采購審計(jì)

主要對整個(gè)采購過程中各個(gè)環(huán)節(jié)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與審計(jì),

主要包括：采購計(jì)劃、采購詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、合同評審、驗(yàn)收入庫

要做好采購審計(jì)工作,必須得有套嚴(yán)格地、合理的采購管理制度，要嚴(yán)抓管理。

一、對采購計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)

主要審查公司采購部門物料需求計(jì)劃是否合理、科學(xué)，與實(shí)際上的生產(chǎn)計(jì)劃是否一一致，是否存在偏離實(shí)際的情況；對采購數(shù)量、采購時(shí)間、運(yùn)輸、使用、質(zhì)量是否有保證措施"para" label-module="para">

二、采購詢價(jià)審計(jì)

每個(gè)材料是否有不同供應(yīng)商的COST COMPARE（成本比較），是否做到貨比三家，甚至N家，記得深圳有家HDD行業(yè)的采購總監(jiān)說過，因?yàn)樗麄兪羌庸ば袠I(yè)，他們的采購CNC加工刀具，幾乎試用比較過中國市場的所有采購；

三、采購選擇審計(jì)

供應(yīng)商的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查。是滿足ISO9001/ISO14001標(biāo)準(zhǔn)要求或EICC要求；對于一些長期合作過的供應(yīng)商，是否每年對供應(yīng)商進(jìn)行周期性的評審，包括供貨質(zhì)量、工程能力、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評審；

四、合同的審計(jì)

審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否有完整的收貨、驗(yàn)收的原始記錄，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時(shí)與供方協(xié)商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進(jìn)行了妥善保存，以備查詢。

五、驗(yàn)收入庫的審計(jì)

是否對收貨、入庫、發(fā)放過程進(jìn)行驗(yàn)收控制；對不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，審查是否對發(fā)現(xiàn)的不合格品及時(shí)記錄，是否及時(shí)反饋給供應(yīng)商，供應(yīng)商的處理方式是什么；是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。

采購審計(jì)有狹義和廣義之分：

狹義的采購審計(jì)是指物資采購審計(jì)，即指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)活動。 這里所稱的“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設(shè)備等。

廣義的采購審計(jì)包括物資采購審計(jì)以及基建審計(jì)、合同審計(jì)。

政府采購按照不同的分類方法，可以分為采購審計(jì)和管理審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。

1、管理審計(jì)和采購審計(jì)。

管理審計(jì)的內(nèi)容包括：對組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)、對個(gè)人活動的審計(jì)和具體業(yè)務(wù)的審計(jì)。對組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)是指供應(yīng)商的組織結(jié)構(gòu)、決策、程序及資料系統(tǒng)，內(nèi)部職工關(guān)系、工作效率考核方法等有關(guān)管理事項(xiàng)，同時(shí)考察招標(biāo)采購部門的工作計(jì)劃的制定及工作進(jìn)展情況，考察其是否符合需要。個(gè)人活動的審計(jì)指評定工作人員完成工作任務(wù)情況，某些計(jì)劃是否達(dá)到規(guī)定目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)。具體業(yè)務(wù)的審計(jì)主要指在審計(jì)工程中對組織結(jié)構(gòu)、工作分配方法、工作計(jì)劃及其活動、考核衡量方法進(jìn)行審計(jì)，考察其成本價(jià)格及其有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益目的。采購審計(jì)的內(nèi)容包括：政府采購預(yù)算合法性審計(jì)，招投標(biāo)過程合法性審計(jì)，固定資產(chǎn)審計(jì)等內(nèi)容。

2、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)是指采購機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織建立審計(jì)制度，對采購作業(yè)過程進(jìn)行審計(jì)；外部審計(jì)是指根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，由國家審計(jì)機(jī)關(guān)對政府采購活動進(jìn)行的審計(jì)。為保證內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的順利實(shí)施，招標(biāo)采購機(jī)構(gòu)應(yīng)制定審計(jì)工作手冊或?qū)徲?jì)條例，作為執(zhí)行審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和指南。審計(jì)手冊或條例應(yīng)包括如下要點(diǎn)：

(1)明確制定審計(jì)手冊或條例的原則。(2)規(guī)定審計(jì)責(zé)任。(3)規(guī)定審計(jì)范圍。(4)規(guī)定審計(jì)工作進(jìn)程及方式。(5)規(guī)定審計(jì)的。(6)規(guī)定審計(jì)報(bào)告的。

物資采購審計(jì)，是指企業(yè)購入的各種物資商品等進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)行《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定設(shè)置的“物資采購”科目是原制度中的“在途物資”科目，因此企業(yè)在核算中有些方面與之前有所變更，審計(jì)人員在運(yùn)用中需注意與防范。

物資采購比價(jià)審計(jì)具有審計(jì)信息的復(fù)雜眭、審計(jì)內(nèi)容的綜合性、審計(jì)過程的建設(shè)性、審計(jì)結(jié)論的效益性四個(gè)特點(diǎn)。

1.審計(jì)信息的復(fù)雜性。

開展物資采購比價(jià)審計(jì)，要求審計(jì)部門要了解和掌握最新的市場動態(tài)，掌握各類市場價(jià)格信息。但是市場價(jià)格是隨著市場供求關(guān)系瞬息萬變的，市場信息的復(fù)雜性決定了比價(jià)審計(jì)信息的復(fù)雜性。

2.審計(jì)內(nèi)容的綜合性。

物資采購比價(jià)審計(jì)涉及到招投標(biāo)管理、合同管理、價(jià)格管理、物資管理等多方面的內(nèi)容，要求審計(jì)人員具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、金融、管理、基建等學(xué)科的相關(guān)知識，綜合性強(qiáng)。

3.審計(jì)過程的建設(shè)性。

物資采購比價(jià)審計(jì)的全過程，實(shí)質(zhì)上就是對物資采購的全過程的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。針對采購過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門能提出合理化建議，幫助采購部門完善內(nèi)控制度。

4.審計(jì)結(jié)論的效益性。

一是采購價(jià)格的降低，節(jié)約了采購資金，直接使企業(yè)的采購成本降低，這是直接經(jīng)濟(jì)效益；二是采購質(zhì)量的提高，使企業(yè)的材料消耗降低，成本降低，這是企業(yè)的間接效益。