本體法聚氯乙烯樹脂起草單位

錦西化工研究院、宜賓天原集團(tuán)股份有限公司有限公司等。

陳沛云、文遠(yuǎn)安等。

納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，一般分為自然人和法人兩種。

實(shí)際納稅過(guò)程中與納稅義務(wù)人相關(guān)的概念：

1.負(fù)稅人。造成納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格和價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的。

2.代扣代繳義務(wù)人。

3.代收代繳義務(wù)人。

4.代征代繳義務(wù)人。

課稅對(duì)象

課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素的基礎(chǔ)性要素。這是因?yàn)椋旱谝唬n稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要的標(biāo)志。第二，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。第三，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。

1.計(jì)稅依據(jù)

在表現(xiàn)形態(tài)上分為兩種：一種是價(jià)值形態(tài)，第二種是實(shí)物形態(tài)。

課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)是則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是份量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象昊的再現(xiàn)。

2.稅源

稅源是指稅款的最終來(lái)源，或者說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。

3.稅目

劃分稅目的目的：一是進(jìn)一步明確征稅范圍，二是解決課稅對(duì)象的歸類問(wèn)題，并根據(jù)歸類確定稅率。

稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。

稅率

1.概念：是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比率，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

2.分類：

(1)比例稅率：可分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度的比例稅率?；咎攸c(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。

(2)累進(jìn)稅率：一般多在收益課稅中使用，可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問(wèn)題。其分類：

額累：分全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。其中超額累進(jìn)稅率是各國(guó)普遍采用的一種稅率，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

率累：分超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。

(3)定額稅率：在表現(xiàn)形式上可分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。其基本特點(diǎn)是稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。

(4)其他形式的稅率

名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負(fù)稅率。

減稅、免稅

1.基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。

2.分類：法定減免、臨時(shí)減免、特定減免。

3.加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施：稅收附加和稅收加成。

征收制度

按納稅環(huán)節(jié)的多少，將稅收課征制度分為兩類：一次課征制和多次課征制。

納稅期限

1.納稅期限的決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件。

2.納稅期限的形式：按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征，分期預(yù)繳。

四方體法，土方量計(jì)算以四方體為計(jì)算單元的方格網(wǎng)法。

稅收實(shí)體法的結(jié)構(gòu)具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：

一是稅種與稅收實(shí)體法的一一對(duì)應(yīng)，一稅一法。

二是稅收要素的固定性。