建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)

《建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)》力圖運(yùn)用管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和方法，結(jié)合我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)的認(rèn)知程度和轉(zhuǎn)型的進(jìn)程，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的理論和實(shí)踐兩個(gè)層面進(jìn)行探討。理論層面主要包括建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的意義、概念、功能、對(duì)象、目標(biāo)、主體、依據(jù)、流程、證據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)及標(biāo)準(zhǔn)體系、成果文件等。實(shí)踐層面涵蓋了建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)決算及后評(píng)價(jià)等階段的審計(jì)內(nèi)容，把管理決策和造價(jià)控制作為重點(diǎn)，圍繞建設(shè)項(xiàng)目的范圍、進(jìn)度、質(zhì)量、費(fèi)用、人力資源、采購(gòu)、溝通、風(fēng)險(xiǎn)、綜合管理九大管理體系作了選擇性描述，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)檔案、計(jì)算機(jī)輔助建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)等也作了介紹。同時(shí)，為方便工作需要，書中編寫了建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)操作指南內(nèi)容，以便在審計(jì)工作中參考使用。

《建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)》可作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程審計(jì)和財(cái)政投資評(píng)審的參考書，也可作為大專院校從事教學(xué)和廣大審計(jì)工作者培訓(xùn)的參考教材。

目錄

第1章建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)概論1

11建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的回顧2

12建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的意義3

13建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的概念4

14建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的功能4

15建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的內(nèi)容5

16建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的目標(biāo)6

17建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的主體7

18建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的依據(jù)7

181概念7

182建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)依據(jù)的分類8

19建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的流程8

110建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的證據(jù)9

111建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)及標(biāo)準(zhǔn)體系10

第2章管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段11

21審計(jì)環(huán)境的營(yíng)造12

22組織與領(lǐng)導(dǎo)12

23內(nèi)控制度的建立12

24提高審計(jì)人員素質(zhì)12

25咨詢機(jī)構(gòu)的甄選13

第3章決策階段審計(jì)15

31決策程序的審計(jì)16

32項(xiàng)目立項(xiàng)建議書的審計(jì)16

33可行性研究報(bào)告的審計(jì)16

34投資估算的編制與審計(jì)19

341投資估算的編制19

342投資估算的審計(jì)20

35資金籌措的審計(jì)20

36經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的審計(jì)20

第4章勘察設(shè)計(jì)階段管理審計(jì)23

41勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)的審計(jì)24

411勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件的審計(jì)24

412勘察設(shè)計(jì)投標(biāo)文件的審計(jì)24

42設(shè)計(jì)方案的審計(jì)24

421方案設(shè)計(jì)的審計(jì)24

422限額設(shè)計(jì)的審計(jì)25

423價(jià)值工程優(yōu)化設(shè)計(jì)方案的審計(jì)26

424標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案的審計(jì)26

425可施工性的審計(jì)26

426可持續(xù)性設(shè)計(jì)的審計(jì)27

43設(shè)計(jì)圖紙的審計(jì)29

44設(shè)計(jì)概算的編制與審計(jì)29

441設(shè)計(jì)概算的編制29

442設(shè)計(jì)概算的審計(jì)32

第5章招投標(biāo)階段審計(jì)35

51招標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)36

52資格預(yù)審文件的審計(jì)36

53招標(biāo)文件的審計(jì)36

531招標(biāo)文件內(nèi)容的審計(jì)36

532招標(biāo)答疑文件的審計(jì)37

533工程量清單的編制與審計(jì)37

54招標(biāo)控制價(jià)的編制與審計(jì)43

541招標(biāo)控制價(jià)的編制43

542招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)46

55投標(biāo)報(bào)價(jià)的審計(jì)48

551投標(biāo)報(bào)價(jià)的審計(jì)依據(jù)48

552投標(biāo)報(bào)價(jià)的審計(jì)方法48

553投標(biāo)報(bào)價(jià)技巧的審計(jì)50

第6章施工階段審計(jì)53

61資金使用計(jì)劃的審計(jì)54

611資金使用計(jì)劃的編制54

612資金使用計(jì)劃的審計(jì)54

62投資偏差分析及糾偏的審計(jì)54

63工程計(jì)量與價(jià)款支付審計(jì)57

631工程預(yù)付款的審計(jì)57

632工程進(jìn)度款的審計(jì)57

64工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)58

641工程變更的審計(jì)58

642現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)59

65材料與設(shè)備選購(gòu)定價(jià)審計(jì)60

651發(fā)包人獨(dú)立供應(yīng)的材料設(shè)備60

652承包人采購(gòu)材料設(shè)備的審計(jì)60

653暫估材料設(shè)備的審計(jì)61

66價(jià)格調(diào)整的審計(jì)63

67工程索賠的審計(jì)64

68工程管理的審計(jì)65

681內(nèi)控制度的審計(jì)65

682工程進(jìn)度的審計(jì)66

683工程質(zhì)量的審計(jì)66

第7章竣工驗(yàn)收及結(jié)算審計(jì)67

71竣工驗(yàn)收的審計(jì)68

72竣工結(jié)算資料的審計(jì)69

73竣工結(jié)算編制與審計(jì)71

731竣工結(jié)算書的編制71

732竣工結(jié)算的審計(jì)73

733竣工結(jié)算爭(zhēng)議處理的審計(jì)76

734竣工結(jié)算報(bào)告的審計(jì)78

74最終結(jié)清的審計(jì)79

第8章竣工決算審計(jì)81

81建設(shè)工程竣工決算的編制依據(jù)82

82建設(shè)工程竣工決算的內(nèi)容82

83項(xiàng)目建設(shè)程序的審計(jì)83

84項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況的審計(jì)83

85項(xiàng)目資金到位和使用情況的審計(jì)83

86建筑安裝工程投資審計(jì)84

87設(shè)備投資支出審計(jì)84

88待攤投資審計(jì)84

89項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)85

810竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)85

811項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)85

812工程質(zhì)量控制的審計(jì)85

813工程進(jìn)度控制的審計(jì)85

814竣工決算報(bào)告審計(jì)86

第9章建設(shè)項(xiàng)目成本審計(jì)87

91工程成本分類88

92施工項(xiàng)目成本構(gòu)成分類88

93項(xiàng)目成本制約因素88

94成本、質(zhì)量與工期的關(guān)系89

95計(jì)劃成本、預(yù)算成本和實(shí)際成本關(guān)系89

96工程成本分析90

第10章建設(shè)項(xiàng)目的合同審計(jì)93

101建設(shè)項(xiàng)目合同分類94

102勘察設(shè)計(jì)合同的審計(jì)94

103招投標(biāo)代理機(jī)構(gòu)合同的審計(jì)94

104施工合同的審計(jì)95

105專業(yè)分包合同的審計(jì)96

106監(jiān)理合同的審計(jì)96

107造價(jià)咨詢合同的審計(jì)96

108材料、設(shè)備采購(gòu)合同的審計(jì)97

第11章建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)99

111建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度評(píng)價(jià)100

112建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量和安全情況評(píng)價(jià)100

113建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)100

114建設(shè)項(xiàng)目管理評(píng)價(jià)100

115建設(shè)項(xiàng)目合同評(píng)價(jià)101

116建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)評(píng)價(jià)101

117建設(shè)項(xiàng)目可持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià)101

第12章管理審計(jì)檔案103

121建筑工程管理審計(jì)檔案管理的基本要求104

122管理審計(jì)相關(guān)資料104

1221管理審計(jì)需要的主要資料104

1222管理審計(jì)主要成果文件107

第13章建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)操作指南109

第14章計(jì)算機(jī)輔助建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)129

141概述130

142建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)軟件簡(jiǎn)介130

附錄建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)工作用表及成果文件參考133

一、通用審計(jì)表格138

二、決策階段審計(jì)表格157

三、設(shè)計(jì)階段審計(jì)表格162

四、招投標(biāo)階段審計(jì)表格174

五、施工階段審計(jì)表格196

六、結(jié)算階段審計(jì)表格223

七、決算階段審計(jì)表格233

參考文獻(xiàn)244

作　者： 周和生 著

叢 書 名：金馬威工程管理咨詢叢書出 版 社： 化學(xué)工業(yè)出版社ISBN：9787122073129出版時(shí)間：2010-01-01版　次：1頁(yè)　數(shù)：245裝　幀：平裝開　本：大16開所屬分類：圖書 > 經(jīng)濟(jì) > 會(huì)計(jì)、審計(jì)

1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。目前，在作為審計(jì)主體的審計(jì)人員中，有些人對(duì)管理審計(jì)存在一些模糊認(rèn)識(shí)，認(rèn)為在企業(yè)管理活動(dòng)中，管理審計(jì)是服務(wù)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是監(jiān)督，擔(dān)心管理審計(jì)會(huì)削弱審計(jì)監(jiān)督的職能。事實(shí)上，管理審計(jì)是監(jiān)督與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理審計(jì)都兼有監(jiān)督與服務(wù)的職能，監(jiān)督與服務(wù)可以統(tǒng)一于一種審計(jì)形式之中。管理審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，在搞好財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對(duì)策和方法，提出改進(jìn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。因此，審計(jì)人員要引入先進(jìn)的審計(jì)理念，樹立管理審計(jì)的思想。

審計(jì)客體即被審計(jì)單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不能認(rèn)為審計(jì)就是查問題的，不能真正解決企業(yè)存在的管理問題。審計(jì)客體必須認(rèn)識(shí)到，審計(jì)行為真正的目的是促進(jìn)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計(jì)工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。總之，審計(jì)的主、客體應(yīng)努力進(jìn)行觀念自我更新，建立審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)對(duì)象、業(yè)務(wù)部門的伙伴關(guān)系，使審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)管理相結(jié)合，避免孤軍作戰(zhàn)，使審計(jì)工作難以開展。

2.提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)的客觀性來(lái)體現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在整個(gè)組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計(jì)業(yè)務(wù)才會(huì)不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計(jì)職權(quán)。審計(jì)部門的獨(dú)立性有利于審計(jì)的客觀性。審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于管理部門、經(jīng)營(yíng)部門之外，審計(jì)部門只有獨(dú)立于被審計(jì)活動(dòng)，才能做到審計(jì)結(jié)論的客觀、真實(shí)、公正。

3.內(nèi)部審計(jì)要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計(jì)的目的是提高被審計(jì)單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，主要做法是提出改進(jìn)管理工作的建議。這就要求審計(jì)部門必須轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對(duì)于企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，正確理解審計(jì)的獨(dú)立性原則，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營(yíng)、熟知管理的優(yōu)勢(shì)。

審計(jì)人員要擴(kuò)大視野，將審計(jì)視點(diǎn)和分析問題的著眼點(diǎn)從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到管理過(guò)程上來(lái)，運(yùn)用各種分析性審計(jì)程序，將傳統(tǒng)的直觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治鲈u(píng)價(jià)內(nèi)部控制，揭示經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的普遍性問題，分析其深層次原因，提出建設(shè)性意見，提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。

4.從內(nèi)部控制入手，加強(qiáng)事前事中審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計(jì)人員在進(jìn)行管理及效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照內(nèi)部控制評(píng)審的要求，采用靈活多樣的審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行功能性測(cè)試和遵循性測(cè)試，找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。

管理審計(jì)價(jià)格審計(jì)

對(duì)本部門、本單位在購(gòu)銷過(guò)程中發(fā)生的價(jià)格行為進(jìn)行咨詢、審核、監(jiān)察，確認(rèn)其真實(shí)性、合法性和效益性，提出審計(jì)意見和建議，為公開、公平、公正地進(jìn)行價(jià)格決策服務(wù)。這包括購(gòu)價(jià)審計(jì)、銷價(jià)審計(jì)、成本價(jià)審計(jì)、造價(jià)審計(jì)和投資價(jià)格審計(jì)。

管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)

企業(yè)在聯(lián)營(yíng)投資、技術(shù)引進(jìn)、資源開發(fā)、設(shè)備訂購(gòu)、生產(chǎn)協(xié)作、工程施工等方面存在大量的經(jīng)濟(jì)合同，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽定、履行、結(jié)果各個(gè)階段的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)權(quán)益的種種問題，如在合同簽訂前，即審查其是否可行、合理，可以制止無(wú)效經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，避免給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

管理審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審主要是檢查其健全性、合理性和有效性，查找“盲點(diǎn)”。通過(guò)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)控制、主要經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)、實(shí)物控制程序以及經(jīng)營(yíng)實(shí)體管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理秩序是否規(guī)范，是否嚴(yán)密和有效，各控制點(diǎn)是否由不同部門和個(gè)人去完成，有無(wú)“獨(dú)攬”情況，經(jīng)營(yíng)管理職權(quán)是否民主科學(xué)和相互制約，尋找失控點(diǎn)和漏洞，提出弊端及癥結(jié)所在，從而強(qiáng)化企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

管理審計(jì)管理過(guò)程審計(jì)

它是以計(jì)劃、組織、決策和控制管理職能為內(nèi)容的一種管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)組織、工藝流程、技術(shù)改造、投資決策、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、勞動(dòng)人事等各個(gè)環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的管理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)靈活地開展監(jiān)督和服務(wù)。

管理審計(jì)是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查被審計(jì)事項(xiàng)在計(jì)劃，組織，領(lǐng)導(dǎo)控制，決策等管理職能上的表現(xiàn)，促使被審計(jì)單位提高管理水平以提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性，效率性和效果性的一項(xiàng)管理活動(dòng)

管理審計(jì)管理過(guò)程審計(jì)

管理過(guò)程審計(jì)是指以計(jì)劃、組織、決策和控制等管理職能為對(duì)象的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。它通過(guò)對(duì)各種管理職能的健全性和有效性的評(píng)估，以考查管理水平的高低，管理素質(zhì)的優(yōu)劣以及管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性，并針對(duì)管理中所存在的問題，提出改進(jìn)的建議和意見。如對(duì)決策職能的審查，主要應(yīng)查明是否制定科學(xué)的決策和程序，是否遵守合理的決策原則；決策的方法是否科學(xué)、恰當(dāng)，決策的結(jié)果是否正確等。對(duì)控制職能的審查，主要應(yīng)查明有無(wú)健全和科學(xué)的內(nèi)部控制制度，各項(xiàng)控制制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，其實(shí)際效果如何等。

管理審計(jì)管理部門審計(jì)

管理部門審計(jì)，是以企業(yè)的各管理部門為基本對(duì)象，通過(guò)對(duì)企業(yè)各管理部門應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其履行狀況以及管理人員素質(zhì)的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)活動(dòng)。如對(duì)設(shè)備物資管理部門的審計(jì)，應(yīng)查明是否履行了對(duì)物資消耗和存儲(chǔ)定額的制訂、采購(gòu)、保管、收發(fā)和維護(hù)等職責(zé)。

對(duì)財(cái)務(wù)部門的審查，應(yīng)查明會(huì)計(jì)工作是否遵循了會(huì)計(jì)法規(guī)，有無(wú)嚴(yán)格的成本控制制度；是否采取了有效措施進(jìn)行資金的籌措，減少資金占用，提高資金使用效率等。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展管理審計(jì)后，從過(guò)去的糾錯(cuò)防弊、扮演“警察”角色為主向高層次的“參謀、耳目、助手”方向發(fā)展；從真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主向注重效益審計(jì)方向發(fā)展；從以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以內(nèi)部控制為中心的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展；從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)方向發(fā)展。