船舶噸稅征管辦法

2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。但因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。

海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。

應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)。

應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)自收到本條第二款、第三款規(guī)定的通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。

應(yīng)稅船舶有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上3萬元以下罰款；不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元：

（一）未按照規(guī)定申報(bào)納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的；

（二）未按照規(guī)定交驗(yàn)噸稅執(zhí)照及其他證明文件的。

噸稅稅目稅率表（出自2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》）

船舶噸稅是海關(guān)代表國家交通管理部門在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出中國國境的船舶征收的用于航道設(shè)施建設(shè)的一種使用稅。

船舶噸稅是一國船舶使用了另一國家的助航設(shè)施而向該國繳納的一種稅費(fèi)，專項(xiàng)用于海上航標(biāo)的維護(hù)、建設(shè)和管理。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)船舶噸稅暫行辦法》（2012年1月1日廢止）和《船舶噸稅征收管理作業(yè)規(guī)程》，船舶噸稅由海關(guān)代交通部征收，海關(guān)征收后就地上繳中央國庫。船舶噸稅的征收范圍為在中華人民共和國港口行駛的外國船舶和外商租用的中國籍船舶以及中外合營企業(yè)使用的中國籍船舶。船舶噸稅稅率分為優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種。

《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》已經(jīng)2011年11月23日國務(wù)院第182次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行。根據(jù)該條例，1952年9月29日海關(guān)總署發(fā)布的《中華人民共和國海關(guān)船舶噸稅暫行辦法》同時(shí)廢止。中華人民共和國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

征稅范圍

2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定，船舶噸稅是對(duì)自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。下列船舶免征噸稅：

（一）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；

（二）自境外以購買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；

（三）噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；

（四）非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；

（五）捕撈、養(yǎng)殖漁船（需要在中華人民共和國漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖漁船的）；

（六）避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶；

（七）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；

（八）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；

（九）國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。

船舶噸稅以船舶注冊(cè)凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，凈噸位尾數(shù)不足0.5噸的不計(jì)，達(dá)到或超過0．5噸的按1噸計(jì)。船舶噸稅按船舶凈噸位大小分等級(jí)設(shè)置單位稅額，每一等級(jí)又都分為一般噸稅和優(yōu)惠噸稅。無論是一般噸稅還是優(yōu)惠噸稅，又分別按90天期和30天期制定噸稅稅額。優(yōu)惠稅率適用同中國簽有條約或協(xié)定，規(guī)定對(duì)船舶稅費(fèi)相互給予優(yōu)惠國待遇的國家或地區(qū)的船舶；對(duì)于沒有與中國簽訂互惠條約或協(xié)定的國家或地區(qū)的船舶適用一般稅率征稅。

2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定，凈噸位，是指由船籍國（地區(qū)）政府授權(quán)簽發(fā)的船舶噸位證明書上標(biāo)明的凈噸位。噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。

船舶噸稅由船舶使用人（船長）或其委托的外輪代理公司為納稅人。船舶噸稅分為90天期繳納與30天期繳納兩種辦法，由納稅人于申請(qǐng)完稅時(shí)自行填報(bào)。海關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)，經(jīng)審核后，按其申報(bào)的繳納用眼計(jì)征船舶噸稅。船舶噸稅納稅人，在海關(guān)簽發(fā)噸稅繳款書之次日起7日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。逾期未繳納的，則要按日征收滯納金。納稅人繳清船舶噸稅后，海關(guān)填發(fā)船艙噸稅執(zhí)照，交納稅人收存。

征稅對(duì)象

噸稅的納稅人為擁有或租有進(jìn)出中國港口的國際航行船舶的單位和個(gè)人。噸稅的征稅對(duì)象是行駛于中國港口的中外船舶， 具體包括：⑴在中國港口行駛的外國籍船舶。⑵外商租用的中國籍船舶。⑶中外合營的海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、 外籍船舶。⑷中國租用 （包括國外華商所有的和租用的）航行國外及兼營國內(nèi)沿海貿(mào)易的外國籍船舶。

2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定，噸稅的征稅對(duì)象是是自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶。

計(jì)稅方法

2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定，噸稅的應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅率計(jì)算。

歷程

（1952年9月16日政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，1952年9月29日海關(guān)總署發(fā)布《中華人民共和國海關(guān)船舶噸稅暫行辦法》，1991年交通部對(duì)稅率表進(jìn)行修訂，1994年2月25日交財(cái)發(fā)〔1994〕206號(hào)文再次修訂。

《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》（國務(wù)院令第610號(hào)）自2012年1月1日起施行。1952年9月16日政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)、1952年9月29日海關(guān)總署發(fā)布的《中華人民共和國海關(guān)船舶噸稅暫行辦法》同時(shí)廢止。

具體內(nèi)容

2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定請(qǐng)參見 。

下列船舶免征噸稅：

1. 應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；

2. 自境外以購買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；

3. 噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；

4. 非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；

5. 捕撈、養(yǎng)殖漁船；

6. 避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶；

7. 軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；

8. 依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員的船舶。

船舶噸稅

閩海關(guān)時(shí)期船舶噸稅稱梁頭稅。它根據(jù)船只的長、寬和梁頭的高度相乘的容積計(jì)征稅費(fèi)。

康熙二十四年（1685年），清政府準(zhǔn)許閩海關(guān)開征沿海帆船梁頭稅。閩海關(guān)的梁頭稅征自國內(nèi)外商船。國內(nèi)商船按梁頭丈尺計(jì)征。凡南臺(tái)、廈門、泉州、涵江等4口各類商船，1丈以內(nèi)，每尺征稅銀5錢；1丈以上，2丈以下征銀1兩；2丈以上征2兩，每年征2次。至于各縣小商漁船，除減折丈量外，每尺征銀3錢至5錢不等，一年兩征，偶或一年一征。國外商船分為4等，規(guī)定分別征銀1400兩、1100兩、600兩、400兩，而實(shí)際上均減征2折，分別實(shí)征1120兩、880兩、480兩和320兩。據(jù)此，一等船每尺征銀6.22兩；二等船每尺征銀5.71兩；三四等船每尺征銀4兩。

道光二十三年九月（1843年10月）后，根據(jù)不平等條約，海關(guān)規(guī)定凡商船進(jìn)口按噸位每噸繳銀5錢，小船不及150噸者，每噸繳銀1錢。咸豐八年（1858年）后，凡船150噸以上，每噸交納船鈔銀改為4錢，不及150噸者照舊。交納船鈔后，4個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)往其他通商口岸，“毋庸另納船鈔”?！⌒玛P(guān)設(shè)立后，閩廈兩關(guān)按章對(duì)外商輪船征收船鈔。閩海常關(guān)對(duì)國內(nèi)民船征收梁課和船例?！「鶕?jù)咸豐八年（1858年）的《天津條約》，閩廈兩關(guān)征收的船鈔主要用于口岸的海務(wù)建設(shè)。同治七年（1868年）四月，奉總稅務(wù)司令，海關(guān)所征船鈔由海關(guān)委員按月核算，7/10交本口稅務(wù)司作建造燈塔之費(fèi)，其余3/10解交總理衙門，作為同文館經(jīng)費(fèi)。

同治九年（1870年）十一月，海關(guān)奉命施行《征免洋商船鈔章程》。對(duì)進(jìn)口未開艙并在2日內(nèi)即駛往它處的；自簽發(fā)船鈔照之日起4個(gè)月內(nèi)復(fù)進(jìn)口各通商口岸的；受洋商雇傭運(yùn)載旅客行李、書信、食物、供應(yīng)品及其它免稅物品的；來自外國、進(jìn)港避風(fēng)的（來自其它通商口岸持有4個(gè)月執(zhí)照的，應(yīng)將其在港內(nèi)避風(fēng)之時(shí)記入執(zhí)照予以扣除）；中途進(jìn)港添煤并無搭客或起卸貨物的以及引水等船舶，免納船鈔?！」饩w八年（1882年）十一月，閩廈兩關(guān)施行《通商口岸海關(guān)征免船鈔章程》。明確規(guī)定，除兵船、引水、游歷等船只免納船鈔外，所有火輪、商船、拖船、躉船、艇只、駁船等均須按所注噸數(shù)如數(shù)納鈔。船舶進(jìn)口2日限滿，均應(yīng)納鈔；在2日內(nèi)如開艙起卸貨物或上下旅客合計(jì)至20%的即須納鈔。

民國9年（1920年）8月17日，總稅務(wù)司署電令福建各關(guān)，所有摩托艇、舢板、帆船均須持有執(zhí)照并交納噸稅，作為內(nèi)地運(yùn)輸工具的所有類似船艦視同汽艇，同樣須持照并繳納噸稅?！∶駠?2年（1933年）3月10日后，福建各關(guān)對(duì)所有超過150注冊(cè)噸位的船舶，每噸征收法幣0.65元，150噸以下者征0.15元。同日起，停止對(duì)甲板貨物征收噸稅。

抗戰(zhàn)勝利后，海關(guān)于民國34年（1945年）10月9日起實(shí)施財(cái)政部《征收船舶噸稅辦法》，凡噸位逾百噸之輪船，每一注冊(cè)噸數(shù)，征收噸稅法幣65元，百噸以下征15元。行駛內(nèi)港之民船，免征噸稅?！∮捎谕ㄘ浥蛎?，民國36年（1947年）2月5日，閩廈兩關(guān)奉財(cái)政部令，提高噸稅稅率。輪船在百噸以上者，每噸納法幣650元；百噸以下者150元；航海木船，一律照一百噸以下稅率征收；其它內(nèi)河行駛之木船，仍免征收?！∶駠?7年（1948年）8月21日，國民政府改行金元券。8月28日，海關(guān)再次將噸稅提高10倍，并按法幣300萬元等于金元1元之比，折征金元券?！∶駠?8年（1949年）8月后，至1950年12月，福廈兩關(guān)沿用民國舊制，對(duì)航行船舶征收船鈔。

1951年1月1日，實(shí)施財(cái)政部、海關(guān)總署聯(lián)合頒發(fā)的《海關(guān)代征噸稅辦法》。船舶噸稅劃入財(cái)政部稅務(wù)總局主管的車船使用牌照稅范圍，中國籍船舶由地方稅務(wù)局征收使用牌照稅，外籍船舶及外商租用的中國籍船舶噸稅由海關(guān)代征?！?951年10月1日，奉財(cái)政部通知，噸稅不作代收，直接納入海關(guān)“關(guān)稅收入”項(xiàng)下?！?952年9月29日，執(zhí)行海關(guān)總署發(fā)布的《船舶噸稅暫行辦法》，以3個(gè)月或30天為一繳納期，區(qū)別機(jī)動(dòng)船或非機(jī)動(dòng)船，按噸位級(jí)別計(jì)征?！?954年11月30日，奉對(duì)外貿(mào)易部、海關(guān)總署通知，對(duì)由中國租用（包括國外華商所有的或租用的）航行國外或兼營國內(nèi)沿海貿(mào)易的外國籍船舶，暫征噸稅。

1979年，對(duì)臺(tái)貿(mào)易開展以后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，福廈兩關(guān)對(duì)臺(tái)灣公私企業(yè)的船只，按本國籍國際航行船舶對(duì)待，不征收噸稅。對(duì)外國籍船舶和臺(tái)灣與外國合營企業(yè)的船舶，如果已經(jīng)臺(tái)灣海關(guān)征收了噸稅，在噸稅執(zhí)照有效期內(nèi)，不再征收噸稅；如執(zhí)照已經(jīng)期滿，則按章征收噸稅。

1980年后，海關(guān)征收的船舶噸稅呈增長趨勢(shì)，應(yīng)稅船舶有外籍貨輪、客貨輪、豪華旅游船、外商租用的中國貨輪、中外合營的客班船、貨輪及其租用的貨輪等?！「鶕?jù)交通部、海關(guān)總署、財(cái)政部、中國銀行、經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下達(dá)的《關(guān)于將海關(guān)噸稅劃交通部管理問題的通知》，自1986年10月1日起，船舶噸稅改由海關(guān)代征，不再納入中央金庫，由納稅人自開戶銀行直接匯解北京中國銀行總行交通部船舶噸稅帳下。1987年5月7日，對(duì)以外匯支付的船舶噸稅款，一律按當(dāng)天牌價(jià)折算成外匯人民幣直接匯解?！?987年2月22日，奉交通部、海關(guān)總署、財(cái)政部聯(lián)合通知，自1987年3月1日起，海關(guān)對(duì)船舶噸稅進(jìn)行調(diào)整，將船舶分為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船，以90天或30天為期，分別按一般噸稅或優(yōu)惠噸稅稅率征收。

船運(yùn)

重量噸是表示船舶重量，也可表明船舶的載重能力。重量噸可分為排水量和載重量2種。

排水量：指船舶在水中所排開的同體積水的重量，有滿載排水量和空載、排水量2 種。前者是將船舶裝足貨物、人員、燃料、淡 水和供應(yīng)品，并具有規(guī)定安全干舷時(shí)的排水量，通常是指船舶在海水中達(dá)到夏季載重線時(shí)的排水量; 后者是指船舶無裝有貨物、人員、燃料、淡水和供應(yīng)品等時(shí)的排水量。

載重量：是表示船舶所具有的載重能力，有總載重量和凈載重量之分。前者是指船舶所能載運(yùn)的貨物、人員以及單航次所需的燃料、物料、淡水及其他儲(chǔ)備重量的總和。

即：總載重量=滿載排水量-空載排水量; 后者是指裝載貨物的噸數(shù)，它是隨具體航次所需要備品儲(chǔ)備量不同而變化的，因此各航次均應(yīng)盡量減少備品的儲(chǔ)備量，以求得最大凈載重量，即：凈載重量=總載重量-燃料、淡水、供應(yīng)品和備料等的重量。2100433B

房屋租賃稅里面含了多種稅項(xiàng)，包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

如中國現(xiàn)行消費(fèi)稅中對(duì)汽油、柴油，直接規(guī)定每升消費(fèi)稅稅額。土地使用稅按使用土地面積，規(guī)定每平方米稅額。車船使用稅對(duì)車輛從量規(guī)定幅度稅額、對(duì)船舶按凈噸位或載重噸位統(tǒng)一規(guī)定分類分級(jí)的固定稅額。

又如中國的資源稅對(duì)各稅目(如原油、煤炭、鹽等)均規(guī)定按噸(或立方米)征收一個(gè)固定稅額。

又如車船使用牌照稅規(guī)定按噸或按輛征收一個(gè)固定稅額。