審計(jì)方案調(diào)整是指審計(jì)方案在實(shí)施前與實(shí)施中的調(diào)整。
審計(jì)組在特殊情況下,不能按照規(guī)定辦理調(diào)整實(shí)施方案手續(xù)時(shí),可以口頭請(qǐng)示有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后,調(diào)整實(shí)施方案;但是審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù),實(shí)施方案的調(diào)整情況審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加以記錄。
調(diào)整實(shí)施方案的情況有六種:審計(jì)工作方案調(diào)整;審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后,認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法;審計(jì)組人員發(fā)生變化,足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行;審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索,需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn);審計(jì)范圍受到限制,不能正常開展審計(jì)工作;其他需要調(diào)整的情況;
答:這個(gè)沒有什么范本呀!俗語說的好,兵無常勢(shì),水無常形!
目前大部分企業(yè)都在采取固定工資,其實(shí)固定工資的弊端很多【固定工資等于什么?】1、成本:加工資減利潤,員工說要多少工資靠感覺;2、安逸和穩(wěn)定:旱澇保收,做得好與不好反正我的工資在,壓力全在推在老板身上;...
總價(jià)包干,現(xiàn)調(diào)整方案,費(fèi)用能否相應(yīng)調(diào)整?
此情況應(yīng)該屬于對(duì)合同條款的重大誤解,應(yīng)該可以變更并扣除,實(shí)在不行去造價(jià)處找專家問,應(yīng)該是可以扣減的,但是實(shí)施起來要與施工單位費(fèi)一番口舌。
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中國鋁業(yè)股份有限公司貴州分公司輕合金 新材料退城進(jìn)園項(xiàng)目電解車間 A、B軸交 101~202軸線 軌 道 整 改 施 工 方 案 審批: 審核: 編制: 七冶安裝工程有限責(zé)任公司 2017 年 月 日 一、編制依據(jù) 1.1 施工圖紙 G5393-104TB; 1.2 我單位施工類似工程較為成熟的施工經(jīng)驗(yàn); 1.3 建筑結(jié)構(gòu)焊接技術(shù)規(guī)程( JGJ81-2002) 1.4 吊車軌道聯(lián)結(jié)及車檔( 05G525) 二、 工程概況 本工程為中鋁國際股份有限公司貴州分公司輕合金新材料進(jìn)城退園 項(xiàng)目電解車間 AB軸線交 101~202軸線共 101跨。廠房長約 650米, 軌道中心距 31.9m,軌道選型為 U120型重型軌道,前期十二冶已經(jīng) 安裝了一半軌道, 根據(jù)我單位測(cè)量人員進(jìn)行復(fù)測(cè), 發(fā)現(xiàn)軌道軌距偏差 為±20mm,因多功能天車對(duì)軌道中心距要求偏差需控
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評(píng)分: 4.6
審計(jì)方案 一、項(xiàng)目名稱: 山東大學(xué)建設(shè)工程 2 標(biāo)段東區(qū)綜合科研 樓 B、C、D區(qū)全過程跟蹤審計(jì) 二、項(xiàng)目基本情況: 該項(xiàng)目位于濟(jì)南市山大南路 27號(hào), 建筑面積 82846 平方米,框剪結(jié)構(gòu),工程造價(jià)約 2.3 億元。 三、跟蹤審計(jì)目標(biāo): 依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和建設(shè)行 政主管部門的有關(guān)規(guī)定,對(duì)本建設(shè)工程實(shí)施造價(jià)管理,負(fù)責(zé) 工程造價(jià)的確定與控制,縮小投資偏差,控制投資風(fēng)險(xiǎn),以 滿足建設(shè)單位投資期望的實(shí)現(xiàn)。 四、質(zhì)量控制目標(biāo): 誤差率控制在 3%以內(nèi) 五、編制審計(jì)方案時(shí)的特殊考慮: 1.該項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模大,投資額大 2.鋼筋、砼工程量大 3.新材料、新工藝應(yīng)用多 六、總體審計(jì)思路: 協(xié)助建設(shè)單位建立與工程造價(jià)有關(guān)的質(zhì)量管理制度,如 進(jìn)度款撥付管理制度、材料、設(shè)備定價(jià)管理制度、變更簽證 管理制度等,造價(jià)目標(biāo)與工期目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、功能目標(biāo)、 安全目標(biāo)統(tǒng)籌考慮,以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的總體目標(biāo)。 七、跟蹤審計(jì)
1.調(diào)整主體的雙重性。審計(jì)調(diào)整的主體包括兩方面:一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為取得經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)而編制試算 平衡表時(shí)對(duì)審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的調(diào)整;二是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)賬務(wù)進(jìn)行的調(diào)整。調(diào)整主體不同,相應(yīng)地其調(diào)整處理也不相同。
2.調(diào)整性質(zhì)的非強(qiáng)制性。審計(jì)調(diào)整是注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行的一項(xiàng)建議職責(zé),調(diào)整與否的決定權(quán)在被審計(jì)單位。如果被審計(jì)單位不接受調(diào)整建議,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要調(diào)整事項(xiàng)的重要程度,確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映,以及如何反映。
3.調(diào)整事項(xiàng)的重要性。對(duì)于不重要的事項(xiàng),包括審計(jì)差異事項(xiàng),被審計(jì)單位可以不予調(diào)整或作簡化調(diào)整,注冊(cè)會(huì)計(jì)師則可以不提請(qǐng)被審計(jì)單位予以調(diào)整,或在被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的情況下也無需在審計(jì)報(bào)告中予以反映。
4.調(diào)整范圍的確定性。審計(jì)調(diào)整有其特定的內(nèi)容范圍和時(shí)間范圍。凡審計(jì)認(rèn)定與被審計(jì)單位實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的差異,均屬審計(jì)調(diào)整的內(nèi)容范圍;不論影響被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表公允反映的事項(xiàng)出現(xiàn)在審計(jì)年度(所審會(huì)計(jì)報(bào)表年度)前期、審計(jì)年度內(nèi)還是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,均屬審計(jì)調(diào)整的時(shí)間范圍。
5.調(diào)整目標(biāo)的明確性。審計(jì)調(diào)整的目標(biāo)很明確,直接圍繞所審會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行,審計(jì)調(diào)整往往只強(qiáng)調(diào)結(jié)果,而不強(qiáng)調(diào)調(diào)整過程。相比之下,會(huì)計(jì)調(diào)整還要強(qiáng)調(diào)過程,以便在相關(guān)賬戶中留下“軌跡”。
6.調(diào)整賬表的跨年度性。審計(jì)調(diào)整通常發(fā)生在審計(jì)年度之后,此時(shí)被審計(jì)單位審計(jì)年度的賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束,余額已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn),對(duì)于審計(jì)調(diào)整事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能建議被審計(jì)單位更正賬目,只能要求被審計(jì)單位在下一年度進(jìn)行賬務(wù)處理,并按審計(jì)調(diào)整重編會(huì)計(jì)報(bào)表。
(一)審計(jì)期間調(diào)整的特點(diǎn)
(1)為了推算結(jié)算期會(huì)計(jì)資料的正確性,消除期間不一致的影響;
(2)主要用于存貨數(shù)量和貨幣資金庫存量的推算:
(3)推算只是為了證實(shí)和提供審查的線索,不必進(jìn)行調(diào)整分錄的編制。
(二)審計(jì)期間調(diào)整的內(nèi)容
1.貨幣資金的調(diào)整
現(xiàn)金審計(jì)時(shí),通過現(xiàn)金庫存數(shù)額的盤點(diǎn),現(xiàn)金收付憑證的審查,記帳憑證和現(xiàn)金日記帳的核對(duì)后,大體能判定現(xiàn)金核資的正確與錯(cuò)誤,但除此之外,還必須核對(duì)現(xiàn)金日記帳與有關(guān)明細(xì)帳和總帳是否相符,達(dá)到憑證與日記帳相符,日記帳與總帳相符,憑證也必然與總帳相符的要求。如果被查單位采用科目匯總表或匯總記帳憑證核算形式肘,現(xiàn)金總帳結(jié)帳日余額與盤點(diǎn)日現(xiàn)金余額可能不一致,這就必須進(jìn)行審計(jì)期間調(diào)整,以使兩者的核對(duì)建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上。一般是調(diào)整現(xiàn)金總帳,但不作調(diào)整分錄。
2.存貨盤存調(diào)整
材料審計(jì)時(shí),除進(jìn)行材料收發(fā)憑證的審查外,更重要的是進(jìn)行材料完整情況的審查,即進(jìn)行材料庫存量的實(shí)際清查盤點(diǎn),并將其結(jié)果與帳面數(shù)進(jìn)行核對(duì),視兩者是否相符,以便按不同情況提出不同的審計(jì)處理意見。當(dāng)盤存日不是在結(jié)算日時(shí),應(yīng)將盤存日的存貨數(shù)量倒推到結(jié)算期期末應(yīng)存材料數(shù)加以核實(shí)。2100433B
一.概念范疇。
會(huì)計(jì)主體采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),在月末需要將收入確認(rèn)和費(fèi)用確認(rèn)入賬,這時(shí)所做的會(huì)計(jì)分錄一般稱為調(diào)整分錄。
審計(jì)分錄:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中,經(jīng)常會(huì)遇到審計(jì)調(diào)整的問題 當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)調(diào)整的事項(xiàng)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)編制報(bào)表審計(jì)調(diào)整分錄,并且建議被審計(jì)單位對(duì)報(bào)表進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整。
主要是針對(duì)以往審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整分錄,被審計(jì)的單位并未在期后對(duì)賬簿進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整而引起的現(xiàn)審計(jì)年度的審計(jì)調(diào)整分錄。審計(jì)調(diào)整是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后,為使審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面達(dá)到合法性、公允性,而對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的審前報(bào)表中存在的會(huì)計(jì)誤差進(jìn)行的調(diào)整。
二.調(diào)整原則。
企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),主要在兩種情況下需編制調(diào)整分錄:一是編制現(xiàn)金流量表時(shí);二是編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)。但不少財(cái)會(huì)工作者對(duì)會(huì)計(jì)調(diào)整分錄和審計(jì)調(diào)整分錄這兩種調(diào)整分錄的概念及其具體的編制感到較為混淆。究其原因,這兩種調(diào)整分錄之間具備諸多的相似點(diǎn)、易混淆點(diǎn),但從本質(zhì)上說卻又有著明顯的差異。
從理論上講,在同時(shí)進(jìn)行調(diào)整的前提下,審計(jì)調(diào)整分錄與會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的目的和結(jié)果都應(yīng)該是相同的,審計(jì)調(diào)整分錄的目的是為了使會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、使會(huì)計(jì)報(bào)表公允表達(dá);在被審計(jì)單位接受調(diào)整的前提下,會(huì)計(jì)調(diào)整也是為了上述目的。不管是審計(jì)是一期還是多期會(huì)計(jì)報(bào)表,在被審計(jì)單位接受調(diào)整的前提下,分別經(jīng)會(huì)計(jì)調(diào)整分錄、審計(jì)調(diào)整分錄調(diào)整后最后一期的財(cái)務(wù)狀況是一致的。
即審計(jì)調(diào)整分錄與會(huì)計(jì)調(diào)整分錄從本質(zhì)上看是一致的。
會(huì)計(jì)調(diào)整分錄處理是關(guān)于對(duì)不涉及損益,不涉及利潤分配的事項(xiàng),直接調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目;對(duì)不涉及損益、但涉及利潤分配的事項(xiàng),通過利潤分配、未分利潤,進(jìn)行調(diào)整。對(duì)涉及損益,也}步及利潤分配的事項(xiàng),先通過以前年度損益調(diào)整,來核算,然后將以前年度損益調(diào)整,余額轉(zhuǎn)入利潤分配、未分配利潤項(xiàng)目(經(jīng)過以上會(huì)計(jì)處理后)再調(diào)整報(bào)告年度企業(yè)對(duì)原來采用的會(huì)計(jì)政策。通過會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)以及發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所做的調(diào)整,正確核算會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng),對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著重要意義。因?yàn)檫@些應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生變更的原因不同,變化的時(shí)間不定,調(diào)整的對(duì)象不一致,采用的調(diào)整方法復(fù)雜,披露的情況不盡相同,使從事會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)工作者,在實(shí)際操作時(shí)難以準(zhǔn)確把握,使會(huì)計(jì)信息利用者失去可靠性。因此,對(duì)會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的具體情況加以比較,有利于會(huì)計(jì)工作者及會(huì)計(jì)信息使用者在實(shí)際工作中加以借鑒。
三.內(nèi)容.方法及用途。
(一)編制分錄的主體不同。
1、審計(jì)調(diào)整分錄是審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在經(jīng)過一定的審計(jì)程序后編制的。它是審計(jì)成果的一種體現(xiàn),會(huì)計(jì)調(diào)整分錄是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié),雖然是對(duì)審計(jì)結(jié)果的一種確認(rèn),但是卻是由會(huì)計(jì)人員編制的,是會(huì)計(jì)工作的一種成果體現(xiàn)。
2、會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中使用的借方、貸方名稱是會(huì)計(jì)科目“賬戶名稱 而審計(jì)調(diào)整分錄中所使用的借方、貸方名稱都是報(bào)表項(xiàng)目。會(huì)計(jì)調(diào)整分錄既影響有關(guān)賬戶的記錄,又影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額。而審計(jì)調(diào)整分錄既不影響賬戶的記錄,又不會(huì)完全影響原已編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二)調(diào)整分錄的用途不同。
審計(jì)調(diào)整分錄用于審計(jì)人員確定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中匯總的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的嚴(yán)重程度,是一種綜合的審計(jì)證據(jù)。會(huì)計(jì)調(diào)整分錄是被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)賬表的依據(jù),是一種會(huì)計(jì)記賬憑證。
(三)調(diào)整分錄的內(nèi)容和表達(dá)形式不一樣。
審計(jì)調(diào)整分錄是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的調(diào)整,即為了對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性表示意見提供依據(jù),不使用會(huì)計(jì)報(bào)表上沒有出現(xiàn)的過渡性結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)調(diào)整分錄是在審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表截止日以后會(huì)計(jì)期間對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行的調(diào)整,并且也體現(xiàn)了對(duì)以后財(cái)務(wù)狀況的影響,會(huì)計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。比如“以前年度損益調(diào)整”是損益調(diào)整科目,在編制涉及以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄時(shí),必須用到此科目,因?yàn)橐郧澳甓鹊膿p益必須用此科目予以過渡。
對(duì)不會(huì)影響報(bào)表的實(shí)質(zhì)內(nèi)容調(diào)表不調(diào)賬的重分類調(diào)整是因企業(yè)未按有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表而引起的誤差,屬于審計(jì)調(diào)整分錄的重要內(nèi)容,但它不屬于會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的范疇,對(duì)重分類調(diào)整事項(xiàng),會(huì)計(jì)人員僅需調(diào)整被審計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表,而不需調(diào)整下一年的會(huì)計(jì)報(bào)表和賬簿。2100433B