莫爾準則

同樣，在最大抗拉強度準則中，一旦施加的拉應力達到材料抗拉強度，材料就立即發(fā)生破壞。抗拉強度由單軸抗拉強度試驗或劈裂抗拉強度試驗中，選取合適的一種試驗進行確定。煤巖單軸抗拉強度遠小于單軸抗壓強度。因此，在復雜應力條件下許多研究者在進行數(shù)值模擬計算時，假設巖石尤其是煤的抗拉強度為零，換句話說，在結(jié)構(gòu)單元中產(chǎn)生拉應力場時，一般認為結(jié)構(gòu)單元已經(jīng)破壞。在煤礦結(jié)構(gòu)中，單純的拉應力場極少出現(xiàn)。在圍巖控制設計時，劈裂抗拉強度可能比直接抗拉強度更適用。需要注意，劈裂抗拉強度一般大于直接抗拉強度。由于試件兩端的摩擦約束，垂直于軸向劈裂方向存在一定的拉應力，因此最大抗拉強度準則可以合理地解釋實驗室試件的軸向劈裂。盡管煤層夾矸層的方向難以確定，兩幫煤柱的層裂可能與拉應力破壞有關(guān)。

1866年德國的K.庫爾曼首先證明：物體中一點的二向應力狀態(tài)可用平面上的一個圓表示，這就是應力圓。1882年德國工程師克里斯蒂安O.莫爾（ChristianOttoMohr）對應力圓作了進一步的研究，提出借助應力圓確定一點的應力狀態(tài)的幾何方法，后人就稱應力圓為莫爾應力圓，簡稱莫爾圓。

審計準則一般準則

一般準則是指對審計人員任職資格和執(zhí)業(yè)行為所作出的規(guī)則，主要用于對訓練與能力、獨立性、職業(yè)道德方面的約束。

審計準則工作準則

工作準則是指審計人員在實施審計行為時應遵守的規(guī)則，也稱為審計的實施準則或?qū)徲嫷耐馇跍蕜t，主要用于制定審計計劃，內(nèi)部控制制度的評審，收集甄別審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

審計準則報告準則

報告準則是指對審計人員編制審計報告的原則、形式、內(nèi)容所作出的規(guī)則，主要用于編寫審計報告，運用審計報告的形式，規(guī)定審計報告的內(nèi)容。

會計準則基本準則

新會計準則體系的主要內(nèi)容

1．基本會計準則

基本準則的修訂征求意見稿是以1992年版本的《企業(yè)會計準則——基本準則》為基礎，以2000年國務院頒布的《企業(yè)財務會計報告條例》為依據(jù)，借鑒IFRS《編報財務報表的框架》，結(jié)合中國的具體情況修訂而成的。它在整個準則體系中起到統(tǒng)馭的作用。一方面，它是“準則的準則”，指導具體會計準則的制定；另一方面，當出現(xiàn)新的業(yè)務，具體會計準則暫未涵蓋時，應當按照基本準則所確立的原則進行會計處理。

基本準則規(guī)定了整個準則體系的目的、假設和前提條件、基本原則、會計要素及其確認與計量、會計報表的總體要求等內(nèi)容。會計準則體系的總體目標是規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，滿足投資人、債權(quán)人、社會公眾、有關(guān)部門和管理測光對會計信息的需求，這是全社會對會計信息共同的基本標準?？倓t部分同時也明確了會計的基本假設，包括持續(xù)經(jīng)營（表明該準則體系中不含破產(chǎn)清算會計準則）、會計主體、會計分期、貨幣計量。其中對會計分期問題，由于《會計法》的限制，仍然規(guī)定以日歷年度作為會計年度。

基本準則第二章為會計信息的質(zhì)量要求，也就是會計基本原則。其中繼續(xù)保留了重要性原則、謹慎原則、實質(zhì)重于形式原則等，也強調(diào)了可比性、一致性、明晰性等原則。劉玉廷認為：信息披露的明晰性和重要性原則貫徹不夠，造成了大量“垃圾”信息，并不是越多越好。權(quán)責發(fā)生制和歷史成本不再作為會計核算的基本原則。權(quán)責發(fā)生制并入會計分期基本假設，歷史成本體現(xiàn)在會計要素的計量中。

新會計準則體系下的會計要素仍保留原先的六要素分類，規(guī)定的主要內(nèi)容為定義和相關(guān)的定性規(guī)定。各會計要素的定義表述與《企業(yè)財務會計報告條例》類似，但在內(nèi)涵上借鑒了IFRS《框架》，有所擴大。

會計要素的計量單列一章。計量是本次準則修改中重點把握的問題。美國會計準則和IFRS比較側(cè)重公允價值的應用，體現(xiàn)會計信息的相關(guān)性。為此財政部多次與IASB討論相關(guān)問題，例如生物資產(chǎn)是否采用公允價值計量的問題等。公允價值反映現(xiàn)時價值，與決策確實比較相關(guān)，但如何取得并確保其可靠性？而且公允價值增值的收益并無相應的現(xiàn)金流?；緯嫓蕜t明確以歷史成本為各會計要素的計量基礎，但如果能取得公允價值并且公允價值可以可靠計量，則采用公允價值計量?？紤]到中國市場發(fā)展的現(xiàn)狀，本次準則體系中主要在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價值。財政部認為：投資性房地產(chǎn)可視同投資，且各大城市均有房地產(chǎn)交易市場，該市場的交易機制正在不斷完善中，可以認為有活躍的市場。但是總體上說，新會計準則體系對公允價值的運用還是比較謹慎的。另一方面，IFRS也并未完全否定歷史成本計價，因此公允價值運用程度上的差異不構(gòu)成中國新會計準則體系與IFRS之間的重大差異。

本次會計準則體系中對公允價值的運用已經(jīng)引起中評協(xié)的關(guān)注，認為是拓展評估師業(yè)務的重要時機。

主要變化

2． 各具體會計準則的主要變化

（1）存貨準則。這是對原準則的修訂。主要修訂內(nèi)容為：

l 取消后進先出法，原因是IAS2在2003年度的改進計劃中已經(jīng)取消了后進先出法，理由是成本流與實物流在大多數(shù)情況下不一致。本次準則體系建設中，對于非原則性問題，盡可能與IFRS保持一致。

l 對于借款費用的資本化問題，允許為生產(chǎn)大型機器設備、船舶等生產(chǎn)周期較長的資產(chǎn)所借入的款項所發(fā)生的利息資本化，計入存貨價值，而不再直接計入損益，也就是可資本化的資產(chǎn)不再限于使用專門借款購建的固定資產(chǎn)。

（2） 投資準則。主要修訂內(nèi)容為調(diào)整投資的分類方式。調(diào)整后的投資分類為：

l 交易性證券投資，類似于原先的短期證券投資。期末按交易所市價計價（視為公允價值）。公允價值的變動計入當期損益，而不再采用現(xiàn)行的單邊調(diào)整的成本與市價孰低法。

l持有到期投資，即原先的長期債券投資，期限、面值、利率均固定，且持有期限較長，主要為債券。此類投資以歷史成本計量，但如發(fā)生減值，則需計提減值準備。

l 權(quán)益性投資，即長期股權(quán)投資。其成本法、權(quán)益法核算基本維持現(xiàn)狀，這與IFRS僅在合并報表中使用權(quán)益法不同，可稱為“會計核算的權(quán)益法”，準則同時管到會計核算而不僅僅是報表列報，IASB對此也已認同。

（3） 固定資產(chǎn)準則?；咀兓淮螅饕兓窃诖_定凈殘值時，引入預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)概念。由于尚難直接借鑒和全面引進IFRS5《持有待售的非流動資產(chǎn)和終止經(jīng)營》，經(jīng)與IASB協(xié)調(diào)，要求改變固定資產(chǎn)凈殘值的確定方法。

（4） 生物資產(chǎn)準則。本準則主要規(guī)范農(nóng)墾企業(yè)對生物資產(chǎn)的會計處理，將生物資產(chǎn)劃分為生產(chǎn)性、消耗性、公益性三類，分別進行會計處理。該準則的可操作性較強，其規(guī)定與農(nóng)墾企業(yè)的現(xiàn)行會計實務也比較接近（另一項與相關(guān)企業(yè)的會計實務比較接近的是《石油天然氣開采》準則）。該準則不引進公允價值計量，這里的部分原因是在調(diào)研時農(nóng)林主管部門反對。

（5）資產(chǎn)減值準則。明確了若干項資產(chǎn)減值跡象，以及可收回金額為協(xié)議銷售價格減去處置成本后的凈額或者預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。同時明確所計提的減值準備不得轉(zhuǎn)回（這是考慮到借減值準備的計提和轉(zhuǎn)回操縱利潤的問題很大。新會計準則體系與IFRS的實質(zhì)性差異之一，對此IASB表示，因美國準則也不允許減值準備轉(zhuǎn)回，所以他們將與美國方面協(xié)調(diào)此問題）。在執(zhí)行該準則時，應注意避免在計提金額確定上“拍腦袋”。

（6） 投資性房地產(chǎn)準則。該準則是一項新準則，用于規(guī)范土地、房產(chǎn)中專門用于投資（而不是自用）項目的處理。在會計報表中將單列“投資性房地產(chǎn)”項目，會計處理可以采用成本模式（與固定資產(chǎn)差異不大）或者公允價值模式，但以成本模式為主導。同時規(guī)定如有活躍市場，能確定公允價值并能可靠計量，也可以采用公允價值計量模式。在公允價值計量模式下不計提折舊或者減值準備。財政部的觀點也是謹慎使用公允價值，但在準則中不能排除公允價值的使用，這與IAS40以公允價值為主導還是有差異的，但IASB也已表示認可。

（7） 職工薪酬準則。對應于IAS19，職工薪酬也就是企業(yè)付給職工的所有報酬，包括工資、福利、基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險、其他社會保障性繳款、住房公積金等。該準則規(guī)范的內(nèi)容與現(xiàn)行政策基本比較接近。與征求意見稿相比，最終定稿可能會取消計提應付福利費的規(guī)定，而改為所有企業(yè)一律據(jù)實列支，職工福利類支出超過稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅前列支限額的部分進行納稅調(diào)整。補充養(yǎng)老保險在準則中也有規(guī)定，并已在深圳、上海等城市試運行企業(yè)年金。年金繳款可以交給信托管理人或者其他受托投資管理機構(gòu)。年金在IFRS中有設定提存計劃和設定受益計劃兩大類，其中設定提存計劃的處理基本與補充養(yǎng)老保險一致。設定受益計劃在國內(nèi)的法規(guī)中未作規(guī)定，實務上國內(nèi)也沒有，所以準則中對此未作規(guī)定。

（8） 債務重組準則。改變現(xiàn)行的“一刀切”將由于債權(quán)人讓步而導致債務人豁免或者少償還的負債計入資本公積的做法，而是恢復最初債務重組準則的原狀（但規(guī)定限制條件），將債務重組收益計入營業(yè)外收入，對于實物抵債業(yè)務，引進公允價值作為計量屬性。財政部認為，此時抵債物資雖然可能沒有活躍的交易市場，但是可以通過評估確定其公允價值，如果雙方是非關(guān)聯(lián)方，雙方的協(xié)商作價也可視為公允價值。

（9）所得稅準則。該準則是新準則體系中實施難度最大的準則之一。與現(xiàn)行的應付稅款法相比，該準則的理念有重大變化，參照IAS12的規(guī)定，強調(diào)權(quán)責發(fā)生制原則和資產(chǎn)負債表觀的理念，以利潤總額為基礎調(diào)整若干項目后求得所得稅費用的計算基礎（按資產(chǎn)負債表觀調(diào)整利潤總額）。

（10） 非貨幣性交易準則。引入公允價值和評估作價。如沒有活躍市場，則非關(guān)聯(lián)的交易雙方在無第三方干預的情況下協(xié)商作價，也可視為公允價值。

（11） 企業(yè)合并準則。本準則的影響較大。企業(yè)合并在法律形式上有吸收合并、新設合并和控股合并。按照合并雙方是否處于同一控制下，分為處于同一控制下的企業(yè)合并（在中國的企業(yè)合并中為大多數(shù)）和非同一控制下的企業(yè)合并?？毓珊喜⒉蝗∠ㄈ速Y格，實質(zhì)是股權(quán)投資，在投資準則中規(guī)范；吸收合并和新設合并是本準則所規(guī)范的內(nèi)容。而中國的企業(yè)合并大部分是同一控制下的企業(yè)合并，例如中央、地方國資委所控制的企業(yè)之間的合并，或者同一企業(yè)集團內(nèi)兩個或多個子公司的合并，這不一定是合并方和被合并方雙方完全出于自愿的交易行為，合并對價也不是雙方討價還價的結(jié)果，不代表公允價值，因此以賬面價值作為會計處理的基礎，以避免利潤操縱。非同一控制下的企業(yè)合并（包括吸收合并和新設合并）可以有雙方的討價還價，是雙方自愿交易的結(jié)果，因此有雙方認可的公允價值，并可確認購買商譽。商譽的減值問題在資產(chǎn)減值準則中單獨予以規(guī)定，只減值不攤銷。該準則對非同一控制下企業(yè)合并的處理方法與IFRS3一致；同一控制下的企業(yè)合并，IFRS中尚無規(guī)定，因此該項規(guī)定不作為中國會計準則與IFRS之間的差異看待。

（12）合并財務報表準則。與《合并會計報表暫行規(guī)定》相比，該準則所依據(jù)的基本合并理論已發(fā)生變化，從側(cè)重母公司理論轉(zhuǎn)為側(cè)重實體理論。合并報表范圍的確定以控制的存在為基礎，更關(guān)注實質(zhì)性控制，母公司對所有能控制的子公司均需納入合并范圍，而不一定考慮股權(quán)比例。準則排除了比例合并方法，但要求業(yè)務與母公司差異較大的子公司也應納入合并范圍。所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司，只要是持續(xù)經(jīng)營的，也應納入合并范圍。

（13）每股收益準則。該準則為新制定的披露準則，不涉及確認和計量問題。重點是解決可轉(zhuǎn)債、期權(quán)性質(zhì)的認股權(quán)證等問題。該準則的制定背景是：繼續(xù)沿用2001年證監(jiān)會發(fā)布的第9號編報規(guī)則《凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露》已不能滿足要求。本準則借鑒IAS33的規(guī)定，要求計算基本EPS和稀釋EPS，且這里的稀釋EPS概念不同于證監(jiān)會9號編報規(guī)則中的攤薄EPS，計算方法更加科學化。同時，在利潤表的后面直接披露EPS數(shù)值。

（14） 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露準則。本準則基本維持現(xiàn)狀，無重大變化。但與IAS24相比存在實質(zhì)性差異。IAS24中已取消了“同受國家控制的企業(yè)不能僅僅因為同受國家控制而成為關(guān)聯(lián)方”這一豁免規(guī)定，但中國的國有企業(yè)，其性質(zhì)不同于西方，國有經(jīng)濟規(guī)模大，取消該豁免條款不具有可操作性。因此，對國有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定延續(xù)已有的規(guī)定，即國有企業(yè)之間只有當存在投資紐帶或者其他實質(zhì)性控制關(guān)系時才認定為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。IASB表示對中國國有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系問題將在IASB下次理事會會議上作專題研究，并且在資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回、國有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系、捐贈與補助視同國家投資等現(xiàn)中國會計準則與IFRS存在實質(zhì)性差異的方面，以及同一控制下的企業(yè)合并的研究中希望得到中國的幫助。

（15） 捐贈與補助準則。IFRS對政府補助和政府援助采用全面收益法，但中國有所不同，準則規(guī)定對研發(fā)撥款等文件明確會計處理方法的，應從其規(guī)定（例如將專項撥款視同國家投資，計入資本公積）；沒有特殊規(guī)定的才計入收益。這是中國會計準則與IFRS的第三項實質(zhì)性差異。

（16） 金融工具準則。這些準則對金融企業(yè)的影響較大，例如將金融資產(chǎn)分為四大類。衍生金融工具一律以公允價值計量，并從表外移到表內(nèi)反映。

會計準則中國準則

中國自1987年在中國會計學會年會上，成立了七個研究組，其中一個就是“會計原則和會計基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會計準則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會，分別討論了會計準則和物價變動與外幣業(yè)務會計兩個專題。

1989年1月，這個研究組在上海召開的第一次會議，討論了制定中國會計準則的必要性、會計準則的性質(zhì)和內(nèi)容、會計原則與現(xiàn)行統(tǒng)一會計制度的關(guān)系、研究和制定會計準則的思路等問題，會后提出了《工作程序》、《形成會計原則說明和研究報告的程序》等一系列文件，并更名為“會計基本理論和會計準則研究組”。研究組以合適的形式發(fā)表自己的意見和成果，并向財政部有關(guān)部門提出建設性建議。

財政部會計事務管理司也于1988年10月建立了會計準則課題組。課題組在1989年3月提出了《關(guān)于擬定中國會計準則的初步設想(討論稿)》和《關(guān)于擬定中國會計準則需要討論的幾個主要問題(征求意見稿)》，并在全國會計工作會議上提交了《中華人民共和國會計準則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)(企業(yè)會計準則第1號——基本準則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財政工作會議上討論后，1992年11月30日以部長令形式正式發(fā)布了建國以來中國第l號會計準則《企業(yè)會計準則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實施。

從1992年《企業(yè)會計準則》發(fā)布以后，財政部即著手草擬制定具體會計準則，為保證準則質(zhì)量，分別成立了國外、國內(nèi)兩個咨詢專家組和財政部會計準則委員會。

經(jīng)過三年多的努力，1996年完成了30多個具體會計準則征求意見稿，分四輯印發(fā)各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發(fā)了16項具體會計準則。

2006年2月15日頒發(fā)38項具體準則形成企業(yè)會計準則體系。這些具體準則的制定頒布和實施，規(guī)范了中國會計實務的核算，大大改善了中國上市公司的會計信息質(zhì)量和企業(yè)財務狀況的透明度，為企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換和證券市場的發(fā)展、國際間經(jīng)濟技術(shù)交流起到了積極的推動作用。

2014年1月至7月，財政部陸續(xù)發(fā)布/新增了八項企業(yè)會計準則，要求于2014年7月1日開始實施。其中新增企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量；企業(yè)會計準則第40號——合營安排；企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露。

最新準則

一、《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》

二、《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》

三、《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》

四、《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》

五、《企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露》

六、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》

七、《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》

八、《企業(yè)會計準則第40號——合營安排》

小企業(yè)會計準則

什么樣的企業(yè)適合小企業(yè)會計準則標準

小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。

下列三類小企業(yè)除外：

（一）股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。

（二）金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。

（三）企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。

前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同。

第三條 符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

（一）執(zhí)行本準則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項本準則未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關(guān)規(guī)定進行處理。

（二）執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行本準則的相關(guān)規(guī)定。

（三）執(zhí)行本準則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應當轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》；因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導致不符合本準則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應當從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

（四）已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準則。

第四條 執(zhí)行本準則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時，應當按照《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》等相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

小企業(yè)的劃分詳見：中小企業(yè)劃型標準規(guī)定

財政部關(guān)于小企業(yè)會計準則執(zhí)行的通知

關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)會計準則》的通知

財會[2011]17號

國務院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為了規(guī)范小企業(yè)會計確認、計量和報告行為，促進小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，我部制定了《小企業(yè)會計準則》，現(xiàn)予印發(fā)，自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵小企業(yè)提前執(zhí)行。我部于2004年4月27日發(fā)布的《小企業(yè)會計制度》（財會[2004]2號）同時廢止。

執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

附件下載:小企業(yè)會計準則.pdf

小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表.pdf

財政部

二○一一年十月十八日

會計準則美國標準

美國注冊會計師協(xié)會框架比起公認會計原則需要公開的信息較少：例如，無需現(xiàn)金流報表，更少使用公允價值等。

民營中小實體(SMEs)不需要根據(jù)公認會計原則（GAAP）報告財務信息，美國注冊會計師協(xié)會昨日公布(AICPA)其擬議的框架，民營中小實體有自己提議的一套財務報表標準。

框架是專門為有限股東公司的所有權(quán)管理者設計的，據(jù)AICPA，這項框架可以幫助美國2000多萬民營中小實體不必遵循美國GAAP標準，除了一些私人公司自己自愿，否則只有上市公司按照要求必須在財務報告中需要遵守GAAP。

AICPA主席及首席執(zhí)行官巴里·梅蘭肯在一份聲明中說, 協(xié)會曾收到注冊會計師和服務中小企業(yè)的銀行家“迫切希望解除財務報告的請求”。指導的設計比上市公司的財務報表更簡單，易于理解且更便宜，例如，根據(jù)發(fā)布在AICPA網(wǎng)站上一個情況說明書來看，框架中不再要求現(xiàn)金流量表，框架將以歷史成本為其計量標準，及不再使用公允價值。除此之外，指導中不再需要對衍生產(chǎn)品、對沖活動和股票報酬進行復雜的敘述。

框架中還包括其他內(nèi)容，例如其他綜合會計基礎(OCBOA)方法，以及不符合一般公認會計準則將收益所得稅和傳統(tǒng)會計合為一體的做法，這已經(jīng)被會計專業(yè)人員所使用。AICPA中小企業(yè)財務報表框架特別小組主席大衛(wèi)·摩根，以及會計咨詢管理合作人布萊、摩根、該隱在一份聲明中說：“這樣做對許多小公司來說，既可以節(jié)省時間和成本，同時產(chǎn)生的財務報表與業(yè)務所有者和貸款機構(gòu)的相關(guān)度更高?！毙驴蚣苓€將減少協(xié)調(diào)納稅申報收入和賬面收益的需要。

AICPA聲稱：銀行會特別歡迎新框架，因為它將包括傳統(tǒng)的會計原則和利息所得稅計算方法，貸款銀行對這些已經(jīng)非常熟悉了，多年來一直使用這些為貸款方服務。