結算業(yè)務審計內(nèi)容

結算業(yè)務的審計主要包括：

(1)結算帳戶的審計。主要審查金融部門茌開立帳戶時是否按《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定辦理，有無利用開戶權力謀取私利的問題；審查金融部門是否經(jīng)常檢查帳戶使用情況，對資金收付是否進行經(jīng)常性監(jiān)督檢查和核對余額數(shù)字，有無出租帳戶問題；檢查金融部門帳戶的記載是否符合制度要求，帳簿的格式、會計科目、帳簿記載是否符合規(guī)定；檢查金融部門是否及時與各存款單位對帳，對結清帳戶的處理是否符合規(guī)定，是否在將全部帳務核對無誤后才辦理清戶手續(xù)；審查金融部門對帳簿的裝訂和保管是否符合制度規(guī)定。

(2)對結算原則的審計。錢貨兩清。原則著重審查銀行對錢貨不清問題是否認真分析原因，搞清責任，是否根據(jù)商品交易的不同交貨方式和不同情況幫助企業(yè)選擇合適的結算方式；維護收付雙方的正當權益原則。主要審查銀行是否嚴格掌握結算方式的使用范圍，是否監(jiān)督銷貸方按合同發(fā)運商品，是否督促購貨方及時支付貨款，是否堅持制度、根據(jù)合同正確辦理拒付；銀行不予墊款原則，著重審查銀行在辦理結算過程中，是否堅持先付后收，收妥抵用的做法，銀行對空頭支票和遠期支票是否采取了處理措施，即建立《空頭支票和遠期支票登記簿》、執(zhí)行罰款制度、對嚴重違反者制止其使用支票結算方式。

(3)結算方式的審計。著重審查各種結算方式是否在規(guī)定的范圍內(nèi)使用，結算單位有無擅自擴大，結算款項是否符合規(guī)定的內(nèi)容；審查背書轉(zhuǎn)讓的各種票據(jù)簽發(fā)的內(nèi)容是否符合規(guī)定，印章是否清晰，有無匝數(shù)機壓印的金額，背書是否連續(xù)，是否加蓋預留銀行印章；審查貼現(xiàn)票據(jù)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)利率是否按有關規(guī)定進行。

(4)聯(lián)行往來資金結算的審計。即銀行辦理結算過程中的在途資金審查。主要審查銀行是否正確使用了聯(lián)行報單，是否及時發(fā)送報單，收到對方寄來的報單后是否詳細核對并及時入帳；審查銀行是否及時對帳和銷帳，在接到全國聯(lián)行計算中心對帳單后是否及時對帳，如發(fā)現(xiàn)不符是否及時查詢、分析原因、改進銀行結算工作；審查銀行在收到聯(lián)行報單時，若發(fā)現(xiàn)有錯誤，是否及時向?qū)Ψ讲樵儯袩o發(fā)出查詢書或查詢通知，對方銀行接到查詢書后是否立即查找原因，進行查復，及時通知對方。

(5)國際結算業(yè)務審計。主要包括：

①收匯業(yè)務審計。著重審查銀行是否按規(guī)定將國內(nèi)機構應當收取的外匯及時結匯，有無以收抵支、私存外匯等非法現(xiàn)象；銀行是否對出口商匯來的單據(jù)進行了認真的審核，并及時予以辦理；銀行是否及時清理暫收暫付款，并定期結匯；對企業(yè)單位出口收匯有關的賠款、罰款、退貨款和降價退款，銀行是否根據(jù)外匯管理部門批準的文件辦理，沖減了出口收匯；檢查銀行對企業(yè)超過規(guī)定幅度支付出口傭金、回扣時，是否進行了認真的審核、對無批件的是否拒絕付款。

②進口付匯業(yè)務審計。著重審查銀行辦理進口付匯是否符合批準的用匯計劃和用途，企事業(yè)單位辦理進口開證時是否讓其提供外匯管理部門批準的外匯額度、用匯指標和配套人民幣；檢查銀行對我駐外機構的預付進貨款和其他單位的預付進口貨款，是否按有關合同批件處理；檢查銀行對發(fā)生的索賠、保險和運輸賠款、減退貨款及傭金、回扣等外匯收入，是否及時調(diào)回；檢查“以出頂進”的用匯是否嚴格按有關部門的批件辦理。

結算業(yè)務審計是指對金融機構在組織結算，完成轉(zhuǎn)帳結算任務、執(zhí)行結算紀律方面所進行的審計。結算審計的對象，是金融部門組織結算的全過程及其結果，包括開立帳戶、結算方式的選擇和結算憑證的提出、審查，傳遞和處理、裝訂，保管等整個過程及結果。審計部門通過對結算制度和結算紀律執(zhí)行情況、結算質(zhì)量的監(jiān)督，促進金融部門認真貫徹國家金融法規(guī)，執(zhí)行結算規(guī)章制度，維護結算紀律的嚴肅性，不斷加速結算過程，充分發(fā)揮金融部門的職能作用。2100433B

結算業(yè)務核算是商業(yè)銀行對因商品交易、勞務供應、資金劃撥等引起的貨幣收付進行清算記賬的過程。按資金劃撥形式，分為現(xiàn)金結算和轉(zhuǎn)賬結算兩種。直接以現(xiàn)金支付的，稱為現(xiàn)金結算; 不使用現(xiàn)金，而是運用結算憑證在銀行賬戶上通過款項劃轉(zhuǎn)而進行的資金清算，稱為轉(zhuǎn)賬結算。銀行的結算業(yè)務，是指轉(zhuǎn)賬結算。結算業(yè)務的核算，因結算方式的不同而有所區(qū)別。

主要可分為兩大類： 一是付款人委托銀行代付款項目結算業(yè)務; 二是收款人委托銀行代收款項的結算業(yè)務。兩者在處理方法上不同，但從結算的基本程序來看，首先是受理和審查憑證，其次是辦理收付款人之間賬戶資金的轉(zhuǎn)移，最后是通知收付款人。結算業(yè)務因使用不同結算支付工具而形成不同的結算方式。國際上通用的結算支付工具，主要有支票、匯票、本票和信用卡。銀行在進行結算業(yè)務核算時，必須依據(jù)結算原則和結算制度，按照核算核程序辦理。2100433B

《結算業(yè)務實訓》既可以供高、中等職業(yè)技術教育中財經(jīng)專業(yè)及相關的經(jīng)濟類、管理類專業(yè)學生使用，也可以作為從事銀行業(yè)結算、企業(yè)出納和往來款項工作的人員進行崗位培訓的參考教材。

2100433B

《結算業(yè)務實訓》是以培養(yǎng)學生的“職業(yè)能力”為目標，以“工作過程”為導向，以企業(yè)日常經(jīng)營活動中的典型資金結算業(yè)務的實際工作任務為背景，將學習過程與工作過程融為一體，實現(xiàn)相關聯(lián)的基礎理論知識、工作流程、工作場景和工作工具的使用等內(nèi)容“理實”一體化的實訓教材。全書分為8個單元，通過學習目標、業(yè)務導入、知識鏈接、探究與實踐、溫馨提示和職場經(jīng)驗等結構展現(xiàn)教材內(nèi)容，用最新的會計準則、結算制度和相關法律規(guī)范與企業(yè)資金結算業(yè)務的工作過程有機融合。倡導標準化、規(guī)范化、制度化、流程化和實務化，提高學生的動手操作能力。