會計結(jié)算風(fēng)險主要表現(xiàn)

目前，會計結(jié)算專業(yè)不僅涵蓋了原會計、出納、儲蓄三大專業(yè)業(yè)務(wù)的制度和核算管理，而且還云集了銀行卡、國際業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、電子銀行等其他專業(yè)的業(yè)務(wù)核算，其性質(zhì)決定了在業(yè)務(wù)運營過程中不可避免地存在一定的風(fēng)險點。這主要集中表現(xiàn)在以下兩個方面。

風(fēng)險點一：重要人員風(fēng)險

包括基層負責(zé)人、業(yè)務(wù)主管、重要崗位人員。

基層負責(zé)人：基層行既是業(yè)務(wù)發(fā)展的主陣地，又是業(yè)務(wù)風(fēng)險點的發(fā)源地，如果監(jiān)管不利，最易成為滋生犯罪的“土壤”。一些基層機構(gòu)的負責(zé)人不僅集人、權(quán)、物于一身，而且片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營效城市金融論叢益，不重視構(gòu)建自我防范、自我約束的機制，不可避免地存在授意業(yè)務(wù)人員進行違規(guī)操作，或是利用職務(wù)之便進行“監(jiān)守自盜”?；鶎訂T工又缺乏原則性，對領(lǐng)導(dǎo)的違法亂紀(jì)行為不敢抵制、揭發(fā)，一味地服從，這就形成了“一把手”無人約束的真空地帶。近幾年的經(jīng)濟案件分析表明，有很多是基層行負責(zé)人作案。2004年以來，黑龍江省各金融機構(gòu)共發(fā)生的8起百萬元以上的金融案件中，作案人為基層負責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)的就有7起。

業(yè)務(wù)主管：既是各項制度的執(zhí)行者、監(jiān)督者，也是重要業(yè)務(wù)的審查者、授權(quán)者、是防范操作風(fēng)險的第一道重要屏障，是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。因此，如果業(yè)務(wù)主管對重大業(yè)務(wù)事項的授權(quán)流于形式，管理放松、監(jiān)督不力、就會在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上形成“真空地帶”，而恰恰這些“真空地帶”就是案件的發(fā)源地。從一些案件的作案手法來看，作案痕跡明顯，手法簡單，但卻屢屢得手，一個重要原因，就是個別業(yè)務(wù)主管的制度觀念淡薄，或利用自身工作權(quán)限，違章操作或違章不究。另外，隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，核算一體化的不斷深入，營業(yè)網(wǎng)點業(yè)務(wù)主管的作用強度不斷加大，在付出和回報不成比例的情況下，個別主管的敬業(yè)精神就會逐漸地衰退，工作的責(zé)任心不強，對工作抱有僥幸心理，心理失衡就會導(dǎo)致極端的行為。在許多案件的涉案人員多與業(yè)務(wù)主管有直接的關(guān)系。

重要崗位人員：近幾年受減員分流的人事改革、薪金制度改革等影響，員工在思想、精神方面都存在很大壓力，尤其是工作壓力與收入的矛盾更加影響了員工工作積極性的發(fā)揮。社會上不良風(fēng)氣的干擾，加之個別員工的制度觀念和風(fēng)險意識不強、意志薄弱，往往會禁不起金錢物質(zhì)的誘惑，思想上產(chǎn)生波動，做出有損于銀行、有損于國家利益的犯罪行為。

風(fēng)險點二：重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險

包括空白重要憑證、柜員權(quán)限卡、大額和當(dāng)日沖賬反交易業(yè)務(wù)、掛失業(yè)務(wù)、上門收款、票據(jù)貼現(xiàn)等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在一定的風(fēng)險。

1．部分空白重要憑證、卡等還游離于憑證要素管理系統(tǒng)之外，如代理業(yè)務(wù)憑證、靈通卡、部分外匯業(yè)務(wù)憑證等還未完全納入憑證要素管理系統(tǒng)，還需手工進行核對和核算，容易形成一定的風(fēng)險隱患。

2．柜員權(quán)限卡：由于受系統(tǒng)操作額度的控制，授權(quán)業(yè)務(wù)較多，因此，仍不可避免地會出現(xiàn)柜員權(quán)限卡的管理和使用不善的現(xiàn)象，如將自己的權(quán)限卡交予他人使用和保管，人離章收、簽退畫面、鎖好錢箱，授權(quán)時未進行必要的核對等。

3．大額、反交易及特殊業(yè)務(wù)：一些不法員工鉆制度、系統(tǒng)程序的空子。在大額存、取業(yè)務(wù)、反交易及一些特殊業(yè)務(wù)做“文章”，使這類業(yè)務(wù)暗藏風(fēng)險。一些柜員和主管在業(yè)務(wù)處理和制度執(zhí)行上打“擦邊球”。如在為客戶辦理異地匯款或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，根據(jù)制度規(guī)定必須先辦理取款業(yè)務(wù)，再辦理存款業(yè)務(wù)，網(wǎng)點往往會為解決沒有庫存又不想申請下?lián)艿膯栴}，在機器內(nèi)空存一筆，將客戶資金匯出，然后使用反交易將空存業(yè)務(wù)處理掉。長期下去，勢必存在風(fēng)險。

4．掛失業(yè)務(wù)：主要是針對個人業(yè)務(wù)而言，對于存單折、密碼等掛失手續(xù)、證件核實及解掛業(yè)務(wù)方面，易造成經(jīng)濟糾紛或形成案件隱患。如對于密碼掛失，制度要求掛失滿七天后方可以辦理重置和解掛，但由于系統(tǒng)沒有進行硬控制，存在當(dāng)日仍可以進行密碼重置問題。

5．上門收款：犯罪分子主要采取將上門收款款項不及時人賬，截留和貪污企業(yè)存款。

風(fēng)險點三：核算一體化改革步伐與業(yè)務(wù)發(fā)展不同步

主要是隨著會計核算一體化改革的進程加快，部分業(yè)務(wù)管理和操作跟不上改革的步伐。

1．日間庫管理：根據(jù)出納工作要求，網(wǎng)點的日問庫必須設(shè)立正、副管庫員及備用管庫員，每天進行款項的出入庫及柜員上繳、下?lián)艿墓芾?，但目前營業(yè)網(wǎng)點已全部改造為綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)點，網(wǎng)點柜員已達不到上述配備要求。而儲蓄管理要求是：單一網(wǎng)點的日問庫管理為儲蓄的流動金庫，由網(wǎng)點負責(zé)人或所主任兼管庫員職責(zé)，不需配備專職管庫員發(fā)99999錢箱。因此，核算管理一體化后，在相關(guān)的綜合制度要求未進行明確的統(tǒng)一規(guī)定的情況下，出現(xiàn)了同一項業(yè)務(wù)執(zhí)行的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不同，到底執(zhí)行哪項規(guī)定，給管理人員稱操作人員帶來一定的工作難度。

2．權(quán)限卡管理：根據(jù)權(quán)限卡管理辦法要求，柜員權(quán)限卡視同重要印章管理。因此，權(quán)限卡應(yīng)該做到專人使用、專人保管。但是，對于復(fù)核制網(wǎng)點來說，記賬柜員輪為復(fù)核柜員超過三天，權(quán)限卡必須修改為待啟用狀態(tài)，雙人封存入庫保管，不符合專人使用、專人保管的要求。

風(fēng)險點四：事后監(jiān)督及預(yù)警風(fēng)險

主要是事后監(jiān)督及預(yù)警系統(tǒng)滯后，不能及時、全面地對前臺業(yè)務(wù)進行有效監(jiān)督和風(fēng)險預(yù)警。

1．客戶大額存款監(jiān)督：根據(jù)人民銀行對客戶存款要求，必須實行存款實名制。事后監(jiān)督系統(tǒng)程序中對大額存款只要求進行證件號碼登記，并不對證件號碼的真實性和有效性進行控制，因此，無法準(zhǔn)確判斷前臺業(yè)務(wù)的正確性。

2．結(jié)算賬戶開立監(jiān)督：根據(jù)人民幣結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定：賬戶開立3天后方能辦理出售支票進行對外付款。但事后監(jiān)督系統(tǒng)對此不進行控制，如果前臺業(yè)務(wù)人員未執(zhí)行以上規(guī)定，事后人員也無法監(jiān)督出來。

3．收付款單位賬號戶名：在監(jiān)督業(yè)務(wù)時，系統(tǒng)只提示此筆業(yè)務(wù)的賬號，不提示該筆業(yè)務(wù)的戶名，造成監(jiān)督人員無法核對賬號、戶名是否相符，達不到全面監(jiān)督。

4．監(jiān)督人員密碼：柜員操作密碼必須進行不定期更換，前臺柜員密碼已由系統(tǒng)自動控制，到期后系統(tǒng)提示柜員必須進行修改，但事后監(jiān)督人員密碼系統(tǒng)未做任何控制，到期后機器也不做任何提示。

5．風(fēng)險預(yù)警不完善：風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對部分重要業(yè)務(wù)、重要事項監(jiān)控不全面。如部分重要業(yè)務(wù)交易的監(jiān)控內(nèi)容不全面、重要賬戶賬務(wù)核對管理數(shù)據(jù)不全面等，使得監(jiān)管人員不能及時進行異常情況監(jiān)控。

1．管理方面

第一，管理不到位。個別負責(zé)人把增加經(jīng)濟效益，加強經(jīng)營管理放在首位，對于核算管理工作重視不夠，觀念上存在偏差，存在重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕案件防范的現(xiàn)象。在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險防范的抉擇中，往往采取“業(yè)務(wù)開拓先行，內(nèi)控管理讓路”、“業(yè)務(wù)發(fā)展從緊、內(nèi)控手段從緩”的處理方式，沒有正確處理好業(yè)務(wù)開拓與執(zhí)行制度之問的關(guān)系。

第二，責(zé)任不到位。部分高管人員對違章違紀(jì)人員處理的原則性不足，靈活性有余，往往大事化小、小事化了，形成檢查歸檢查，問題依舊存在的現(xiàn)象，甚至為保政績，自行消化，隱瞞案件，助長了作案人的囂張氣焰。

2．制度方面

一個新業(yè)務(wù)的推出，制度必須落實到位。從形形色色的案件來看，盡管案犯的作案手法多種多樣，但有的案件發(fā)生的原因就是制度不執(zhí)行，這就為不法分子提供了溫床，規(guī)章制度形同虛設(shè)，所以說“不執(zhí)行規(guī)章制度比沒有制度更可怕”。比如，某縣農(nóng)信社由于未嚴(yán)格執(zhí)行空白重要憑證管理等制度，以致311本重空憑證被盜；犯罪分子利用這些憑證長期作案，危害嚴(yán)重。

3．系統(tǒng)方面

部分制度和系統(tǒng)不同步。近年來，隨著我行的會計系統(tǒng)改革步伐的加快，以及新業(yè)務(wù)的不斷推出，相應(yīng)的一些制度沒有及時跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。新系統(tǒng)的開發(fā)與投產(chǎn)，為會計核算提供了一個暢通的業(yè)務(wù)平臺，但在應(yīng)用過程中存在著一定的制度缺欠，弱化了系統(tǒng)對業(yè)務(wù)核算的控制作用。若業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險意識不強，則應(yīng)用系統(tǒng)缺陷更難控制，更易產(chǎn)生風(fēng)險。比如，對于掛失業(yè)務(wù)的編號問題，需通過手工編制后錄入微機，如果由于業(yè)務(wù)員的疏忽，很容易出現(xiàn)掛失編號重復(fù)的現(xiàn)象。再如，針對執(zhí)法部門進行個人賬戶款項凍結(jié)扣劃業(yè)務(wù)時，由于系統(tǒng)原因存在無法實現(xiàn)法院凍結(jié)要求的現(xiàn)象。對個人定期存單凍結(jié)時，選用賬戶凍結(jié)只能是全部凍結(jié)，系統(tǒng)也不能做部分凍結(jié)。而且，如果法院要求銀行進行凍結(jié)后定期扣劃時，系統(tǒng)也不能實現(xiàn)自動扣劃，均由業(yè)務(wù)人員每月進行手工處理。目前，投產(chǎn)的風(fēng)險預(yù)警分析系統(tǒng)沒有實時進行風(fēng)險監(jiān)督和控制，在著部分業(yè)務(wù)與事后監(jiān)督系統(tǒng)部分業(yè)務(wù)重復(fù)預(yù)警的情況；而且后臺監(jiān)督系統(tǒng)仍舊停留在對前臺業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入工作中。

4．人員素質(zhì)

(1)法制觀念淡薄。突出表現(xiàn)為：業(yè)務(wù)處理“一手清”、執(zhí)行制度不堅決、不徹底、任意調(diào)整賬目、對賬不及時，隨意留下事故隱患。

(2)業(yè)務(wù)素質(zhì)待提高。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，科技含量的不斷增加，部分業(yè)務(wù)人員跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，自控、互控能力較差，工作中違章操作，記賬串項、憑證審查不嚴(yán)等差錯的因素，直接影響著會計核算的質(zhì)量。

(3)道德出軌。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，尤其我行正處于新舊人事制度、薪酬制度及其他管理制度交替之中，在體制轉(zhuǎn)換過程中少數(shù)職工滋長的拜金主義、享樂主義和極端個人主義，有可能利用工作便利實施違法犯罪行為，道德風(fēng)險與操作風(fēng)險相交織，形成了案件隱患。

(一)圍繞思想教育緊緊筑牢風(fēng)險防范的基礎(chǔ)

1．以“人”為本，從源頭上抓起。事實上，幾乎所有的風(fēng)險和損失都是出現(xiàn)在人的身上，也就是說風(fēng)險與人員素質(zhì)、道德品質(zhì)有直接關(guān)系。因此，圍繞人的思想教育是防范業(yè)務(wù)風(fēng)險的源頭所在，是筑牢案件防范的基礎(chǔ)。按照“管事先管人，管人先管思想”的思路，從“治本”人手，抓好對各級人員進行依法合規(guī)的思想教育，加強員工職業(yè)道德建設(shè)，引導(dǎo)員工自律、自省、自警、自重，引導(dǎo)員工樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀；引導(dǎo)員工關(guān)心集體、團結(jié)協(xié)作、務(wù)實進取。同時，要多為員工特別是一線員工著想，大力開展談心活動，做好深入細致的思想工作，積極解決他們工作和生活中的各種問題。比如，我們鶴崗市分行采取對全行的業(yè)務(wù)主管、所主任給予一定的津貼，提高其待遇的手段，來進一步激發(fā)他們的工作熱情。

2．加強對基層各級負責(zé)人的管理。近幾年的經(jīng)濟案件分析表明，基層各級負責(zé)人發(fā)案較多，且數(shù)額巨大。因此，加強對基層各級負責(zé)人的管理。一是建立定期培訓(xùn)制度；--是建立考核評價制度，每年考核其業(yè)績狀況，判定其業(yè)務(wù)控制能力，實行競爭機制，將考核結(jié)果同個人收入掛鉤，使其認真履行職責(zé)，提高警覺性和責(zé)任心，及時發(fā)現(xiàn)、解決、糾正業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)的問題，使基本的規(guī)章制度得到有效的執(zhí)行，避免或及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件的苗頭，以防范或減少案件的發(fā)生。

3．組織員工集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。一線員工普遍感覺瑚業(yè)務(wù)要求在提高、工作壓力在加大、各種考試在增多。所以，增強一線員工的制度觀念，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情，造就一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會計管理的會計隊伍，建立牢固的思想防線，提高銀行員工的風(fēng)險控制意識，是夯實風(fēng)險防范基礎(chǔ)。

4．嚴(yán)格執(zhí)行重要人員、重要崗位輪換制度?？?、省行明確了重要崗位人員的年限，對于超過年限的必須進行崗位輪換或強制休假制度，避免同一人員在同一崗位由于工作時間過長而形成一定的業(yè)務(wù)風(fēng)險。如近期黑龍江省出現(xiàn)的某案件，該涉案人員利用在該儲蓄所工作長達5年之久未進行輪換的便利條件進行合伙作案。給銀行造成了巨大的經(jīng)濟損失和不良影響。因此，嚴(yán)格嚴(yán)格執(zhí)行重要人員、崗位輪換制度是避免案件隱患的一個至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，可以通過強化崗位制約，達到有效預(yù)防各種不良動機和行為的產(chǎn)生。

5．對于非業(yè)務(wù)人員上崗嚴(yán)格執(zhí)行崗前培訓(xùn)，上崗準(zhǔn)人制度。為確保會計人員整體素質(zhì)符合業(yè)務(wù)需求，必須對充實到會計崗位的非業(yè)務(wù)人員，如守押社會化后的原保衛(wèi)人員進行上崗前的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，經(jīng)考試合格后方能上崗。對于不適合在要害崗位工作的人員要及時進行調(diào)整，對于有問題的員工進行密切關(guān)注和排查。我們鶴崗市分行率先提出并干2005年一季度全部完成了會計人員上崗準(zhǔn)入和年檢考核制度，以進一步提高全員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(二)圍繞藩實制度全面掃除風(fēng)險防范的盲點

1．規(guī)范各項業(yè)務(wù)流程，健全、完善各項規(guī)章制度。

針對業(yè)務(wù)發(fā)展實際和薄弱環(huán)節(jié)，重新修訂各項業(yè)務(wù)的操作規(guī)程細化和完善各類規(guī)章制度和操作規(guī)程，規(guī)范操作，防止產(chǎn)生制度與業(yè)務(wù)操作“錯位”，使制度形成真空。

一是在業(yè)務(wù)發(fā)展中制定和細化崗位職責(zé)。同時，完善崗位之間業(yè)務(wù)結(jié)合點的權(quán)限、責(zé)任，從而形成銀行崗位職責(zé)分明、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控管理運行模式，使管理制度逐步規(guī)范化、科學(xué)化，打下內(nèi)部控制運行的堅實基礎(chǔ)。

二是規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。各級部門對業(yè)務(wù)操作全過程所遵守的各類規(guī)章制度和操作規(guī)程根據(jù)業(yè)務(wù)需要進行整合，按業(yè)務(wù)崗位、業(yè)務(wù)品種對操作環(huán)節(jié)制定出詳細、明確的業(yè)務(wù)操作流程，并作為每一個業(yè)務(wù)崗位的操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。同時，根據(jù)業(yè)務(wù)流程、品種等變化，及時清理、補充、更新和健全各項制度，把全行所有業(yè)務(wù)活動，每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)始終置于嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制體系約束之內(nèi)，使每項操作有章可循。

三是制度落實到位。全面執(zhí)行各項規(guī)章制度是營業(yè)網(wǎng)點風(fēng)險防范的重點和關(guān)鍵點，要用制度來規(guī)范人-制約人。一個新業(yè)務(wù)的推出，制約制度必須落實到位，將制度的執(zhí)行情況直接與其業(yè)績考核進行掛鉤，杜絕制度的“斷層”和“盲區(qū)”。

2．強化日常的監(jiān)督和檢查，杜絕違規(guī)。

一是要建立綜合業(yè)務(wù)各級檢查機制，充分發(fā)揮各級檢查監(jiān)督人員作用。委派制總會計以輔導(dǎo)為目的，堅持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合，綜合業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)員要以檢查為手段，堅持有錯必糾的原則，事后監(jiān)督做好監(jiān)督和風(fēng)險預(yù)警的工作，基層行的主管人員要在做好業(yè)務(wù)管理的同時，加強對事中業(yè)務(wù)的控制。

二是變化檢查方式、突出檢查重點。各級檢查人員要敢于打破常規(guī)檢查方法，采取靈活多樣的檢查方式，在檢查方法上不僅限于傳統(tǒng)的柜面檢查、調(diào)閱證簿、現(xiàn)場檢查、調(diào)閱錄像等方法外，還要調(diào)動思維，對新型業(yè)務(wù)要突出重點和檢查實效，查缺補漏，掃除新業(yè)務(wù)制度檢查的“雷區(qū)”和“斷檔”。

三是加大整改力度。對于發(fā)現(xiàn)的問題的整改不能停留在文件或口頭上，要通過跟蹤落實被檢查單位的整改、督促提高操作風(fēng)險防范能力，通過落實責(zé)任追究制度，嚴(yán)懲違規(guī)違紀(jì)人員，杜絕大事化小、小事化了隱瞞問題的行為，切實起到把關(guān)堵口的作用，最大限度地減少風(fēng)險行為發(fā)生的可能性。

(三)圍繞監(jiān)督機制不斷增強風(fēng)險防范的實效

一是強化監(jiān)督檢查網(wǎng)絡(luò)

事中監(jiān)督：主要是加強總會計及業(yè)務(wù)主管的事中業(yè)務(wù)監(jiān)測，同時運用黑龍江省開發(fā)并投產(chǎn)的風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)，有效地遏制業(yè)務(wù)操作中差錯事故和經(jīng)濟案件的發(fā)生，可以在一定程度上控制網(wǎng)點臨柜人員和主管人員操作風(fēng)險和核算管理風(fēng)險，彌補日常監(jiān)督的盲點，對前臺柜員業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)運行狀況進行及時地預(yù)警監(jiān)控和遠程管理，對規(guī)范前臺柜員操作、防范道德風(fēng)險起到威懾作用。通過風(fēng)險預(yù)警分析系統(tǒng)，對于發(fā)現(xiàn)的可疑因素，通過下發(fā)“風(fēng)險預(yù)警處理單”，要求網(wǎng)點進行合理答復(fù)，充分發(fā)揮會計監(jiān)督對核算的分析、監(jiān)控、預(yù)警職能。

事后監(jiān)督：

(1)提高監(jiān)督人員素質(zhì)。由于監(jiān)督人員長期脫離前臺業(yè)務(wù)，對各種新業(yè)務(wù)測試和流程的接受更新能力弱，因此，要改變監(jiān)督人員只注重審查憑證要素等表面問題，不能結(jié)合差錯事故及案件發(fā)生特點這一普遍存在的現(xiàn)象，加強對監(jiān)督人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其全部掌握前、后臺業(yè)務(wù)。

(2)適時調(diào)整監(jiān)督方法，突出監(jiān)督重點。要改變現(xiàn)有監(jiān)督系統(tǒng)中按流水勾挑的重點不突出的監(jiān)督現(xiàn)狀，降低流水勾對比例，實行“鎖定重點支行”、“鎖定重點網(wǎng)點”、“鎖定重點柜員”、“鎖定重點業(yè)務(wù)”，即對容易形成差錯、事故、案件的各個重點核算環(huán)節(jié)，大額業(yè)務(wù)和核算對轉(zhuǎn)關(guān)系進行重點監(jiān)督；對核算管理薄弱的網(wǎng)點和柜員應(yīng)進行重點監(jiān)控；將節(jié)假日業(yè)務(wù)作為監(jiān)督重點，由操作型的靜態(tài)事后復(fù)審憑證轉(zhuǎn)向動態(tài)預(yù)警分析，從單純的監(jiān)督業(yè)務(wù)核算質(zhì)量轉(zhuǎn)向揭露和防范各類案件為重點。

(3)整合會計監(jiān)管員和監(jiān)督人員風(fēng)險預(yù)警職能，將會計監(jiān)管員納入監(jiān)督中心管理，推行“柜面交易實時監(jiān)控系統(tǒng)”，實現(xiàn)對前臺業(yè)務(wù)的事中監(jiān)控、事后分析于一體的監(jiān)督管理方式，根據(jù)監(jiān)督出的問題進行科學(xué)分析、準(zhǔn)確定位，進而提出對前臺業(yè)務(wù)流程控制和操作管理方面的改進意見和建議。

二是強化檢查中心的作用。對集中后的檢查員，要著力提高其綜合素質(zhì)，既要敢于發(fā)現(xiàn)問題，又要善于發(fā)現(xiàn)問題。同時，增強檢查效果，切忌蜻蜒點水走過場；要創(chuàng)新檢查方法，充分利用現(xiàn)代科技手段在檢查中的作用(可采用硬盤拷貝的方式)；要積極轉(zhuǎn)變檢查方式，由原來的現(xiàn)場檢查、手工清點向非現(xiàn)場檢查的遠程監(jiān)控轉(zhuǎn)變。

三是強化監(jiān)督舉報機制。對反映的問題要一查到底，一經(jīng)查實準(zhǔn)確，決不姑息遷就。我們鶴崗市分行2005年初建立的“鶴崗分行會計結(jié)算風(fēng)險舉報獎勵制度”，大大促進了員工提高結(jié)算風(fēng)險防范的能力。四是強化檢查整改制度。要糾正為檢查而檢查，為整改而整改的錯誤認識，認真解決邊查邊犯、屢查屢犯、屢糾屢犯的問題。

(四)圍繞嚴(yán)格追究認真落實風(fēng)險防范的責(zé)任

1．增強責(zé)任意識。特別是基層行的一把手，要正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與案件防范之間的關(guān)系，推行簽訂防范案件的責(zé)任狀，堅決克服“講起來重要，忙起來忘掉”的錯誤行為。

2．強化責(zé)任追究制度。要實行和落實嚴(yán)格的檢查問責(zé)制和責(zé)任追究制，增強基層負責(zé)人的自律意識，強化自我揭短行為，對隱瞞不報的差錯、事故一旦查出要追究領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)機構(gòu)和違規(guī)責(zé)任人嚴(yán)肅處理，有效防范各類案件的發(fā)生。

針對上述風(fēng)險點及成因，對提高全員整體會計核算質(zhì)量、有效降低業(yè)務(wù)風(fēng)險提出以下兩點建議：

1．繼續(xù)推行全省范圍的業(yè)務(wù)技術(shù)比賽。通過全省業(yè)務(wù)技術(shù)比賽，進一步提高全員業(yè)務(wù)素質(zhì)，形成趕、學(xué)、比、幫的良好局面，促進員工辦理業(yè)務(wù)、防范風(fēng)險能力的進一步提高。

2．建立一個統(tǒng)一的檢查網(wǎng)絡(luò)體系。目前，基層行業(yè)務(wù)網(wǎng)點每年要接受不同檢查部門的檢查，包括本專業(yè)的檢查、監(jiān)察部門的掃雷檢查、內(nèi)控部門的依法合規(guī)檢查等。這些檢查部門的檢查標(biāo)準(zhǔn)尺度不盡相同，與網(wǎng)點的實際業(yè)務(wù)操作有時存在一定的矛盾，在某種程度上給網(wǎng)點的實際操作帶來一定的阻礙。建議組成一個專門的檢查網(wǎng)絡(luò)，由固定的人員組成，全部執(zhí)行一個檢查標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一由一個部門管理，避免“政出多門”的現(xiàn)象。2100433B

銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準(zhǔn)則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風(fēng)險。外部風(fēng)險主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內(nèi)部風(fēng)險由會計主體主觀和客觀因素引發(fā)。銀行支付結(jié)算風(fēng)險已滲透到銀行會計結(jié)算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。

1清算風(fēng)險

清算風(fēng)險是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務(wù)開展、人員調(diào)配、財務(wù)核算等方面沒有進行有效的管理與培訓(xùn)，一些銀行工作人員工作責(zé)任度不夠高。清算專業(yè)人員實行任職資格審查制度不到位。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓(xùn)，缺乏對會計人員政治思想教育和法制教育。這些導(dǎo)致了清算風(fēng)險的產(chǎn)生，主要表現(xiàn)為兩大類：第一，個別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險；第二，商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險。

2票據(jù)風(fēng)險

結(jié)算業(yè)務(wù)是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。只有商業(yè)銀行產(chǎn)生對票據(jù)的需求，才能完成對資金的供給，否則交易無法實現(xiàn)。票據(jù)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)不明確，重點崗位監(jiān)督管理以及內(nèi)部檢查不嚴(yán)，對內(nèi)部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏有效監(jiān)督，甚至采取默許的態(tài)度。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付業(yè)務(wù)逐漸增加，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險。

3結(jié)算操作風(fēng)險

商業(yè)銀行支付結(jié)算操作風(fēng)險意識淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會計結(jié)算部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。一些基層分支機構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使結(jié)算業(yè)務(wù)相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機作案。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴(yán)肅認真進行，而是成了例行公事，導(dǎo)致一些支付結(jié)算案件長期隱藏。

4內(nèi)控風(fēng)險

人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案。監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴(yán)肅認真進行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。

5經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險是指銀行由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機制和內(nèi)部控制機制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借改制之機懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機。與此同時有效化解和抵御風(fēng)險機制尚未建立。當(dāng)前影響銀行資產(chǎn)流動性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險大。

用于指明轉(zhuǎn)帳系統(tǒng)中的結(jié)算不能按預(yù)期發(fā)生的風(fēng)險。這種風(fēng)險可能包括信用風(fēng)險和流動性風(fēng)險。

如在支付現(xiàn)款、處理憑證、承兌票據(jù)、劃撥資金等過程中出現(xiàn)的錯賬、短款、違規(guī)、挪用和延壓結(jié)算資金等,這些失誤通過有效的管理和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)的提高是可以避免的。此外還有很多客觀原因造成的風(fēng)險。

交易結(jié)算風(fēng)險又稱商業(yè)性外匯風(fēng)險，它是指以外幣計價或成交的交易，由于外幣與本幣的比值發(fā)生變化而引起虧損的風(fēng)險，即在以外幣計價成交的交易中，因為交易過程中外匯匯率的變化使得實際支付的本幣現(xiàn)金流量變化而產(chǎn)生的虧損。

防范支付結(jié)算風(fēng)險必須采取切實有效的措施，加強支付結(jié)算管理、完善會計控制體系是防范風(fēng)險的基礎(chǔ)。

（一）建立健全和落實內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。

內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

建立健全崗位責(zé)任制。營業(yè)機構(gòu)要建立會計人員崗位責(zé)任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調(diào)整并進行離任審計和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。

建立重要事項審批制度。會計人員進行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權(quán)處理的事項必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯賬沖正必須經(jīng)會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進行清查。

建立賬務(wù)核對制度。會計賬務(wù)必須堅持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表及內(nèi)外賬核對相符，根據(jù)制度要求，對不同賬務(wù)采取每日核對或定期核對的辦法，賬務(wù)不平要換人查找。要建立和完善外部對賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對，確保內(nèi)外賬核對相符。

建立會計事后監(jiān)督制度。各銀行營業(yè)部門要設(shè)置事后監(jiān)督崗位，對每日發(fā)生的會計業(yè)務(wù)于次日進行全面核查，會計主管重點抽查、及時發(fā)現(xiàn)和糾正差錯。要加強重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點監(jiān)督，實行會計主管定期不定期檢查制度。

建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領(lǐng)導(dǎo)、專人管理、專庫保存，對重要空白憑證的出入庫、領(lǐng)用和銷毀，必須按規(guī)定的制度辦理。落實專人保管和賬實分管制度，嚴(yán)格將保管和簽發(fā)使用分開，對重要空白憑證按日進行表外科目核算，并配備必要的安全保管設(shè)施。

（二）強化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險監(jiān)管，保證支付體系安全。

人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機構(gòu)經(jīng)營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進一步落實會計制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進行超負荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實時清算，防范支付風(fēng)險的發(fā)生；要加強印、押、機、證的安全管理，增強防偽的手段，定點廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。

（三）嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實，強化支付結(jié)算管理，依法辦理各項業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù)的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

（四）重視計算機安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險。

計算機技術(shù)在支付結(jié)算領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛、從微機配置到網(wǎng)絡(luò)化運行，加強安全管理愈來愈顯得重要。要健全會計電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強責(zé)任控制，把程序設(shè)計、系統(tǒng)日常管理、計算機操作、數(shù)據(jù)保管四個基本不相容的崗位分開；加強計算機系統(tǒng)操作控制，防止未經(jīng)批準(zhǔn)人員操作計算機，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經(jīng)過審查并由兩人輸入檢驗，輸出數(shù)據(jù)必須經(jīng)過人工核對，由事后監(jiān)督員對計算機打出的日結(jié)單與手工核算的日結(jié)單核對相符；認真執(zhí)行會計電算化管理業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強口令、加密和權(quán)限管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進行備份，磁介質(zhì)作為會計檔案管理。

（五）加強經(jīng)營管理，提高風(fēng)險防范意識。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險防范，加強經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險。要充分認識支付結(jié)算風(fēng)險防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險防范；要采取措施防范支付風(fēng)險，首先要按照資產(chǎn)負債比例管理的要求加強經(jīng)營管理，堅決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風(fēng)險保障機制，明確政府、銀行對各類金融機構(gòu)風(fēng)險處置責(zé)任、加強預(yù)警監(jiān)測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風(fēng)險。再次，要改革完善財務(wù)制度，貫徹謹(jǐn)慎會計原則，實施貸款五級分類，提足各項風(fēng)險準(zhǔn)備，增強商業(yè)銀行經(jīng)營實力和發(fā)展后勁。

（六）加強員工管理，提高會計隊伍素質(zhì)。

在我國金融事業(yè)迅速發(fā)展的今天，金融業(yè)必須擁有一支品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的會計隊伍，人的因素是決定因素。要對會計人員實行任職資格審查制度。會計主管和人員的任職變動，必須經(jīng)過認真審核。要加強會計人員的培訓(xùn)，采取多種方式，對會計人員進行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識、操作技能和計算機知識的教育培訓(xùn)。通過政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式，全面提高會計人員素質(zhì)。加強會計人員政治思想教育和法制教育，增強他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險防范意識，防止違法犯罪案件的發(fā)生。要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計工作的需要，合理充實會計人員，才能保證各項制度的落實。2100433B