新寧縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)交易計稅價格管理辦法

第二十五條本通知自2014年10月1日起執(zhí)行。

第一條為強化和規(guī)范我縣房地產(chǎn)開發(fā)和交易的稅收征管、堵塞稅收征管漏洞、確保稅收公平、公正，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于推進應(yīng)用房地產(chǎn)估價技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作的通知》（財稅字〔2010〕105號）等相關(guān)稅收政策的規(guī)定，結(jié)合我局征管實際，制定本辦法。

第二條凡發(fā)生在新寧縣地方稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的房地產(chǎn)交易，其地方各稅計稅價格的核定均適用本辦法。

第三條房地產(chǎn)交易的計稅價格實行納稅人自行申報制度，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第四條納稅人逾期不申報或申報的計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照本辦法對其計稅價格依法進行核定。

第五條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（個人）應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國現(xiàn)行會計制度和財務(wù)制度建立會計賬簿，準(zhǔn)確記錄和核算開發(fā)產(chǎn)品的計稅價格。

第六條經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查認定會計核算制度健全、憑證合法有效、會計報表準(zhǔn)確、可靠，能夠準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款并能按期申報納稅的納稅人，實行查賬征收，其計稅依據(jù)為稅務(wù)機關(guān)認定的賬面應(yīng)稅金額或調(diào)整后的應(yīng)稅金額。

第七條對不按照規(guī)定期限辦理納稅申報、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報、逾期仍不申報的，或者申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，以及拒不提供納稅資料或提供虛假納稅資料和提供資料不全、難以準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款的納稅人，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。

第八條在核定計稅價格時，參照查帳征收企業(yè)相同或相近地段銷售價格執(zhí)行；沒有參考價格的，金石鎮(zhèn)內(nèi)住房銷售8層以上電梯房最低計稅均價不得低于2600元/m，非電梯房最低計稅均價不得低于2200元/m。

第九條單位和個人合伙以房地產(chǎn)公司名義建房的，必須在簽署土地成交合同的5日內(nèi)向地稅部門報送合伙名單以及合伙人銀行出資證明，凡未報送的或報送的名單與國土部門竟買申請書或拍賣機構(gòu)拍賣成交確認書上登記的姓名不一致的或不能提供出資證明的，一律認定為銷售行為。本辦法下發(fā)前成交的土地項目，一律以取得該土地時辦理的土地使用證上登記的人員為準(zhǔn)，凡不符的，一律認定為銷售行為。

第十條銷售單套住房，以湖南省存量房評估系統(tǒng)核定的計稅價格計稅。存量房評估系統(tǒng)不能核定的，以底層、頂層計稅單價不低于1500元/m，其它樓層計稅單價不低于1800元/m為標(biāo)準(zhǔn)核定計稅價格。銷售居住滿五年的非普通住房，必須提供合法憑據(jù)才能扣除。

第十一條為保證整棟住房計稅價格的準(zhǔn)確性，銷售整棟住房計稅價格的核定，采取土地價值和房屋樓面價值分開核算的辦法。計算公式為：整棟住房計稅價格=占用土地價值 房屋樓面價值；占用土地價值=土地計稅單價4000元/m*總占地面積；房屋樓面價值=樓面計稅單價900元/m*總建筑面積。

第十二條商、住兩用的綜合用房應(yīng)區(qū)分用途分別核定計稅價格，適用不同的稅收政策。綜合用房計稅價格計算公式為：總計稅價格=商用部分計稅價格 居住用房部分計稅價格；商用部分計稅價格=商用部分占地面積*土地計稅單價；居住用房計稅價格=居住房建筑面積*樓面計稅單價。

第十三條轉(zhuǎn)讓住房用地的，不分路段，最低計稅價格不得低于4000元/m。

第十四條金石鎮(zhèn)規(guī)劃內(nèi)銷售商業(yè)門面以及轉(zhuǎn)讓商業(yè)用地土地使用權(quán)的，不適用存量房評估系統(tǒng)，采取分地段分別計價辦法，原則上以實際交易價格為計稅依據(jù)，如納稅人申報的交易價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)依法核定計稅價格：解放路一中至新華書店一線門面不低于20000元/㎡，縣委至上三角坪一線門面、一中至交通局一線門面不低于15000元/㎡；大興路一線門面不低于10000元/㎡；崀山大道一線門面不低于9000元/㎡；舜皇大道、春風(fēng)路一線門面不低于8000元/㎡；金龜路、園藝路、松楓路一線門面不低于7000元/㎡；其它地段門面最低計稅價格不低于5000元/㎡。相同地段純土地交易計稅價格比照門面價格上浮20%。

商業(yè)用地轉(zhuǎn)讓或商業(yè)用房銷售時，有地段縱深的，二線核減50%，核減后其最低計稅價格不得低于5000元/㎡。如縱深后臨近其他街道的，以其臨近街道為地段劃定標(biāo)準(zhǔn)；有不同方向縱深的，以從高地段計稅標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)。

第十五條銷售車庫（可出入車輛）的，層高2.2米以下（含本數(shù)）的按照實際銷售面積不低于2000元/m的價格計稅，2.2米以上（不含本數(shù)）的按照實際銷售面積不低于3000元/m的價格計稅。銷售雜屋（指2.2米以下，不能出入車輛的）的，按照實際銷售面積不低于1000元/m的價格計稅。

第十六條金石鎮(zhèn)規(guī)劃以外區(qū)域的國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不分用途，國、省道旁一進用地按照實際轉(zhuǎn)讓面積不低于1500元/m的價格計稅，其它情形由管理分局根據(jù)實際情況核定。

第十七條回龍寺鎮(zhèn)三角坪周圍地段（電信局門面至大橋路、建設(shè)路交叉口）、湘運公司回龍車站一線門面、土地按6000元/㎡計稅，具體范圍是新政辦函[2008]49號土地使用稅征收范圍所規(guī)定的土地等級為六級單位稅額為4元/㎡的起止地段?；佚埶骆?zhèn)其他地段及其他建鎮(zhèn)一線門面按2500元/㎡、土地按3000元/㎡計稅，非建制鎮(zhèn)一線門面按1500元/㎡、土地按2000元/㎡。

第十八條各接界臨近地段計稅價格原則上應(yīng)按同一檔次標(biāo)準(zhǔn)，如確因商業(yè)價值懸殊的，可根據(jù)實際情況上浮或下調(diào)一檔計稅價格標(biāo)準(zhǔn)。

第十九條房屋或國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓通過拍賣或競買方式進行的，以實際成交價為計稅價格。

第二十條本辦法所稱二手房是指經(jīng)過初始登記后再進行交易的房屋，未經(jīng)過初始登記銷售的，一律認定為房地產(chǎn)開發(fā)行為。

第二十一條本辦法所稱商業(yè)門面、商業(yè)用地是指城鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)域范圍內(nèi)的專業(yè)市場、廣場或通公共汽車或硬化路面在10米以上（含本數(shù)）街道的臨街鋪面或土地，或其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定正在使用具有商業(yè)價值的房屋或土地。

第二十二條確因特殊原因，導(dǎo)致實際成交價值低于按本辦法核定的計稅價格的，由管理分局會同縣局稅政法規(guī)科另行核定，情況復(fù)雜的，由縣局案審委員會審定。

第二十三條房屋、國有土地使用權(quán)贈與或其他視同銷售行為計稅價格核定參照本辦法執(zhí)行。

第二十四條本計稅價格核定標(biāo)準(zhǔn)在縣內(nèi)房地產(chǎn)市場價格波動較大的情況下，由縣地稅局適時調(diào)整。

計稅價格含稅價格

包括稅金在內(nèi)的計稅價格，是使用較多的一種計稅價格。這種計稅價格包含商品的成本、利潤和稅金三個因素，用公式表示為：含稅價格=成本 利潤 稅金。按照中國現(xiàn)行價格制度規(guī)定，工、商企業(yè)的商品銷售價格，交通運輸和服務(wù)業(yè)的收費價格都是含稅價格，中國工商稅收的大部分按含稅價格計稅。含稅價格既然使稅金成為產(chǎn)品價值的構(gòu)成部分，所以稅款的征收和產(chǎn)品價值的實現(xiàn)是一致的。按含稅價格計稅，便于運用稅收直接調(diào)節(jié)不同產(chǎn)品的利潤水平，有利于企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，體現(xiàn)國家的獎勵、限制政策。

按照稅法規(guī)定組成的專門作為計稅依據(jù)的含稅價格稱組成計稅價格。這是稅務(wù)機關(guān)在沒有實際交易價格作為計稅依據(jù)時，按照計稅價格的組成因素計算出來的一種價格。中國產(chǎn)品稅條例(草案)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對于沒有實際交易價格（或沒有可資比照的同類產(chǎn)品的實際交易價格）的產(chǎn)品，如工業(yè)企業(yè)用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的自制應(yīng)稅產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、進口產(chǎn)品等都應(yīng)換算成組成計稅價格后計征。換算公式如下：

①用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅自制產(chǎn)品組成計稅價格=（成本 利潤）÷（1－產(chǎn)品稅稅率）；

②委托加工產(chǎn)品組成計稅價格=（材料成本 加工費）÷（1－產(chǎn)品稅稅率）；

③進口產(chǎn)品組成計稅價格=（到岸價格 關(guān)稅）÷（1－產(chǎn)品稅稅率）。

計稅價格不含稅價格

不包括稅金在內(nèi)的計稅價格。這種計稅價格只包含商品的成本、利潤兩個因素，用公式表示為：不含稅價格=成本 利潤。中國對國營和集體商業(yè)部門征繳的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)產(chǎn)品稅的收購價格和進口商品的到岸價格等都是不含稅價格。按不含稅價格計稅，有利于發(fā)揮價格與稅收各自的調(diào)節(jié)作用。除稅法另有規(guī)定的以外，對不含稅價格商品征稅時，都應(yīng)按含稅價格的組成因素換算成含稅價格后，按規(guī)定的稅率計稅。

計稅價格價格組成

組成計稅價格是指將不符合稅法規(guī)定的價格轉(zhuǎn)化為符合稅法規(guī)定的計稅價格。計稅價格是稅收制度規(guī)定的，然而在有些情況下，商品的價格并不符合計稅價格的要求，因而要通過計算增加或減少一定價格部分，使其成為計稅價格。如稅法規(guī)定要以含稅價格計稅，當(dāng)產(chǎn)品價格為不含稅價格時，就應(yīng)按規(guī)定換算成含稅價格。如果已知產(chǎn)品的成本和利潤，組成計稅價格中則應(yīng)增加稅金的內(nèi)容，其計算公式為：

組成計稅價格=（成本 利潤）/（1-適用稅率）

組成計稅價格一般是將不含稅價格轉(zhuǎn)化為含稅價格。但如果一種產(chǎn)品的銷售價格中已含稅，而稅法規(guī)定必須以不含稅價格為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅金，則須將含稅價格轉(zhuǎn)換為不含稅價格，其計算公式為：

不含稅價格=含稅價格/（1 適用稅率） 2100433B

【發(fā)布文號】京地稅法[2001]490號

【發(fā)布日期】2001-11-01

【生效日期】2001-11-01

【失效日期】

【所屬類別】地方法規(guī)

【文件來源】

(京地稅法[2001]490號)

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各處室、直屬單位：

現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局涉稅證明管理辦法》印發(fā)給你們，并提出以下要求請一并貫徹落實。

一、涉稅證明是具有法律效力的稅收文書，對涉稅證明的管理是稅務(wù)機關(guān)一項十分嚴(yán)肅的稅收執(zhí)法工作，各級稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要從依法治稅的高度，重視涉稅證明工作，加強對涉稅證明的管理，進一步堵塞稅收征管漏洞。

二、各單位要按照本辦法的規(guī)定，結(jié)合本單位稅收征管工作的實際，制定更加具體的工作制度。要把落實本辦法與規(guī)范化建設(shè)結(jié)合起來，制定有效的管理和監(jiān)督機制，全面規(guī)范對涉稅證明的管理，進一步提高稅收征管水平。

三、開具涉稅證明工作是全市地方稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)工作的重要組成部分。各單位要在認真執(zhí)行市局《涉稅證明管理辦法》、進一步嚴(yán)格管理的基礎(chǔ)上，對符合開具涉稅證明條件的納稅人予以積極的協(xié)助。

四、開具涉稅證明工作涉及面廣、情況復(fù)雜，各單位要定期對涉稅證明工作進行檢查和研究，對目前在開具涉稅證明工作中與本辦法規(guī)定不符的做法要立即糾正。

五、各單位要按照本辦法的要求和市局關(guān)于刻制專用章的規(guī)定，自行刻制涉稅證明專用章，并妥善保管。

各單位在執(zhí)行本辦法中如有問題，請及時向市局反映。

北京市地方稅務(wù)局涉稅證明管理辦法

第一條為進一步加強稅收的征收管理，規(guī)范本市地方稅務(wù)機關(guān)開具涉稅證明工作，堵塞稅收征管漏洞，制定本辦法。

第二條本辦法所稱涉稅證明是指本市各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、分局，向有關(guān)單位或部門出具的納稅人在一定時間內(nèi)涉及地方稅收情況的法律文書。

第三條本市各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條規(guī)定，未經(jīng)納稅人的申請不得開具涉稅證明。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四條各區(qū)、縣地方稅務(wù)局和分局，可以根據(jù)納稅人的申請，以本局的名義向下列單位或部門開具涉稅證明：

1.系統(tǒng)內(nèi)的區(qū)、縣地方稅務(wù)局、分局和外省、市縣以上的稅務(wù)機關(guān)；

2.本市的法院、檢察院、公安局等司法機關(guān)；

3.本市及各區(qū)、縣的審計、財政和國稅機關(guān)；

4.本市其它政府機關(guān)、承擔(dān)政府管理職能的事業(yè)單位和外省市司法機關(guān)。

第五條向本辦法第四條第四款所列單位開具涉稅證明時須經(jīng)市局法制處批準(zhǔn)。

第六條納稅人不能提供要求其開具涉稅證明的單位或部門時，各區(qū)、縣地方稅務(wù)局和分局不得為其開具涉稅證明。

第七條各區(qū)、縣地方稅務(wù)局和分局分別負責(zé)本局征管范圍內(nèi)的納稅人涉稅證明的開具。

第八條稅務(wù)機關(guān)在開具涉稅證明前應(yīng)要求納稅人提供以下材料：

（一）對申請開具涉稅證明的單位：

1.蓋有納稅人單位公章的《開具涉稅證明申請書》（以下簡稱申請書，格式見附件1）；

2.申請單位的稅務(wù)登記證（副本）；

3.完稅憑證的原件及復(fù)印件；

4.涉稅證明涉及欠稅、緩繳稅款的，應(yīng)提供有關(guān)的文件、文書；

5.與開具涉稅證明有關(guān)的其它資料。

（二）對申請開具涉稅證明的個人：

1.納稅人親筆簽名的申請書（格式見附件1）；

2.申請人的居民身份證或其它能夠證明其身份的有效證件；

3.完稅憑證的原件及復(fù)印件；

4.與開具涉稅證明有關(guān)的其它資料。

第九條對依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，對直接要求稅務(wù)機關(guān)開具涉稅證明的司法機關(guān)，各區(qū)、縣地方稅務(wù)局和分局應(yīng)要求其出具正式公函或有關(guān)文件以及經(jīng)辦人員的介紹信并留存?zhèn)浒?，對?jīng)辦人員要查驗工作證件。

第十條納稅人在填寫申請書時應(yīng)逐項填寫納稅人名稱（或姓名）、稅務(wù)登記證號碼（或身份證號碼）、計算機代碼、要求提供涉稅證明的單位全稱、要求提供涉稅證明理由、證明涉稅內(nèi)容的所屬時間、需要證明的具體情況。單位的申請書應(yīng)由其經(jīng)辦人簽名并加蓋申請單位公章。個人的申請書應(yīng)有申請人的親筆簽名。

完稅憑證包括稅收繳款書、各種完稅證或代扣代收稅款憑證。

第十一條納稅人因不可抗力或其它正當(dāng)理由確實無法提供完稅憑證等資料的，各區(qū)、縣地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人將無法提供完稅憑證等資料的理由在申請書中說明，并對其提供的稅務(wù)登記證（副本）或身份證等認真檢查核對、復(fù)印存檔。同時，在開具涉稅證明時，必須通過稅收征管資料詳細核對需要證明的各項內(nèi)容。

第十二條各區(qū)、縣地方稅務(wù)局和分局的稅務(wù)所在收到納稅人要求開具涉稅證明的申請書后，負責(zé)對納稅人的申請書和提供的完稅憑證等資料進行審查核對，審核無誤后據(jù)實填開市局統(tǒng)一制發(fā)的“北京市 地方稅務(wù)局（分局）涉稅證明”（以下簡稱涉稅證明，格式見附件2、3）和“北京市 地方稅務(wù)局（分局）涉稅證明審批表”（以下簡稱審批表，格式見附件4），并將納稅人的申請書、完稅憑證等資料的復(fù)印件隨涉稅證明和審批表一并報批。

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局和分局的法制部門負責(zé)對本單位開具的涉稅證明進行審核。審核內(nèi)容包括開具涉稅證明的理由、證明的內(nèi)容及相關(guān)時間等。經(jīng)審核并在審批表上簽署意見后報主管局長審批。

主管局長負責(zé)對涉稅證明進行審批。審批后加蓋區(qū)、縣地方稅務(wù)局或分局涉稅證明專用章。

稅務(wù)所負責(zé)將開具好的涉稅證明送達納稅人簽收。審批表等由法制部門留存。

第十三條涉稅證明的內(nèi)容必須有確定的時間范圍，并做到引用概念正確，用詞嚴(yán)謹(jǐn)，表述簡練、數(shù)字準(zhǔn)確。涉及稅款繳納的內(nèi)容應(yīng)分稅種并按申報稅額、已納稅額、欠繳稅額和批準(zhǔn)緩繳稅額等項目分項填寫。

第十四條在資料完整、審核無誤的情況下，開具涉稅證明應(yīng)在15個工作日內(nèi)完成。

第十五條各區(qū)、縣地方稅務(wù)局和分局的法制部門負責(zé)將納稅人的申請書和涉稅證明審批表原件以及完稅憑證等資料復(fù)印件存檔（如有附頁，應(yīng)復(fù)印后與其一并保存），保存期限為5年。

第十六條申請書、涉稅證明和審批表由市局統(tǒng)一印制，各區(qū)、縣地方稅務(wù)局和分局的法制部門負責(zé)領(lǐng)用和管理。

第十七條國家稅務(wù)總局以及市局另有規(guī)定的涉稅證明按有關(guān)規(guī)定辦理。

第十八條本辦法從2001年11月1日起執(zhí)行。

攀枝花市東區(qū)地方稅務(wù)局

攀枝花市西區(qū)地方稅務(wù)局

攀枝花市仁和區(qū)地方稅務(wù)局

四川省米易縣地方稅務(wù)局

四川省鹽邊縣地方稅務(wù)局