轉(zhuǎn)移不動產(chǎn)時是否確認(rèn)納稅時間為轉(zhuǎn)移不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的當(dāng)天。銷售自建建筑物時是否確認(rèn)納稅時間為銷售建筑物并收到營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑證的當(dāng)天。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)預(yù)收款時是否確認(rèn)納稅時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；

③消費稅有無延遲確認(rèn)納稅義務(wù)時間、推遲納稅行為。如自產(chǎn)自用的消費品是否確認(rèn)納稅時間為使用消費品的當(dāng)天。委托加工的消費品是否確認(rèn)納稅時間為提貨的當(dāng)天；

④所得稅有無延遲確認(rèn)納稅義務(wù)時間、推遲納稅行為。如所得稅是否按月預(yù)繳、年終多退少補；

⑤城市維護建設(shè)稅有無延遲確認(rèn)納稅義務(wù)時間、推遲納稅行為。如城市維護建設(shè)稅是否確認(rèn)納稅時間為增值稅、營業(yè)稅和消費稅實現(xiàn)的當(dāng)天；

6、應(yīng)交稅費報表列示恰當(dāng)性的審計：

應(yīng)交稅費是否根據(jù)“應(yīng)交稅費”期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅費”期末為借方余額時，是否以“一”號填列。

審計應(yīng)交稅費應(yīng)注意的特殊情況：

注冊會計師在審計應(yīng)交稅費時，要特別關(guān)注應(yīng)交增值稅的一些特殊情況：

一是增值稅與其他賬戶的勾稽關(guān)系，如增值稅銷項稅額與主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中相關(guān)項目的配比、增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出與處理財產(chǎn)損失、在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料等。

二是視同銷售行為是否少交增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定，對于企業(yè)將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)或委托加工貨物作為投資提供給其他單位或個人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于分配給股東或投資者；將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利或個人銷售；設(shè)有兩個以上機構(gòu)且不在同一地區(qū)但實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)送到另一個機構(gòu)用于銷售；將自產(chǎn)或委托加工的或購買的貨物無償贈送他人等行為視同銷售，應(yīng)計交增值稅。

三是不予抵扣項目有沒有轉(zhuǎn)出進項稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，不予抵扣項目包括：購進固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

四是對于同時生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品時，外購貨物的進項稅額同時發(fā)生的，是否將應(yīng)稅產(chǎn)品允許抵扣的進項稅額與免稅產(chǎn)品不得抵扣的進項稅額混淆在一起，少計交增值稅。注冊會計師在審計時，應(yīng)利用正確的方法分清應(yīng)稅產(chǎn)品允許抵扣的進項稅額與免稅產(chǎn)品不得抵扣的進項稅額，并提請被審計單位予以調(diào)整。

注冊會計師對銷貨退回、銷售折讓、銷售折扣的審計是產(chǎn)品銷售收入審計程序的一個補充。實務(wù)操作中應(yīng)當(dāng)注意收集有關(guān)審計證據(jù)，包括銷售合同、退貨處理單、折讓協(xié)議、銷售發(fā)票等。事實上，審計過程中有時會遇到?jīng)]有書面證據(jù)的銷售沖減的會計處理，對此，注冊會計師須保持相應(yīng)的警覺，并檢查銷售過程及銷售沖銷過程的所有單據(jù)，嚴(yán)防借銷售折扣、退回與折讓之名，行轉(zhuǎn)移收入或侵吞貨款之實的舞弊行為。

對于大額銷售以及大額退貨的書面證據(jù)，注冊會計師應(yīng)采取復(fù)印并保留于審計檔案的方法，以表示在審計中對此項內(nèi)容的關(guān)注。當(dāng)然，這并不能規(guī)避審計風(fēng)險。

北京市二手房交易中涉及到的稅費共有八種：

①印花稅（包括交易印花稅、房產(chǎn)證印花稅）

②契稅

③增值稅

④城市建設(shè)維護稅、教育費附加

⑤個人所得稅

⑥土地增值稅

二手房稅費稅費判斷

第一步：首先看房屋屬性，包括已購公房、二手商品房、經(jīng)濟適用房、央產(chǎn)房、回遷房

第二步：看房產(chǎn)證年限，是否超過2年；

第三步：看面積、單價、容積率，判斷是否是普通住宅、面積是否超標(biāo)。

北京市二手房交易各個稅種的詳解

二手房稅費印花稅

A、稅種解析：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅，這里特指交易印花稅

B、征稅對象：經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證

C、納稅人：買賣雙方

D、稅率：0.05%

E、征收范圍：所有二手房交易

F、繳納印花稅的計算方式及案例

案例：高先生購買了一套李阿姨的二手房，總價為50萬元，高先生及李阿姨需要分別繳納印

花稅250元（500000×0.05%=250）

★房產(chǎn)證印花稅：每證5元；屬于市局房屋并已取得土地證的，房產(chǎn)證、土地證各5元印花稅共計10元；屬于貸款客戶需支付他項權(quán)利證印花5元。

二手房稅費契稅

A、稅種解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

B、征稅對象：發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋

C、納稅人：買方

D、稅率：3%

E、契稅優(yōu)惠政策

（1）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其成交價

格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分，免征契稅；（比如拆遷戶可免契稅）

（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅；

（3）個人購買自用普通商品住房減半征收契稅；

（4）居民上市出售已購公有住房前后一年內(nèi)新購各類商品房，按新購商品房與出售已購公房

成交價的差額計征契稅；

（5）房屋交換價格相等的，免征契稅；交換價格不相等的，由多交付方繳納款；

（6）按《繼承法》規(guī)定的法定繼承人繼承房屋權(quán)屬，免征契稅

（7）對于夫妻離婚，因財產(chǎn)分割涉及房屋所有權(quán)證變更登記，免征契稅 。

二手房稅費個人所得稅

1、稅種解析：個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，房屋出售所得也是應(yīng)稅所得之一

2、征稅對象：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

3、納稅人：賣方

4、稅率：成交價的1%或差額的20%

5、優(yōu)惠政策：

（1）對個人轉(zhuǎn)讓自用2年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅

（2）對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所

繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額

的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金

二手房稅費土地增值稅

1、稅種解析：土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物而就其增值部分征收的一種稅

2、征收對象：增值部分

3、納稅人：賣方

4、稅率：1%或減除法定扣除項目金額后，按四級超率累進稅率征收

5、優(yōu)惠政策：

（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除金額20% 免征

（2）個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿

5年（含）以上，免征；滿3年（含）未滿5年，減半征收；未滿3年，按規(guī)定計征

（3）對個人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時免征土地增值稅

（4）對個人之間互換居住住房的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以免征土地增值稅

（5）將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，免征土地增值稅

二手房稅費土地出讓金

1、稅種解析：國家作為土地所有者將其一定年限的國有土地 使用權(quán)出讓給受讓人，并向受

讓人收取的土地使用權(quán)價格。是政府要收取的土地收益(地租)，即土地所有者出讓土地使

用權(quán)的交易價款。

2、征收對象：再上市獲得土地使用權(quán)的已購公房

3、納稅人：

——買方（無論是成本價，還是優(yōu)惠價或標(biāo)準(zhǔn)價，買方都需要 按照1560×建筑面積×1%繳納土地出讓金）；

——賣方（所出售的房屋是當(dāng)初賣方以優(yōu)惠價或標(biāo)準(zhǔn)價購買的，由賣方另外向原單位按1560×建筑面積×6%支付土地出讓金）

4、征收辦法：成本價按1560×建筑面積×1%繳納；優(yōu)惠價或標(biāo)準(zhǔn)價按1560×建筑面積×6%繳納

5、征收范圍：已購公房（再上市的已購公房轉(zhuǎn)手后，性質(zhì)變?yōu)樯唐贩浚?h3 class="title-text">二手房稅費綜合地價款

1、稅種解析：國家為照顧中低收入居民購房而實施優(yōu)惠措施，建造 經(jīng)濟適用房所用的土地

是國家以劃撥方式無償給開發(fā)商使用的，與已購公房所繳納的土地出讓金的性質(zhì)相同

2、征收對象：再上市交易經(jīng)濟適用房

3、納稅人：賣方

4、稅率：成交價的10%

5、征收范圍：再上市交易的5年以上（以產(chǎn)權(quán)證或完稅證明準(zhǔn)）、并以市場價出售的經(jīng)濟適用房

審計方法：

（一）制定合理的應(yīng)交稅費審計目標(biāo)，為實現(xiàn)應(yīng)交稅費審計指明方向。應(yīng)交稅費審計目標(biāo)具體包括：1、明確應(yīng)交稅費內(nèi)容的真實性；2、明確應(yīng)交稅費計稅依據(jù)的合規(guī)性；3、明確應(yīng)交稅費適從稅率的合法性； 4、明確應(yīng)交稅費減、免的合理性；5、明確應(yīng)交稅費納稅的時效性；6、明確應(yīng)交稅費會計報表列示的恰當(dāng)性。

（二）確定科學(xué)的應(yīng)交稅費審計程序，使應(yīng)交稅費審計不偏離審計目標(biāo)并有條不紊地進行，從而提高審計工作質(zhì)量。具體程序如下：

1、應(yīng)交稅費業(yè)務(wù)控制制度審計；

2、應(yīng)交稅費業(yè)務(wù)處理流程審計；

3、應(yīng)交稅費會計信息審計。

（三）及時對應(yīng)交稅費業(yè)務(wù)控制審計，為實現(xiàn)應(yīng)交稅費審計目標(biāo)打下堅實的基礎(chǔ)。具體包括：

1、對應(yīng)交稅費核算范圍控制。應(yīng)交稅費核算范疇包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)據(jù)稅費，不記在本項目中；

2、對應(yīng)交稅費設(shè)置的明細(xì)科目控制。應(yīng)交稅費應(yīng)設(shè)置與應(yīng)交稅費范圍相協(xié)調(diào)的明細(xì)科目，具體設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交消費稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交資源稅”、“應(yīng)交土地增值稅”、“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“應(yīng)交房產(chǎn)稅”、“應(yīng)交土地使用稅”、“應(yīng)交車船使用稅”、“應(yīng)交個人所得稅”；

3、對應(yīng)交稅費的征收方式控制。通常是先征后還。對于收到返還的所得稅、消費稅、營業(yè)稅、要及時進行賬務(wù)處理。

（四）重視對應(yīng)交稅費業(yè)務(wù)處理流程審計，最大限度地降低審計風(fēng)險。應(yīng)交稅費業(yè)務(wù)處理流程是：明細(xì)表→納稅鑒定/納稅通知→匯算清繳文件→計算稅額。具體包括：

1、獲取或編制明細(xì)表，查其內(nèi)容是否真實可靠，是否與總賬數(shù)、報表數(shù)相等；

2、了解是否按納稅鑒定或納稅通知的稅種、計稅依據(jù)、稅率來確定應(yīng)納稅內(nèi)容，減免稅的范圍和期限核實；

3、對稅務(wù)部門的匯總清繳文件進行有效性分析，并與明細(xì)表進行核對；

4、檢查各種應(yīng)交稅費計算的正確性。

（五）慎重地選擇應(yīng)交稅費審計的切入點，確保應(yīng)交稅費審計目標(biāo)的實現(xiàn)。2100433B