西南大學維修改造專項工程管理暫行辦法工程進度款撥付

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企業(yè)用更新改造基金購置不需安裝的機器設備時，不通過“專項工程”帳戶，購置需要安裝的機備，則要通過“專項工程”帳戶，核算該項固定資產(chǎn)的全部實際成本。安裝時可以采用自營和出包兩種方式。?

1.在自營方式下，自營安裝工程所發(fā)生的全部支出，包括買價、運雜費、安裝費，都通過“專項工程——更新改造工程”帳戶進行歸集。發(fā)生的各項支出，借(增)記“專項工程一更新改造工程”，貸(減)記“專項存款”、“專項物資”或“專項應付款”；安裝工程完工投入使用時，按工程的全部成本借(減)記“更新改造基金”，貸(減)記“專項工程——更新改造基金工程”；同時借(增)記“固定資產(chǎn)”，貸(增)記“固定資金——企業(yè)固定資金”，以反映固定資產(chǎn)和企業(yè)固定資金的增加。

例如：企業(yè)用更新改造基金購置設備一臺，支付價款和運雜費共6300元，立即自營安裝。領用安裝所需的專項物資350元．當月安裝完工，驗收使用。此項經(jīng)濟業(yè)務編制的會計分錄如下：

支付價款和運雜費時：

借(增)：專項工程——更新改造基金工程 6300

貸(減)：專項存款 6300

領用專項物資時：

借(增)：專項工程——更新改造基金工程 350

貸(減)：專項物資 350

工程完工交付使用時：

借(減)：更新改造基金 6650

貸(減)：專項工程——更新改造基金工程 6650

借(增)：固定資產(chǎn) 6650

貸(增)：固定資金——企業(yè)固定資金 6650

2.在出包方式下，機器設備安裝工程的核算，實質上是與承包單位進行工程價款結算的核算。支付和應付工程價款時，借(增)記“專項工程——更新改造基金工程”，貸(減)記“專項存款”或貸(增)記“專項應付款”；工程完工驗收時，根據(jù)工程的全部價款借(減)記“更新改造基金”，貸(減)記“專項工程——更新改造基金工程”，同時增加固定資產(chǎn)價值和固定資金。

例如：企業(yè)用更新改造基金購置設備一臺，支付價款和運雜費7200元，立即出包安裝。雙方簽訂合同規(guī)定，安裝工程價款e00元，預付200元。工程完工驗收交付使用，并支付400元的工程欠款。此項經(jīng)濟業(yè)務編制的會計分錄如下。

支付設備價款和運雜費時：

借(增)：專項工程}——更新改造基金工程 7200

貸(減)：專項存款 7200

預付工程安裝費時：

借(增)：專項應收款 200

貸(減)：專項存款 200

工程完工交付使用時：

借(增)：專項工程——更新改造基金工程 600

貸(減)：專項應收款 200

貸(減)：專項存款 400

借(增)；固定資產(chǎn) 7800

貸(增)：固定資金——企業(yè)固定資金 7800

借(減)：更新改造基金 7800

貸(減)：專項工程——更新改造基金工程 7800

企業(yè)用挖潛革新改造撥款，科技三項費用撥款和網(wǎng)點設施撥款進行專項工程時，也通過“專項工程”帳戶核算。發(fā)生的工程實際成本和建筑稅通過“專項工程|帳戶的借(增)方進行歸集；工程完工時，借(減)記“專用撥款”，貸(減)記“專項工程”。同時，將應增加固定資產(chǎn)價值的部分，借(增)記“固定資產(chǎn)”，貸(增)記“固定資金——國家固定資金”，將應增加流動資產(chǎn)價值的部分，借(增)記有關流動資產(chǎn)帳戶，貸(增)記“國家流動資金”。舉例及編制的會計分錄如下：

1．收到挖潛革新改造撥款20000元：

借(增)：專項存款 20000

貸(增)：專用撥款——挖潛革新改造撥款 20000

2．用撥款購置需安裝的設備一臺，設備價款及運雜費、安裝費計11800元。以轉帳支票付清：

借(增)：專項工程——專用撥款工程 11800

貸(減)：專項存款 11800

3．以專項存款支付專項工程費用3200元：

借(增)：專項工程——專用撥款工程 3200

貸(減)：專項存款 3200

4．工程完工投入使用，按全部支出沖減專用撥款。其中12000元屬于固定資產(chǎn)，3000元屬于低值易耗晶：

借(減)：專用撥款——挖潛革新改造撥款 1500O

貸(減)：專項工程——專用撥款工程 15000

借(增)：固定資產(chǎn) 12000

貸(增)：固定資金一國家固定資金 12000

借(增)：低值易耗品 3000

貸(增)：國家流動資金 3000

企業(yè)用技術改造借款、小額設備借款、網(wǎng)點設施借款等專用借款進行專項工程時，通過“專項工程”帳戶的借(增)方歸集工程的實際成本，包括工程支出，利息支出和建筑稅等。

工程完工，但尚未用新增利潤歸還借款時，只將增加的固定資產(chǎn)價值登記入帳，即借(增)記“固定資產(chǎn)”，貸(增)記“固定資金——待轉固定資金”，工程的實際成本仍留在“專項工程——專用借款工程”帳戶內，待用新增利潤歸還專用借款的本息時，再按歸還借款的本息數(shù)額沖轉已完專用借款工程支出，即借(增)記“利潤分配”，貸(減)記“專項工程——專用借款工程”，同時借(減)記“固定資金一待轉固定資金”，貸(增)記“固定資金——國家固定資金”。如果企業(yè)按規(guī)定用專用基金歸還，則借(減)記有關專用基金科目，貸(減)記“專項工程——專用借款工程”，同時借(減)記“固定資金——待轉固定資金”，貸(增)記“固定資金——企業(yè)固定資金”。專用借款工程也有自營和出包兩種施工方式，下面舉例說明。

例如：某企業(yè)用網(wǎng)點設施借款，采用自營方式新建一商業(yè)網(wǎng)點。其具體業(yè)務及編制的會計分錄如下：

1．收到網(wǎng)點設施借款30000元：

借(增)：專項存款 30000

貸(增)：專用借款——網(wǎng)點設施借款 30000

2．用借款購入專項物資18000元：

借(增)：專項物資 18000

貸(減)：專項存款 1800O

3．領用專項物資15200元，支付工程費用9000元：

借(增)：專項工程——專用借款工程 24200

貸(減)：專項物資——庫存專項物資15200

貸(減)：專項存款 9000

4．經(jīng)盤點，專項物資盤虧300元。經(jīng)查系自然損耗，作增加工程成本處理：

借(增)：專項工程——專用借款工程 300

貸(減)：專項物資——庫存專項物資 300

5．銀行通知應付網(wǎng)點設施借款利息870元：

借(增)：專項工程——專用借款工程 870

貸(增)：專用借款——網(wǎng)點設施借款 870

6．工程完工，交付使用：工程實際成本24200+300=24500

借(增)：固定資產(chǎn) 24500

貸(增)：固定資金——待轉固定資金 24500

7．處理剩余專項物資，用所得價款2500元及剩余的專用借款一并歸還網(wǎng)點建設借款：

借(減)：專用借款一網(wǎng)點設施借款 5500

貸(減)：專項物資 2500

貸(減)：專項存款 3000

8．用新增利潤25370元歸還借款。

借(增)：利潤分配 25370

貸(減)：專項工程——專用借款工程 25370

借(減)：專用借款——網(wǎng)點設施借款 25370

貸(減)：銀行存款 25370

借(減)：固定資金——待轉固定資金 24500

貸(增)：固定資金——國家固定資金 24500

企業(yè)用發(fā)售固定資產(chǎn)投資的債券和股金進行專項工程的核算，與專用借款工程核算基本相同。