交通運輸稅

交通運輸稅是指國家對運輸企業(yè)運營業(yè)務收人征收的稅目。營業(yè)稅的一種。由于不同運輸方式積累水平不同，交通運輸稅目下設鐵路運輸、管道運輸、其他運輸和裝卸搬運四個子目。鐵道部直屬鐵路局的運營業(yè)務。

從1986年1月1日起，按5%的稅率征收營業(yè)稅；地方鐵路運營收人和企業(yè)專用鐵路運營收人按3%的稅率在當?shù)乩U納營業(yè)稅；管道運輸收人按15%的稅率征收營業(yè)稅；其他運輸包括陸路、水路和航空運輸，按3%的稅率征收營業(yè)稅；裝卸搬運收人按3%的稅率征收營業(yè)稅。2100433B

房屋租賃稅里面含了多種稅項，包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、地方教育附加和個人所得稅。

銷項稅概述

增值稅是國家就增值額征的一種稅。如果你是一般納稅人，你花1元錢買商品的同時(賣方如果能提供增值稅發(fā)票的話)，給你商品的一方要替稅務局向你收0.17元的稅款。你要向賣給你商品方支付1.17元。當你把1元的商品以1.2元賣出的時候(或加工成別的商品以1.2元賣出時)，你要替稅務局向購買方收取1.2*0.17=0.204元稅款。實際你的納稅額是0.204-0.17=0.034元。0.17元叫進項稅，0.204元叫銷項稅。用0.17元抵減0.204元的過程就叫抵扣進項稅。抵扣的前提是你是一般納稅人，有認證過的進項稅額。當月沒抵扣完的可到以后抵扣。

財政部關于增值稅會計處理的規(guī)定

財會[1993]83號1993-12-30財政部　《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務院頒發(fā)，現(xiàn)對有關會計處理辦法規(guī)定如下：

銷項稅會計科目

(一)企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

銷項稅賬務處理方法如下

1.企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目；按照專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務支出”等科目；按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。

2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目；按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅，下同)，借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。

企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目；按照確認的捐贈貨物的價值，借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“資本公積”科目。

3.企業(yè)接受應稅勞務，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目；按專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4.企業(yè)進口貨物，按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目；按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.企業(yè)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目；按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的數(shù)額，借記“材料采購”、“商品采購”等科目；按應付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

6.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，其專用發(fā)票上注明的增值稅額計入固定資產(chǎn)的價值，其會計處理辦法按現(xiàn)行有關會計制度規(guī)定辦理。

企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務的成本，其會計處理方法按照現(xiàn)行有關會計制度規(guī)定辦理。

實行簡易辦法計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅企業(yè)(以下簡稱小規(guī)模納稅企業(yè))購入貨物及接受應稅勞務支付的增值稅額，也應直接計入有關貨物及勞務的成本，其會計處理方法按照現(xiàn)行有關會計制度規(guī)定辦理。

企業(yè)購入貨物取得普通發(fā)票(不包括購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品)，其會計處理方法仍按照現(xiàn)行有關會計制度規(guī)定辦理。

7.企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者)，按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。

8.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，按實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目；按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。

9.企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業(yè)向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”科目；出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。

10.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

11.隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳納的增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應繳納的增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

12.企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉(zhuǎn)入有關科目，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

13.企業(yè)上繳增值稅時，借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”，小規(guī)模納稅企業(yè)記入“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多繳的增值稅，作相反的會計分錄。

14.“應交稅金——應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅；尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以后各期的銷項稅額；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

15.企業(yè)的“應交稅金”科目所屬“應交增值稅”明細科目，可按上述規(guī)定設置有關的專欄進行明細核算，也可以將有關專欄的內(nèi)容在“應交稅金”科目下分別單獨設置明細科目進行核算；在這種情況下，企業(yè)可沿用三欄式賬戶，在月份終了時，再將有關明細賬的余額結(jié)轉(zhuǎn)“應交稅金——應交增值稅”科目。小規(guī)模納稅企業(yè)，仍可沿用三欄式賬戶，核算企業(yè)應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅

生產(chǎn)稅包括：營業(yè)稅、增值稅、消費稅、煙酒專賣專項收入、進口稅、固定資產(chǎn)使用稅、車船使用稅、印花稅、排污費、教育費附加、水電費附加等。

補貼是政府對生產(chǎn)單位在生產(chǎn)和經(jīng)營活動中由于政策性的原因而產(chǎn)生的虧損所給予的財政補貼，通常有國家財政對企業(yè)的政策性虧損補貼等。與生產(chǎn)稅相反，補貼作為負稅處理。包括政策虧損補貼、糧食系統(tǒng)價格補貼、外貿(mào)企業(yè)出口退稅收入等。2100433B