工程審計(jì)九法

工程審計(jì)是什么?

工程審計(jì)是依據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收入和投資包干結(jié)余，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等。審計(jì)是以基建項(xiàng)目為標(biāo)的，以會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主要從業(yè)人員。

工程審計(jì)包括兩大類型：工程造價(jià)審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)

造價(jià)審計(jì)一般是對(duì)單項(xiàng)、單位工程的造價(jià)進(jìn)行審核，其審計(jì)過程與乙方的決算編制過程基本相同，即按照工程量套定額。這由造價(jià)工程師完成。

對(duì)于建設(shè)單位來說，由于造價(jià)審計(jì)只是審核單項(xiàng)、單位工程的合同造價(jià)，一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的總的支出是由很多單項(xiàng)、單位工程組成的，而且還有很多支出比如前期開發(fā)費(fèi)用、工程管理雜費(fèi)等是不需要造價(jià)審計(jì)的，所以還要有一個(gè)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，就是將造價(jià)工程師審定的，和未經(jīng)造價(jià)工程師審核的所有支出加在一起，審查其是否有不合理支出，是否有擠占建設(shè)成本和計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)象等，來確定一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的總的造價(jià)。這由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成。

工程審計(jì)流程：

1

資料收集、審前調(diào)查

1、接收：對(duì)施工單位送達(dá)的資料應(yīng)填寫審計(jì)資料交接清單;

2、登記：對(duì)施工計(jì)單位送達(dá)的審計(jì)資料進(jìn)行登記(項(xiàng)目名稱、送達(dá)時(shí)間、聯(lián)系人及電話、送審金額、初審情況等);

3、調(diào)查：由審計(jì)組長(zhǎng)將項(xiàng)目情況進(jìn)行審前調(diào)查，填寫項(xiàng)目信息表，并做好審前調(diào)查報(bào)告或記錄。

2

審計(jì)準(zhǔn)備

1、主審制定審計(jì)方案(可采取表格式或文本式);

2、主審負(fù)責(zé)草擬審計(jì)通知書(含承諾書、提供資料清單、審計(jì)公示、廉潔反饋單);

3、分管局長(zhǎng)簽發(fā)。

3

審計(jì)實(shí)施

1、 對(duì)組織審計(jì)的項(xiàng)目，由工程主審負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)程序、質(zhì)量、進(jìn)度等進(jìn)行跟蹤檢查;

2、外聘人員在與施工單位核對(duì)前應(yīng)將初審情況告知工程主審，由工程主審與施工單位聯(lián)系并在審計(jì)局指定地點(diǎn)進(jìn)行核對(duì)，工程量的復(fù)核工程部、審計(jì)部、主審與施工單位四方進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的，應(yīng)將測(cè)量結(jié)果形成書面勘察記錄;

3、對(duì)審計(jì)異議問題，科室負(fù)責(zé)人召集審計(jì)組商議，并請(qǐng)分管領(lǐng)導(dǎo)一并參加，形成一致意見的均應(yīng)形成業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要;與建設(shè)、施工等相關(guān)單位溝通協(xié)調(diào)的，應(yīng)形成協(xié)調(diào)會(huì)議紀(jì)要。

4、工程核定單經(jīng)登記后，由審核人簽字，建設(shè)、施工單位簽字蓋章(一式五份)后，送審計(jì)局，復(fù)核、批準(zhǔn)、蓋章后生效。建設(shè)、施工單位各執(zhí)壹份，主審留檔兩份，其余交科室專人留存。

工程審核明細(xì)一式三份，審計(jì)、建設(shè)、施工單位各執(zhí)一份。

5、一般項(xiàng)目在接到報(bào)審之日起30天內(nèi)完成，大型項(xiàng)目或有特殊情況的可適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)期限，但應(yīng)將延長(zhǎng)理由告知被審計(jì)單位。

6、外聘人員負(fù)責(zé)編寫工程審核情況報(bào)告、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿;

7、工程復(fù)核負(fù)責(zé)對(duì)工程審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核;

8、工程審核人負(fù)責(zé)將工程結(jié)算審核結(jié)果進(jìn)行匯總，編寫工程結(jié)算審核情況報(bào)告遞交審計(jì)主審，內(nèi)容應(yīng)反映：工程概況、建設(shè)單位送審情況，業(yè)主、監(jiān)理初審情況，審核內(nèi)容、依據(jù)、方法及結(jié)果，主要核減情況、甲供材料及水電費(fèi)等扣除情況、存在的主要問題、審計(jì)建議等。

9、主審將工程審計(jì)資料整理后，除存檔資料(施工單位送審結(jié)算匯總表、初審結(jié)果、資料交接清單及審計(jì)形成的資料等)留主審?fù)?，退還建設(shè)單位的資料(竣工資料、圖紙等)與之辦理相關(guān)手續(xù);

10、財(cái)務(wù)審計(jì)負(fù)責(zé)編寫財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿;

11、審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)項(xiàng)目一級(jí)復(fù)核;

4

審計(jì)結(jié)案

1、主審對(duì)審計(jì)結(jié)果草擬審計(jì)報(bào)告征求意見稿，并將審計(jì)資料整理后一并送達(dá)科室負(fù)責(zé)人審核;

2、草擬的審計(jì)報(bào)告經(jīng)分管局長(zhǎng)審核后送達(dá)被審計(jì)單位征求意見;

3、主審負(fù)責(zé)填寫審計(jì)報(bào)告反饋意見說明書;

4、主審負(fù)責(zé)編寫正式審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定;

5、科室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)填寫審計(jì)報(bào)告審核意見書;

6、遞交法制部門復(fù)核;

7、主審負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果文書的送達(dá)及審計(jì)決定執(zhí)行事項(xiàng);

8、由主審將審計(jì)結(jié)果文書送達(dá)科室統(tǒng)計(jì)員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和上報(bào);

9、審計(jì)回訪。

5

審計(jì)檔案

1、審計(jì)主審負(fù)責(zé)項(xiàng)目立檔，裝訂前由檔案專管員負(fù)責(zé)進(jìn)行審核;

2、原則上每季度將結(jié)案的項(xiàng)目立檔存放。

工程審計(jì)報(bào)告(包含內(nèi)容)

1.審查決算資料的完整性。

建設(shè)、施工等與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的單位應(yīng)提供的資料：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，初步設(shè)計(jì)、投資概算、設(shè)備清單;

(2)工程預(yù)算(投標(biāo)報(bào)價(jià))、結(jié)算書;

(3)同級(jí)財(cái)政審批的各年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表;

(4)各年度下達(dá)的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃;

(5)各種合同及協(xié)議書;

(6)已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料;

(7)施工圖、竣工圖和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工記錄;

(8)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)及入、出庫(kù)資料;

(9)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證及其他會(huì)計(jì)資料;

(10)工程項(xiàng)目交點(diǎn)清單及財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)移交清單;

(11)其他資料，如收尾工程、遺留問題等。

2.竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和說明書完整性、真實(shí)性審計(jì)。

(1)大、中型建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表如下：表1，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審批表;表2，大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工工程概況表;表3，竣工工程財(cái)務(wù)決算表;表4，交付使用資產(chǎn)總表;表5，交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

(2)小型基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表如下：表1，竣工工程決算總表;表2，交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

3.各項(xiàng)建設(shè)投資支出的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)。

包括：建安工程投資審計(jì);設(shè)備投資審計(jì);待攤投資列支的審計(jì);其他投資支出的審計(jì);待核銷基建支出的審計(jì);轉(zhuǎn)出投資審計(jì)。

4.建設(shè)工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)。

包括：約定的合同價(jià)款及合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項(xiàng)是否規(guī)范;工程設(shè)計(jì)變更價(jià)款調(diào)整事項(xiàng)是否約定;施工現(xiàn)場(chǎng)的造價(jià)控制是否真實(shí)合規(guī);工程進(jìn)度款結(jié)算與支付是否合規(guī);工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算文件是否真實(shí)合規(guī)。

5.概算執(zhí)行情況審計(jì)。

包括：實(shí)際完成投資總額的真實(shí)合規(guī)性審計(jì)，概算總投資、投入實(shí)際金額、實(shí)際投資完成額的比較;分析超支或節(jié)余的原因。

6.交付使用資產(chǎn)真實(shí)性、完整性審計(jì)。

包括：是否符合交付使用條件;交接手續(xù)是否齊全;應(yīng)交使用資產(chǎn)是不真實(shí)、完整。

7.結(jié)余資金及基建收入審計(jì)。

包括：結(jié)余資金管理是否規(guī)范，有無小金庫(kù);庫(kù)存物資管理是否規(guī)范，數(shù)量、質(zhì)量是否存在問題，庫(kù)存材料價(jià)格是否真實(shí);往來款項(xiàng)、債權(quán)債務(wù)是否清晰，是否存在轉(zhuǎn)移挪用問題，債權(quán)債務(wù)清理是否及時(shí);基建收入是否及時(shí)清算，來源是否核實(shí)，收入分配是否存在問題。

8.尾工工程審計(jì)。

包括：未完工程工程量的真實(shí)性和預(yù)留投資金額的真實(shí)性。

來源：會(huì)計(jì)網(wǎng)

編輯：渃涵

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