注冊(cè)內(nèi)部控制師培訓(xùn)大綱

在21世 紀(jì)科技進(jìn)步日新月異、經(jīng)濟(jì)全球化日趨深入的情況下，企業(yè)為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中立于不敗之地，需要掌握內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理三大經(jīng)營(yíng)管理手段。增 強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，創(chuàng)造有效的控制環(huán)境抵御內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)展機(jī)會(huì)，使企業(yè)保持持久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為實(shí)現(xiàn)既定的增值目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)大 動(dòng)力和有力保障。

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者駕馭組織控制的利器是什么？技術(shù)人員向管理人員轉(zhuǎn)型的最佳途徑是什么？專業(yè)人士如何才能使自己成為一專多能的復(fù)合型人才，適應(yīng)職場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，獲得更好的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)。答案是掌握當(dāng)今企業(yè)最急需的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)所需的知識(shí)與技能。

國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI通過(guò)定義與內(nèi)部控制職責(zé)相關(guān)的任務(wù)，整合了企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程的各種相關(guān)知識(shí)、適用法規(guī)、信息技術(shù)和評(píng)估工具，形成了考核和評(píng)估國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師的通用知識(shí)與技能體系。該知識(shí)與技能體系的內(nèi)容涵蓋了公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量保證、信息系統(tǒng)、審計(jì)監(jiān)督、企業(yè)文化建設(shè)等領(lǐng)域。通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的培訓(xùn)，使原來(lái)掌握某一領(lǐng)域知識(shí)技能的會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師、審計(jì)師、評(píng)估師和企業(yè)管理人員能系統(tǒng)全面地掌握內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和保障；流程管理與內(nèi)部控制有效性自我評(píng)估報(bào)告所需的知識(shí)與技能，成為國(guó)內(nèi)上市公司及大中型企業(yè)急需的內(nèi)部控制專業(yè)人才。

一. 培訓(xùn)目標(biāo)

通過(guò)培訓(xùn)輔導(dǎo)，使ICI認(rèn)證資格申請(qǐng)者全面了解國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS資格證書(shū)認(rèn)證考試通用知識(shí)體系CBOK的八項(xiàng)技能，了解和掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí)，訓(xùn)練和提高實(shí)際操作技能，改進(jìn)和拓展專業(yè)勝任能力。

二. 培訓(xùn)實(shí)施機(jī)構(gòu)

由ICI中國(guó)總部及其下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)CICS培訓(xùn)的組織實(shí)施。

三. 培訓(xùn)使用教材

CICS培訓(xùn)須使用國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國(guó)總部指定的教材及其教學(xué)課件。

四. 培訓(xùn)方式

采用課堂教學(xué)與自學(xué)相結(jié)合的培訓(xùn)方式。學(xué)員在通讀《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師通用知識(shí)與技能指南》的基礎(chǔ)上，通過(guò)講授、討論、答疑、模擬考試掌握內(nèi)部控制體系建設(shè)所需的知識(shí)與技能。

根據(jù)考試實(shí)際情況，可集中安排培訓(xùn)時(shí)間，也可分散安排培訓(xùn)時(shí)間。

五. 培訓(xùn)課程

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS培訓(xùn)課程內(nèi)容簡(jiǎn)介如下：

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS 資格認(rèn)證考試實(shí)行在全球范圍采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一培訓(xùn)教材、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一命題閱卷、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度，ICI 認(rèn)證委員會(huì)已經(jīng)為符合申報(bào)條件報(bào)考者制定了指導(dǎo)方針和具體要求，鼓勵(lì)報(bào)考者做好復(fù)習(xí)準(zhǔn)備，并在最短的時(shí)間里通過(guò)考試。

（一）考試時(shí)間

ICI中國(guó)總部每年組織4次考試，暫定于每年的3月、6月、9月和12月舉行。具體考試時(shí)間以國(guó)際內(nèi)部控制師官網(wǎng)公布的時(shí)間為準(zhǔn)。

（二）考試內(nèi)容

考試內(nèi)容為CICS 通用知識(shí)體系規(guī)定的八門(mén)技能。報(bào)考者應(yīng)通讀《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師通用知識(shí)與技能指南》，至少應(yīng)掌握其中的六門(mén)技能。按三個(gè)層次檢驗(yàn)報(bào)考者的知識(shí)水平和實(shí)際應(yīng)用能力：

1. 基礎(chǔ)知識(shí)

檢驗(yàn)報(bào)考者對(duì)基本概念、術(shù)語(yǔ)的理解，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)法律、框架和流程的確認(rèn)和對(duì)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的判斷能力。

2. 理解能力

檢驗(yàn)報(bào)考者理解和專業(yè)勝任能力，即是否具備內(nèi)部控制通用知識(shí)體系主要知識(shí)和技能，能否正確理解各種關(guān)系和判斷各種問(wèn)題，得出正確的結(jié)論并采用正確的方法處理問(wèn)題等。

3. 熟練程度

檢驗(yàn)報(bào)考者應(yīng)用各種技能，為組織設(shè)計(jì)和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與整改控制流程缺陷的實(shí)際能力，以及信息系統(tǒng)維護(hù)與文檔管理的實(shí)操能力。

（三）考試方式

考試方式為綜合閉卷筆試,完成考試的時(shí)間限定為120分鐘。

（四）補(bǔ)考

未能通過(guò)考試的報(bào)考者，通過(guò)提交補(bǔ)考申請(qǐng)，一年內(nèi)可以再參加兩次考試，但需交納參加補(bǔ)考考試所需費(fèi)用。

目前，ICI 有兩種職業(yè)證書(shū)：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師(CICS)和高級(jí)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師(CICP)。

一、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師(CICS) 證書(shū)申請(qǐng)者應(yīng)具備以下條件:

1. 具有公認(rèn)學(xué)院或大學(xué)四年的學(xué)士學(xué)位或同等學(xué)歷，至少有二年內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和/或內(nèi)部控制評(píng)估經(jīng)驗(yàn)。

2. 或，具有公認(rèn)學(xué)院的會(huì)計(jì)、商務(wù)管理、工業(yè)工程專業(yè)的碩士學(xué)位或同等學(xué)歷，一年以上內(nèi)部控制實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。

3. 或，六年內(nèi)部控制的工作經(jīng)驗(yàn)。

4. 另外，有學(xué)位而沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)的候選人可以先申請(qǐng)考試，在通過(guò)CICS 考試，達(dá)到必需的工作經(jīng)歷，經(jīng)審批合格后授予證書(shū)。

二、高級(jí)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師(CICP) 證書(shū)申請(qǐng)者應(yīng)具有以下條件:

1. 具有公認(rèn)學(xué)院或大學(xué)四年的學(xué)士學(xué)位或同等學(xué)歷，至少有八年內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和/或內(nèi)部控制評(píng)估經(jīng)驗(yàn)。

2. 或，具有公認(rèn)學(xué)院的會(huì)計(jì)、商務(wù)管理、工業(yè)工程專業(yè)的碩士學(xué)位或同等學(xué)歷，七年以上內(nèi)部控制實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。

3. 或，十二年內(nèi)部控制實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。

4. 或，已經(jīng)獲得CICS 證書(shū)，具有八年專業(yè)的內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)。

國(guó) 際注冊(cè)內(nèi)部控制師CICS資格考試在全世界范圍采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，即統(tǒng)一培訓(xùn)教材、統(tǒng)一考試內(nèi)容、統(tǒng)一評(píng)卷標(biāo)準(zhǔn)，最后通過(guò)考試的報(bào)考者獲得ICI統(tǒng)一頒發(fā)的資 格證書(shū)。ICI中國(guó)總部每年組織4次考 試，暫定于每年的3月、6月、9月和12月舉行，考試以中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社出版的《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師通用知識(shí)與技能指南》為教材。

專業(yè)培訓(xùn)，是系統(tǒng)掌握內(nèi)控知識(shí)的有效途徑，也是通過(guò)注冊(cè)內(nèi)控師認(rèn)證的需求。從往期成功舉辦的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師資格認(rèn)證培訓(xùn)班就可以看到內(nèi)控人才需求的熱 度，可以預(yù)見(jiàn)，今后幾年企業(yè)對(duì)專業(yè)內(nèi)部控制人才的需求將更加旺盛。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師的證書(shū)持有者應(yīng)當(dāng)積極實(shí)踐所學(xué)的知識(shí)和技能，力爭(zhēng)在企業(yè)和部門(mén)的內(nèi)部 控制體系建設(shè)中發(fā)揮先鋒表率作用。

ICI 的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師資格證書(shū)分為兩個(gè)等級(jí)：A 級(jí): 高級(jí)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師（Certified Internal Control Professional， 英文縮寫(xiě)CICP）；B 級(jí)：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師（Certified Internal Control Specialist， 英文縮寫(xiě)CICS）。

迄今為止，獲得國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師（CICS/CICP）認(rèn)證的專業(yè)人士不僅來(lái)自美國(guó)，而且來(lái)自其他國(guó)家，例如：巴林、中國(guó)、埃塞俄比亞、印度、印度尼西亞、約旦、尼日利亞、菲律賓、波多黎各、卡塔爾、阿聯(lián)酋國(guó)和越南等國(guó)家。

對(duì)公司和企業(yè)而言，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師可以幫助企業(yè)：

1. 評(píng)價(jià)求職者和員工的職業(yè)技能水平；

2. 更有效地錄用、培養(yǎng)和使用內(nèi)部控制專業(yè)人才；

3. 激發(fā)員工增強(qiáng)內(nèi)部控制責(zé)任，提升內(nèi)控技能；

4. 增強(qiáng)組織內(nèi)控系統(tǒng)的有效性，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力；

5. 樹(shù)立履行社會(huì)責(zé)任的良好形象。

對(duì)個(gè)人而言，成為國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師可以幫助個(gè)人：

1.增強(qiáng)個(gè)人有效履行內(nèi)控職責(zé)的自信心；

2.達(dá)到與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌的職業(yè)勝任能力；

3.被專業(yè)權(quán)威機(jī)構(gòu)和同行認(rèn)可為內(nèi)部控制專家；

4.協(xié)助組織改善和增強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)；

5.獲得更好的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，拓寬就業(yè)渠道；

6.獲得高薪熱門(mén)崗位和快速的職務(wù)晉升。

◇權(quán)威證書(shū)

國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)是2002年美國(guó)《薩班斯·奧斯利法案》出臺(tái)后成立的專門(mén)致力于內(nèi)部控制和公司治理的教育組織和智 囊機(jī)構(gòu)，是全球唯一能夠在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理領(lǐng)域提供量化評(píng)估框架、指南和工具的組織。按規(guī)定修完課程并經(jīng)考試合格者，將由國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)頒 發(fā)全球通用的《國(guó)際內(nèi)部控制師CICS資格認(rèn)證證書(shū)》。

◇技能培訓(xùn)

注重提高學(xué)員的實(shí)際操作技能，課程設(shè)置全面結(jié)合國(guó)家最新的企業(yè)內(nèi)部控制政策走向和國(guó)際先進(jìn)的實(shí)務(wù)指南和技術(shù)方 法，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的共性、行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控崗位的實(shí)際要求，將國(guó)際內(nèi)部控制師資格認(rèn)證培訓(xùn)課程分為八大內(nèi)部控制通用知識(shí)體系技能分 類，配合案例教學(xué)和專家指導(dǎo)，提高學(xué)員實(shí)際操作 內(nèi)部控制工作的技能水平。

◇專業(yè)師資

為保障基本教學(xué)質(zhì)量，統(tǒng)一由行業(yè)內(nèi)理論功底過(guò)硬并具有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的師資擔(dān)任教學(xué)工作。培訓(xùn)教師以教學(xué)大綱和培訓(xùn)內(nèi) 容為指南，在整個(gè)培訓(xùn)過(guò)程中講述內(nèi)部控制通用知識(shí)體系與技能分類的基本理論和多種技能的應(yīng)用，通過(guò)講解、指導(dǎo)、答疑等方式使學(xué)員掌握各種知識(shí)的應(yīng)用方法和 解決問(wèn)題的技巧，并進(jìn)行教學(xué)績(jī)效考核。

◇一專多能

通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的培訓(xùn)，使原來(lái)掌握某一領(lǐng)域知識(shí)技能的審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、經(jīng)濟(jì)師、工程師和企業(yè)管理人員能系統(tǒng)全面地掌握內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和保障以及流程管理與評(píng)估報(bào)告所需的知識(shí)與技能，成為勝任內(nèi)控崗位的復(fù)合型人才。

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師的培訓(xùn)對(duì)象為以下專業(yè)人士：

企業(yè)的總經(jīng)理、內(nèi)控總監(jiān)、運(yùn)營(yíng)總監(jiān)、監(jiān)察/審計(jì)/財(cái)務(wù)/人力資源/質(zhì)量安全負(fù)責(zé)人；

審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、經(jīng)濟(jì)師、工程師及企業(yè)管理人員；

會(huì)計(jì)、商業(yè)管理、工業(yè)工程等專業(yè)的本科畢業(yè)生具有三年以上內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)威 廉E·佩里（Willian E·Perry）先生是美國(guó)馬科姆·波多里奇國(guó)家質(zhì)量獎(jiǎng)的評(píng)審員，曾于1980年創(chuàng)辦美國(guó)質(zhì)量保證協(xié)會(huì)（Quality Assurance Institute，簡(jiǎn)稱QAI），并一直擔(dān)任美國(guó)質(zhì)量保證協(xié)會(huì)首席執(zhí)行官長(zhǎng)達(dá)25年時(shí)間。他具有美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊(cè)信 息服務(wù)審計(jì)師（CISA）、注冊(cè)軟件質(zhì)量分析師（CSQA）、注冊(cè)軟件測(cè)試師（CSTE）、高級(jí)注冊(cè)內(nèi)部控制師的專業(yè)資格。迄今為止，威廉E·佩里先生已 經(jīng)撰寫(xiě)了50多本專業(yè)書(shū)籍，參與制訂美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）CIA考試課程；主持由IBM 資助的定義計(jì)算機(jī)控制的研究項(xiàng)目。此外，他還參加過(guò)美國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)協(xié)會(huì)（NIST）、機(jī)電與電子工程師協(xié)會(huì)（IEEE）、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) （AICPA）、信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ISACA）的標(biāo)準(zhǔn)與指南的制定工作。

（Internal Control Institute,簡(jiǎn)稱ICI）是2002年美國(guó)《薩班斯·奧斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act，簡(jiǎn)稱《薩·奧法案》）出臺(tái)后在美國(guó)成立的專門(mén)致力于內(nèi)部控制和公司治理的教育組織和知識(shí)技能研發(fā)機(jī)構(gòu)，是全球唯一能夠提供企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理 和公司治理相關(guān)產(chǎn)品、服務(wù)和職業(yè)資格認(rèn)證的組織。該協(xié)會(huì)已經(jīng)開(kāi)發(fā)出以《薩·奧法案》和COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)的世界一流水平的內(nèi)部控制和公司治理指 南、專業(yè)評(píng)估技術(shù)和解決方案。ICI是在全世界唯一能夠提供內(nèi)部控制和公司治理領(lǐng)域量化評(píng)估工具的組織。ICI提供的內(nèi)部控制主要產(chǎn)品如下:

● 控制設(shè)計(jì)和文檔管理方法；

● 基于COSO 框架的量化內(nèi)部控制評(píng)估工具；

● 為董事會(huì)服務(wù)的量化評(píng)估指南；

● 企業(yè)全方位的控制教育流程；

● 國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師資格證書(shū)。

注冊(cè)內(nèi)部控制師（CICS/CICP）是國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)（Internal Control Institute，簡(jiǎn)稱ICI）在全球范圍推廣的職業(yè)人才知識(shí)體系和認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，是全世界唯一能夠提供內(nèi)部控制和公司治理領(lǐng)域量化評(píng)估工具的職業(yè)人才認(rèn)證體系。

該資格認(rèn)證體系建立了全球內(nèi)部控制職業(yè)人士最初的資格標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)勝任能力持續(xù)改進(jìn)的要求。它正式承認(rèn)資格證書(shū)持有者具有內(nèi)部控制通用知識(shí)與技能體系( Common Body of Knowledge，簡(jiǎn)稱CBOK )所闡述的學(xué)科知識(shí)與技能的勝任能力。具備這種勝任能力使國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師為協(xié)助組織設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)，以及協(xié)助管理部門(mén)設(shè)置控制流程做好 了各種準(zhǔn)備。

目前，國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)已經(jīng)建立起了全球范圍的內(nèi)控專業(yè)人才知識(shí)體系和認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于每位獲得國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師資 格認(rèn)證的學(xué)員，國(guó)際內(nèi)控協(xié)會(huì)執(zhí)行董事邁克· 普瑞格曼先生都親筆致函表示誠(chéng)摯的祝賀并給予熱切的希望。在被國(guó)際專業(yè)權(quán)威機(jī)構(gòu)和同行認(rèn)可為內(nèi)部控制專家的同時(shí)，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)控師也將獲得更好的職業(yè)發(fā)展機(jī) 會(huì)，走上企業(yè)內(nèi)控管理的高薪崗位。

1．內(nèi)部控制審計(jì)的性質(zhì)

內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)專門(mén)鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行這一業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先與委托人就內(nèi)部控制審核范圍達(dá)成一致意見(jiàn)。凡是業(yè)務(wù)約定書(shū)確定的內(nèi)部控制審核范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要進(jìn)行審核。

2．內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

內(nèi)部控制審計(jì)的范圍限于特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某特定日期的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。特定日期可以是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，也可以是某中期結(jié)束日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某特定日期的內(nèi)部控制審核時(shí)，應(yīng)在接近于此日期之前的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并對(duì)該日期的內(nèi)部控制有效性發(fā)表審核意見(jiàn)。

3．相關(guān)責(zé)任

被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性提供書(shū)面認(rèn)定，其作用類似于財(cái)務(wù)報(bào)表，它用于明確被審核單位管理層建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性的責(zé)任。

內(nèi)部控制審核報(bào)告的內(nèi)容

1．標(biāo)題

審核報(bào)告的標(biāo)題可為“內(nèi)部控制審核報(bào)告”或“內(nèi)部控制專項(xiàng)鑒證報(bào)告”。

2．收件人

審核報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明委托單位的全稱。

3．引言段

審核報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明以下內(nèi)容：

(1)被審核單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定；

(2)內(nèi)部控制審核所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)；

(3)被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任；

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

4．范圍段

審核報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明以下內(nèi)容：

(1)審核依據(jù)，即《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》；

(2)審核程序；

(3)實(shí)施的審核程序?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審核意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。

5．固有限制段

審核報(bào)告的固有限制段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明以下內(nèi)容：

(1)內(nèi)容控制的固有限制；

(2)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

6．意見(jiàn)段

審核報(bào)告的意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審核單位于特定日期在所有重大方面是否保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審核單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，而管理當(dāng)局已在書(shū)面聲明及認(rèn)定中恰當(dāng)?shù)卣f(shuō)明了內(nèi)部控制的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審核意見(jiàn)段前增設(shè)說(shuō)明段說(shuō)明重大缺陷，并視其重要程度發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審核單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，而管理當(dāng)局未在其書(shū)面聲明及認(rèn)定中說(shuō)明內(nèi)部控制的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，或雖已說(shuō)明重大缺陷，卻認(rèn)定其內(nèi)部控制依然有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。如果審核范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重要程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)。如果認(rèn)為期后事項(xiàng)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重要程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；如果不能確定其影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見(jiàn)。此外，當(dāng)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審核報(bào)告的影響：①管理當(dāng)局的認(rèn)定僅涉及部分內(nèi)部控制的有效性；②管理當(dāng)局的認(rèn)定僅涉及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。

7．簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址

審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，標(biāo)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。

8．報(bào)告日期

報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審核工作的日期。

內(nèi)部控制報(bào)告與管理建議書(shū)的區(qū)別

(1)管理建議書(shū)的內(nèi)容與內(nèi)部控制審核報(bào)告內(nèi)容對(duì)比

(2)其他方面對(duì)比

管理建議書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的副產(chǎn)品，對(duì)外不具有公正性，不對(duì)外報(bào)送，僅供管理當(dāng)局使用。內(nèi)部控制審核報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門(mén)接受委托對(duì)被審核單位內(nèi)部控制進(jìn)行審核并發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)外具有公正性，對(duì)外報(bào)送，供相關(guān)部門(mén)使用。

內(nèi)部控制審核報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別

(1)目的不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，審計(jì)報(bào)告是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表意見(jiàn)。

(2)收件人不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告的收件人是被審核單位，審計(jì)報(bào)告的收件人一般為被審計(jì)單位的董事會(huì)或者股東。

(3)依據(jù)不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告的依據(jù)是《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，而審計(jì)報(bào)告的依據(jù)是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》。

(4)結(jié)構(gòu)不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告除了審計(jì)報(bào)告所具有的范圍段、(說(shuō)明段)、意見(jiàn)段，還包括引言段和固有限制段，而審計(jì)報(bào)告沒(méi)有引言段和固有限制段。

(5)附送件不同，內(nèi)部審核報(bào)告沒(méi)有附送件，而審計(jì)報(bào)告一般需要附送審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注。

內(nèi)部控制審核報(bào)告的參考格式

1．無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審核報(bào)告

2．保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審核報(bào)告

3．無(wú)法表示意見(jiàn)內(nèi)部控制審核報(bào)告2100433B