內(nèi)部控制審核報(bào)告

內(nèi)部控制審核報(bào)告的內(nèi)容

1．標(biāo)題

審核報(bào)告的標(biāo)題可為“內(nèi)部控制審核報(bào)告”或“內(nèi)部控制專項(xiàng)鑒證報(bào)告”。

2．收件人

審核報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明委托單位的全稱。

3．引言段

審核報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明以下內(nèi)容：

(1)被審核單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定；

(2)內(nèi)部控制審核所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)；

(3)被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任；

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

4．范圍段

審核報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明以下內(nèi)容：

(1)審核依據(jù)，即《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》；

(2)審核程序；

(3)實(shí)施的審核程序?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審核意見提供了合理的基礎(chǔ)。

5．固有限制段

審核報(bào)告的固有限制段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明以下內(nèi)容：

(1)內(nèi)容控制的固有限制；

(2)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

6．意見段

審核報(bào)告的意見段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審核單位于特定日期在所有重大方面是否保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審核單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，而管理當(dāng)局已在書面聲明及認(rèn)定中恰當(dāng)?shù)卣f(shuō)明了內(nèi)部控制的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審核意見段前增設(shè)說(shuō)明段說(shuō)明重大缺陷，并視其重要程度發(fā)表保留意見或否定意見。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審核單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，而管理當(dāng)局未在其書面聲明及認(rèn)定中說(shuō)明內(nèi)部控制的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，或雖已說(shuō)明重大缺陷，卻認(rèn)定其內(nèi)部控制依然有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。如果審核范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重要程度，發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。如果認(rèn)為期后事項(xiàng)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重要程度，發(fā)表保留意見或否定意見；如果不能確定其影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見。此外，當(dāng)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審核報(bào)告的影響：①管理當(dāng)局的認(rèn)定僅涉及部分內(nèi)部控制的有效性；②管理當(dāng)局的認(rèn)定僅涉及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。

7．簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址

審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，標(biāo)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。

8．報(bào)告日期

報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審核工作的日期。

內(nèi)部控制報(bào)告與管理建議書的區(qū)別

(1)管理建議書的內(nèi)容與內(nèi)部控制審核報(bào)告內(nèi)容對(duì)比

(2)其他方面對(duì)比

管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的副產(chǎn)品，對(duì)外不具有公正性，不對(duì)外報(bào)送，僅供管理當(dāng)局使用。內(nèi)部控制審核報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門接受委托對(duì)被審核單位內(nèi)部控制進(jìn)行審核并發(fā)表意見，對(duì)外具有公正性，對(duì)外報(bào)送，供相關(guān)部門使用。

內(nèi)部控制審核報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別

(1)目的不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，審計(jì)報(bào)告是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表意見。

(2)收件人不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告的收件人是被審核單位，審計(jì)報(bào)告的收件人一般為被審計(jì)單位的董事會(huì)或者股東。

(3)依據(jù)不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告的依據(jù)是《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，而審計(jì)報(bào)告的依據(jù)是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》。

(4)結(jié)構(gòu)不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告除了審計(jì)報(bào)告所具有的范圍段、(說(shuō)明段)、意見段，還包括引言段和固有限制段，而審計(jì)報(bào)告沒有引言段和固有限制段。

(5)附送件不同，內(nèi)部審核報(bào)告沒有附送件，而審計(jì)報(bào)告一般需要附送審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注。

內(nèi)部控制審核報(bào)告的參考格式

1．無(wú)保留意見內(nèi)部控制審核報(bào)告

2．保留意見內(nèi)部控制審核報(bào)告

3．無(wú)法表示意見內(nèi)部控制審核報(bào)告2100433B

第一，內(nèi)部控制環(huán)境，即評(píng)價(jià)以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，評(píng)價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性。

第三，控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。

第四，內(nèi)部控制信息和溝通，即評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)工作機(jī)制的有效性。

第五，內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況，判斷企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學(xué)性，有效性。

作品目錄

第一章 內(nèi)部控制基本原理

第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念與演進(jìn)

第二節(jié) 控制在管理中的地位

第三節(jié) 內(nèi)部控制的理論依據(jù)

第四節(jié) 內(nèi)部控制功能與必要性

第二章 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系

第一節(jié) 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

第二節(jié) 內(nèi)部控制的種類

第三節(jié) 內(nèi)部控制的程序

第四節(jié) 內(nèi)部控制方法

第五節(jié) 內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)

第六節(jié) 內(nèi)部控制的組織

第七節(jié) 內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

第三章 內(nèi)控制度設(shè)計(jì)原則與方法

第一節(jié) 內(nèi)控制度有效性特征

第二節(jié) 內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則

第三節(jié) 內(nèi)部牽制組織的設(shè)計(jì)

第四節(jié) 內(nèi)控制度文件的設(shè)計(jì)

第五節(jié) 小型企業(yè)控制設(shè)計(jì)方法

第四章 管理控制設(shè)計(jì)

第一節(jié) 管理控制的設(shè)計(jì)依據(jù)

第二節(jié) 管理控制的設(shè)計(jì)方法

第三節(jié) 整體計(jì)劃控制的設(shè)計(jì)

第四節(jié) 組織人事控制的設(shè)計(jì)

第五節(jié) 行政領(lǐng)導(dǎo)控制的設(shè)計(jì)

第六節(jié) 資產(chǎn)存量控制的設(shè)計(jì)

第七節(jié) 生產(chǎn)作業(yè)控制的設(shè)計(jì)

第八節(jié) 行銷作業(yè)控制的設(shè)計(jì)

第五章 會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)

第一節(jié) 會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)依據(jù)

第二節(jié) 會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)

第三節(jié) 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

第四節(jié) 會(huì)計(jì)工作規(guī)則的設(shè)計(jì)

第五節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

第六節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)

第七節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)計(jì)

第八節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)

第九節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)

第十節(jié) 成本管理制度的設(shè)計(jì)

第六章 審計(jì)控制設(shè)計(jì)

第一節(jié) 內(nèi)審控制組織的設(shè)計(jì)

第二節(jié) 內(nèi)審控制目標(biāo)的設(shè)計(jì)

第三節(jié) 內(nèi)審控制程序的設(shè)計(jì)

第四節(jié) 內(nèi)審控制方法的設(shè)計(jì)

第五節(jié) 內(nèi)審控制記錄與報(bào)告的設(shè)計(jì)

后記

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1．內(nèi)部控制審計(jì)的性質(zhì)

內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)專門鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行這一業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先與委托人就內(nèi)部控制審核范圍達(dá)成一致意見。凡是業(yè)務(wù)約定書確定的內(nèi)部控制審核范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要進(jìn)行審核。

2．內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

內(nèi)部控制審計(jì)的范圍限于特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某特定日期的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。特定日期可以是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，也可以是某中期結(jié)束日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某特定日期的內(nèi)部控制審核時(shí)，應(yīng)在接近于此日期之前的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并對(duì)該日期的內(nèi)部控制有效性發(fā)表審核意見。

3．相關(guān)責(zé)任

被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性提供書面認(rèn)定，其作用類似于財(cái)務(wù)報(bào)表，它用于明確被審核單位管理層建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性的責(zé)任。