家庭財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn)附加家用電器用電安全險(xiǎn)

家庭財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn)附加家用電器用電安全險(xiǎn)的第一條 保險(xiǎn)責(zé)任

由于下列原因致使電壓異常而引起家用電器的直接損毀，本公司負(fù)責(zé)賠償：

（一）供電線路因遭受家庭財(cái)產(chǎn)基本保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的自然災(zāi)害和意外事故的襲擊；

（二）供電部門(mén)或施工失誤；

（三）因操作失誤或其他非故意行為造成的供電線路的意外事故。

第二條 責(zé)任免除

由于下列原因造成的損失，本公司不負(fù)賠償責(zé)任：

（一）被保險(xiǎn)人的故意行為以及違章用電、偷電造成家用電器的損毀；

（二）家用電器超負(fù)荷運(yùn)行、自然磨損、固有缺陷、原有損壞、用電過(guò)度、自身發(fā)熱以及超過(guò)使用年限后的損壞；

（三）其他不屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失。

第三條 保險(xiǎn)金額

以投保家庭財(cái)產(chǎn)基本保險(xiǎn)家用電器的保險(xiǎn)金額為限。

第四條 本條款與家庭財(cái)產(chǎn)基本保險(xiǎn)條款內(nèi)容相悖時(shí)，以本條款為準(zhǔn)。本條款未約定的事宜，適用家庭財(cái)產(chǎn)基本保險(xiǎn)條款的約定。

第一條 保險(xiǎn)責(zé)任

由于下列原因致使電壓異常而引起家用電器的直接損毀，本公司負(fù)責(zé)賠償：

（一）供電線路因遭受家庭財(cái)產(chǎn)基本保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的自然災(zāi)害和意外事故的襲擊；

（二）供電部門(mén)或施工失誤；

（三）因操作失誤或其他非故意行為造成的供電線路的意外事故。

第二條 責(zé)任免除

由于下列原因造成的損失，本公司不負(fù)賠償責(zé)任：

（一）被保險(xiǎn)人的故意行為以及違章用電、偷電造成家用電器的損毀；

（二）家用電器超負(fù)荷運(yùn)行、自然磨損、固有缺陷、原有損壞、用電過(guò)度、自身發(fā)熱以及超過(guò)使用年限后的損壞；

（三）其他不屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失。

第三條 保險(xiǎn)金額

以投保家庭財(cái)產(chǎn)基本保險(xiǎn)家用電器的保險(xiǎn)金額為限。

第四條 本條款與家庭財(cái)產(chǎn)基本保險(xiǎn)條款內(nèi)容相悖時(shí)，以本條款為準(zhǔn)。本條款未約定的事宜，適用家庭財(cái)產(chǎn)基本保險(xiǎn)條款的約定。2100433B

控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分，正是因?yàn)榭刂骑L(fēng)險(xiǎn)的存在才導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。可見(jiàn)，控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正相關(guān)關(guān)系。在其他因素不變的情況下，控制風(fēng)險(xiǎn)越高，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高；反之，控制風(fēng)險(xiǎn)越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)把好五關(guān)

評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

一是把好計(jì)劃關(guān)。研究確定計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮實(shí)行項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金審計(jì)，善于抓住典型，著力打造審計(jì)精品。

二是把好方案關(guān)。審前應(yīng)認(rèn)真搞好調(diào)查分析，深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況。開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)評(píng)調(diào)查，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。明確審計(jì)的依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案和風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。

三是把好證據(jù)關(guān)。嚴(yán)格遵循《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的要求，嚴(yán)格執(zhí)法程序，收集具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。做到程序、取證合法，要素齊全，手續(xù)完備，確保審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、合法性和充分性。

四是把好評(píng)價(jià)定性關(guān)。審計(jì)評(píng)價(jià)和定性處理時(shí)，要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，充分考慮各項(xiàng)法律、法規(guī)、政策、制度的層次性、地域性、時(shí)效性。審計(jì)評(píng)價(jià)要謹(jǐn)慎、客觀、留有余地。審計(jì)處理要充分聽(tīng)取被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人的陳述和申辯，做到定性準(zhǔn)確，處理處罰適度并且程序合法。注意對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

五是把好責(zé)任關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》建立健全審計(jì)質(zhì)量控制、責(zé)任控制、風(fēng)險(xiǎn)控制體系，完善承諾制度，劃分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。落實(shí)《審計(jì)人員執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度》和《審計(jì)機(jī)關(guān)三級(jí)復(fù)核制度》，對(duì)重大問(wèn)題實(shí)行報(bào)告制度，盡可能消除主觀因素引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)

降低審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)要注意以下幾點(diǎn)：

中國(guó)《 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》 中將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“ 會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)， 而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)意見(jiàn)的可能性”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的主觀原因， 也存在審計(jì)方法的客觀原因。因此， 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須從注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部和其外部著手， 并將兩者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)進(jìn)行， 才能取得良好的效果。

一、加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)，樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作性質(zhì)決定了他所承擔(dān)的對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任。社會(huì)公眾在很大程度上依賴企業(yè)管理當(dāng)局編制的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)作為決策的依據(jù)。審計(jì)業(yè)務(wù)幾乎滲透了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各個(gè)層面， 既權(quán)威性又有危險(xiǎn)性， 如果職業(yè)道德觀念不強(qiáng)， 不能獨(dú)立、客觀、公正的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)， 會(huì)給國(guó)家、投資者和債權(quán)人帶來(lái)?yè)p失， 相關(guān)事務(wù)所和關(guān)系人也難逃被處罰的厄運(yùn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、公司法、證券法、會(huì)計(jì)法、刑法、民法通則等都有專門(mén)規(guī)定審計(jì)人員法律責(zé)任的條款，審計(jì)人員違法和過(guò)失都要承擔(dān)行政責(zé)任和民事責(zé)任或刑事責(zé)任。有些對(duì)上市公司想方設(shè)法虛增利潤(rùn)、優(yōu)化業(yè)績(jī)，使會(huì)計(jì)作假手段變得更加隱蔽，審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)加大。面對(duì)這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極開(kāi)展審計(jì)技術(shù)和方法的研究，組織各方面的專家和審計(jì)一線人員， 深入剖析各種舞弊行為，研究作假的方式和方法， 研究和分析異常的交易行為、違規(guī)的會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)， 積極尋求審計(jì)的技術(shù)和方法， 保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。尤其要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育， 使審計(jì)人員始終保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)， 客觀公允地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和缺乏必要的謹(jǐn)慎性可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差， 乃至審計(jì)失敗。而審計(jì)工作中一個(gè)重要缺陷就是審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間太少，把大量的時(shí)間花在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核上， 僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)， 不關(guān)注被審計(jì)公司的舞弊現(xiàn)象。一旦被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失真， 那么基于這些資料進(jìn)行的審計(jì)工作都將毫無(wú)意義。在這個(gè)問(wèn)題上已有很多例證， 中天勤事務(wù)所過(guò)分相信銀廣夏提供的會(huì)計(jì)資料， 對(duì)很多關(guān)鍵證據(jù)都沒(méi)有親自取證。如報(bào)關(guān)單、銀行對(duì)賬單、重要出口單據(jù)等均由被審計(jì)單位提供， 沒(méi)有實(shí)施必要的審計(jì)程序?qū)ζ湔婕僮鲞M(jìn)一步的確認(rèn)； 擔(dān)任紅光實(shí)業(yè) 1996 年年審計(jì)的蜀都會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中， 對(duì)一些重大的應(yīng)收賬款沒(méi)有進(jìn)行必要的函證， 也沒(méi)有對(duì)公司的主要存貨進(jìn)行必要的盤(pán)點(diǎn)； ST 黎明采用大量虛假銷售、簽訂虛假合同等手段將 1999 年實(shí)際虧損3448 萬(wàn)元謊報(bào)為盈利 5231 萬(wàn)元， 為該公司出具境內(nèi)審計(jì)報(bào)告的華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有不可推卸的責(zé)任。以上這些事件的發(fā)生說(shuō)明審計(jì)人員在接受委托時(shí)已經(jīng)喪失了職業(yè)謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

二、確立適合中國(guó)特點(diǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，合理分配審計(jì)資源

審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量有很大的影響， 良好的環(huán)境有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 惡劣的環(huán)境會(huì)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。步入 21 世紀(jì)的中國(guó)， 正處于政治體制和經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期， 資本市場(chǎng)正在不斷完善， 相關(guān)法規(guī)陸續(xù)出臺(tái)， 特別是審計(jì)法規(guī)在不斷補(bǔ)充并已初步形成了體系， 為審計(jì)人員規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了法律依據(jù)。即使如此， 上市公司的違規(guī)案件時(shí)有發(fā)生， 這些都加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此， 要建立適合中國(guó)特點(diǎn)的審計(jì)模型， 合理分配審計(jì)資源，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型一般是指“ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”。當(dāng)然， 也有對(duì)此模型加以修改的模型， 如美國(guó)一個(gè)審計(jì)學(xué)家把該模型修改為“ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)×抽樣風(fēng)險(xiǎn)”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型既從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性， 又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題， 使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的領(lǐng)域。

三、深入研究被審單位的內(nèi)控制度， 強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所建設(shè)

被審單位的內(nèi)控制度是否健全， 執(zhí)行得是否有效， 這些情況對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)極為重要。在審計(jì)時(shí)， 對(duì)內(nèi)控制度方面查出的問(wèn)題不能就事論事， 處理完了就了事， 而是要順藤摸瓜， 找出問(wèn)題的癥結(jié)， 分析深層次原因， 提出整改意見(jiàn)， 做到既治標(biāo)又治本。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為理性經(jīng)濟(jì)人參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 遵循的是成本效益原則， 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)充分體現(xiàn)了這一原則。因此， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在追求自身利潤(rùn)最大化的過(guò)程中， 必須關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 選擇運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。在事務(wù)所內(nèi)部按照一定的方法提取風(fēng)險(xiǎn)基金。提取風(fēng)險(xiǎn)基金不僅可以提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的心理承受能力， 而且還能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行選擇， 回避高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目。在接受委托前， 事務(wù)所要對(duì)被審單位可能的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估， 放棄風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的項(xiàng)目。在計(jì)劃階段， 則要根據(jù)被審單位的情況安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。如果有可能應(yīng)借助外部的力量， 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之， 隨著現(xiàn)代技術(shù)的不斷發(fā)展， 上市公司舞弊造假的手段也不斷更新， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎， 在審計(jì)中保持懷疑觀點(diǎn)， 將財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)與查找舞弊并行。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中能夠發(fā)揮積極的作用， 將會(huì)大大地減少和避免損失， 提高整個(gè)職業(yè)界的執(zhí)業(yè)水平， 對(duì)上市公司的舞弊也會(huì)產(chǎn)生很大的威懾力。2100433B

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本程序

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)表明，審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行恰當(dāng)與否，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制有著重要的意義。恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序有助于審計(jì)工作循序漸進(jìn)、有條不紊地達(dá)到審計(jì)目的。在實(shí)務(wù)中，為了使審計(jì)工作做得更為細(xì)致，并能關(guān)注審計(jì)重要領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的程序可分為以下五個(gè)階段：

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)第一階段

調(diào)查

通過(guò)調(diào)查、了解、分析、評(píng)估等方法執(zhí)行一般規(guī)劃并確認(rèn)重要的審計(jì)領(lǐng)域，識(shí)別重要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。目的是評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)重要的審計(jì)范圍。一般在審計(jì)計(jì)劃開(kāi)始時(shí)進(jìn)行。具體內(nèi)容為：明確客戶服務(wù)及其他規(guī)劃目標(biāo)；取得或更新對(duì)客戶業(yè)務(wù)與產(chǎn)業(yè)的了解；執(zhí)行全面控制環(huán)境的評(píng)估；對(duì)重大性作初步判斷；決定要審查的重要賬戶；確認(rèn)影響這些賬戶的資料來(lái)源；編制審計(jì)計(jì)劃。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)第二階段

了解評(píng)估

了解和評(píng)估重要的資料來(lái)源。目的是尋找并確定控制弱點(diǎn)。一般在期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行。具體內(nèi)容是：確認(rèn)重要的估計(jì)和資料過(guò)程；對(duì)各項(xiàng)過(guò)程取得了解；考慮何處可能出錯(cuò)；確認(rèn)與評(píng)估相關(guān)的控制。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)第三階段

執(zhí)行初步評(píng)估

執(zhí)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合。目的是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，選擇可靠的、有效益的、有效果的審計(jì)查核程序。即首先考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，再對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)作出初步評(píng)估。在對(duì)控制有效或無(wú)效作出判斷時(shí)，主要是對(duì)客戶管理意識(shí)、控制措施及控制品質(zhì)、控制程序設(shè)計(jì)本身是否嚴(yán)密，分工分職是否良好作出判斷。如果有效，則進(jìn)一步對(duì)可依賴程度和發(fā)生重大審計(jì)錯(cuò)誤的可能性作出判斷。在此基礎(chǔ)上再評(píng)估審計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤的可能性，并確定審計(jì)查核方法。這主要在審計(jì)中期完成。具體內(nèi)容包括：確認(rèn)重要的作業(yè)和交易；了解重要交易之流程，繪制流程圖；研究判斷錯(cuò)誤可能發(fā)生的所在:

一要辨認(rèn)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，

二要把控制目標(biāo)與流程中的重要環(huán)節(jié)串聯(lián)，

三要確認(rèn)交易流程中可能發(fā)生的錯(cuò)誤，辨認(rèn)及了解預(yù)防控制及偵測(cè)控制，初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)第四階段

擬定

擬定與執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，通過(guò)實(shí)施審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)。具體內(nèi)容如下：根據(jù)評(píng)估作出的不同的風(fēng)險(xiǎn)程度，為每一類重要認(rèn)定擬定不同的查核方法；擬定審計(jì)程序以供控制測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試之用；執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試；根據(jù)測(cè)試結(jié)果最終評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)所確定的察覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)第五階段

執(zhí)行全面評(píng)估

作出審計(jì)報(bào)告，即執(zhí)行全面評(píng)估，將審計(jì)結(jié)論形成書(shū)面文件。

以上五個(gè)階段中，前三個(gè)階段主要通過(guò)了解、觀察、分析、評(píng)估來(lái)確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法。做到仗未打，已有八分勝券，這也是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的精髓。由此可以看出，雖然風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)在許多程序上有著相同之處，但風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是將客戶置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、條件到經(jīng)營(yíng)方式和管理機(jī)制等內(nèi)外兩個(gè)方面來(lái)分析評(píng)估，全方位地判斷影響因素。