內(nèi)部控制審核報告的內(nèi)容
1.標(biāo)題
審核報告的標(biāo)題可為“內(nèi)部控制審核報告”或“內(nèi)部控制專項鑒證報告”。
2.收件人
審核報告的收件人應(yīng)當(dāng)為審核業(yè)務(wù)的委托人,審核報告應(yīng)當(dāng)載明委托單位的全稱。
3.引言段
審核報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容:
(1)被審核單位管理當(dāng)局對特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定;
(2)內(nèi)部控制審核所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn);
(3)被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任;
(4)注冊會計師的責(zé)任。
4.范圍段
審核報告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容:
(1)審核依據(jù),即《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》;
(2)審核程序;
(3)實施的審核程序為注冊會計師發(fā)表審核意見提供了合理的基礎(chǔ)。
5.固有限制段
審核報告的固有限制段應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容:
(1)內(nèi)容控制的固有限制;
(2)根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性的風(fēng)險。
6.意見段
審核報告的意見段應(yīng)當(dāng)說明被審核單位于特定日期在所有重大方面是否保持了與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。如果注冊會計師認(rèn)為被審核單位內(nèi)部控制存在重大缺陷,而管理當(dāng)局已在書面聲明及認(rèn)定中恰當(dāng)?shù)卣f明了內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審核意見段前增設(shè)說明段說明重大缺陷,并視其重要程度發(fā)表保留意見或否定意見。如果注冊會計師認(rèn)為被審核單位內(nèi)部控制存在重大缺陷,而管理當(dāng)局未在其書面聲明及認(rèn)定中說明內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響,或雖已說明重大缺陷,卻認(rèn)定其內(nèi)部控制依然有效,注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。如果審核范圍受到限制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其重要程度,發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。如果認(rèn)為期后事項嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的有效性,注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其重要程度,發(fā)表保留意見或否定意見;如果不能確定其影響,注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見。此外,當(dāng)存在下列情況時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其對審核報告的影響:①管理當(dāng)局的認(rèn)定僅涉及部分內(nèi)部控制的有效性;②管理當(dāng)局的認(rèn)定僅涉及內(nèi)部控制設(shè)計的合理性。
7.簽章和會計師事務(wù)所地址
審核報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名并蓋章,加蓋會計師事務(wù)所公章,標(biāo)明會計師事務(wù)所地址。
8.報告日期
報告日期是指注冊會計師完成外勤審核工作的日期。
內(nèi)部控制報告與管理建議書的區(qū)別
(1)管理建議書的內(nèi)容與內(nèi)部控制審核報告內(nèi)容對比
項目 |
管理建議書 |
內(nèi)部控制審核報告 |
標(biāo)題 |
管理建議書 |
內(nèi)部控制審核報告 |
收件人 |
被審計單位管理當(dāng)局 |
審核業(yè)務(wù)委托人 |
報告正文 |
首先闡述會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì),然后描述內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議 |
內(nèi)部控制審核報告共四段,引言段說明被審核單位管理當(dāng)局對特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定,被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任,注冊會計師的責(zé)任;范圍段說明審核依據(jù)、審核程序、實施的審核程序為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ);固有限制段說明內(nèi)部控制的固有限制,根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性的風(fēng)險;意見段說明被審核單位子特定日期在所有重大方面是否保持了與會計報表相關(guān)的有效內(nèi)部控制 |
特殊限制 |
在報告正文中注明使用范圍及使用責(zé)任 |
|
簽章與日期 |
簽章為注冊會計師及事務(wù)所,建議日期可早于審計報告日 |
注冊會計師及事務(wù)所簽章,并注明地址,報告日期為完成外勤審核工作的日期 |
意見類型 |
沒有意見類型 |
意見類型為四種,即無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見 |
(2)其他方面對比
管理建議書是注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)的副產(chǎn)品,對外不具有公正性,不對外報送,僅供管理當(dāng)局使用。內(nèi)部控制審核報告是注冊會計師專門接受委托對被審核單位內(nèi)部控制進(jìn)行審核并發(fā)表意見,對外具有公正性,對外報送,供相關(guān)部門使用。
內(nèi)部控制審核報告與審計報告的區(qū)別
(1)目的不同,內(nèi)部控制審核報告是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,審計報告是對會計報表的合法性、公允性、會計處理方法的一貫性發(fā)表意見。
(2)收件人不同,內(nèi)部控制審核報告的收件人是被審核單位,審計報告的收件人一般為被審計單位的董事會或者股東。
(3)依據(jù)不同,內(nèi)部控制審核報告的依據(jù)是《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》,而審計報告的依據(jù)是《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》。
(4)結(jié)構(gòu)不同,內(nèi)部控制審核報告除了審計報告所具有的范圍段、(說明段)、意見段,還包括引言段和固有限制段,而審計報告沒有引言段和固有限制段。
(5)附送件不同,內(nèi)部審核報告沒有附送件,而審計報告一般需要附送審定后的會計報表和報表附注。
內(nèi)部控制審核報告的參考格式
1.無保留意見內(nèi)部控制審核報告
2.保留意見內(nèi)部控制審核報告
3.無法表示意見內(nèi)部控制審核報告2100433B
你好 審核報告 施工方提供審核圖紙,工程量,設(shè)計變更單,現(xiàn)場簽證,變更洽商等等需要審核的資料 然后咱們根據(jù)報上來的工程量去審核即可
內(nèi)部控制審計報告的種類有三種:(一)無保留意見。說明審計師認(rèn)為被審計者編制的財務(wù)報表已按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(二)否定意見。說明...
財務(wù)內(nèi)審的主要內(nèi)容: 1、年度財務(wù)收支的執(zhí)行情況;2、重大經(jīng)濟(jì)事項的決策與執(zhí)行情況;3、債權(quán)債務(wù)的增減情況;4、固定資產(chǎn)的管理情況;5、職工工資的發(fā)放和離退休人員費用支付情況;6、車輛費用、招待費用、...
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質(zhì)量體系內(nèi)部審核報告 受控編號 共 3頁第 1頁 內(nèi)審報告編號 審核日期 編制人 編制日期 審核目的 驗證質(zhì)量體系的符合性和有效性 審核范圍 公司質(zhì)量體系覆蓋的所有部門及要素 審核依據(jù) 《實驗室資質(zhì)評審準(zhǔn)則》 、《質(zhì)量手冊》、《程序文件》、作業(yè) 指導(dǎo)書、國家有關(guān)法律法規(guī)等 審核組成員 組長: 審核中發(fā)現(xiàn)的問題綜述 : 本次體系審核是根據(jù)《實驗室資質(zhì)評審準(zhǔn)則》 、《質(zhì)量手冊》、《程序文件》等 文件開展的 2014年內(nèi)部審核。 一、 質(zhì)量體系內(nèi)部審核概述 本公司成立的內(nèi)審小組在各科室配合下,按內(nèi)部審核計劃安排,分別到各科 室、現(xiàn)場,采用面談、現(xiàn)場觀察、抽查質(zhì)量體系文件及記錄等方法,對設(shè)備、環(huán) 境、人員等進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的檢查。審核組審核了業(yè)務(wù)室、檢測一室、檢測二室 共 3個科室,審核中發(fā)現(xiàn)的不符合項已向有關(guān)科室指明, 并由他們確認(rèn), 就不符 合項與受審部門商討了糾正措施和方法。本次內(nèi)審共發(fā)現(xiàn)
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內(nèi)部質(zhì)量體系審核報告 Q/XJDG-J-Q-27 NO. 編制: 年 月 日 審核: 年 月 日 受審單位 受審日期 審核目的 檢查本公司質(zhì)量管理體系運行是否符合 GB/T19001-2008 、 ISO9001-2008 標(biāo)準(zhǔn)基本公司 管理體系文件要求,確保體系運行的符合性、有效性、適宜性。 審核范圍 本公司質(zhì)量體系覆蓋所有部門 審核依據(jù) ①GB/T19001-2008 、ISO9001-2008 標(biāo)準(zhǔn) ②本公司質(zhì)量體系管理文件 ③相關(guān)法律法規(guī) 參加成員 審核結(jié)果 審核組 受審部門 不合格項 建議項 觀察項 合計 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 合計 問題點分析 1)4.2.4記錄控制(產(chǎn)品生產(chǎn)、檢驗記錄普遍缺) 2)7.5.3標(biāo)識追溯(因缺乏過程控制,造成不合格品不能追溯到人) 3)計量設(shè)備未檢定(每年一次由相關(guān)法定單位校檢) 4)銷售部合同執(zhí)行率
第一,內(nèi)部控制環(huán)境,即評價以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響。
第二,風(fēng)險評估,即分析企業(yè)風(fēng)險控制目的設(shè)置的合理性,評價開展風(fēng)險評估范疇的全面性、風(fēng)險評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險應(yīng)對策略的科學(xué)性。
第三,控制活動,即評價企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。
第四,內(nèi)部控制信息和溝通,即評價企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性,分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況,判斷企業(yè)在反舞弊工作重點領(lǐng)域相關(guān)工作機(jī)制的有效性。
第五,內(nèi)部監(jiān)督制度,即分析企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況,判斷企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學(xué)性,有效性。
作品目錄
第一章 內(nèi)部控制基本原理
第一節(jié) 內(nèi)部控制的概念與演進(jìn)
第二節(jié) 控制在管理中的地位
第三節(jié) 內(nèi)部控制的理論依據(jù)
第四節(jié) 內(nèi)部控制功能與必要性
第二章 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系
第一節(jié) 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)
第二節(jié) 內(nèi)部控制的種類
第三節(jié) 內(nèi)部控制的程序
第四節(jié) 內(nèi)部控制方法
第五節(jié) 內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)
第六節(jié) 內(nèi)部控制的組織
第七節(jié) 內(nèi)部控制的評價
第三章 內(nèi)控制度設(shè)計原則與方法
第一節(jié) 內(nèi)控制度有效性特征
第二節(jié) 內(nèi)控制度的設(shè)計原則
第三節(jié) 內(nèi)部牽制組織的設(shè)計
第四節(jié) 內(nèi)控制度文件的設(shè)計
第五節(jié) 小型企業(yè)控制設(shè)計方法
第四章 管理控制設(shè)計
第一節(jié) 管理控制的設(shè)計依據(jù)
第二節(jié) 管理控制的設(shè)計方法
第三節(jié) 整體計劃控制的設(shè)計
第四節(jié) 組織人事控制的設(shè)計
第五節(jié) 行政領(lǐng)導(dǎo)控制的設(shè)計
第六節(jié) 資產(chǎn)存量控制的設(shè)計
第七節(jié) 生產(chǎn)作業(yè)控制的設(shè)計
第八節(jié) 行銷作業(yè)控制的設(shè)計
第五章 會計控制設(shè)計
第一節(jié) 會計控制的設(shè)計依據(jù)
第二節(jié) 會計控制的設(shè)計
第三節(jié) 會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計
第四節(jié) 會計工作規(guī)則的設(shè)計
第五節(jié) 會計科目的設(shè)計
第六節(jié) 會計憑證的設(shè)計
第七節(jié) 會計帳簿的設(shè)計
第八節(jié) 會計報表的設(shè)計
第九節(jié) 會計核算程序的設(shè)計
第十節(jié) 成本管理制度的設(shè)計
第六章 審計控制設(shè)計
第一節(jié) 內(nèi)審控制組織的設(shè)計
第二節(jié) 內(nèi)審控制目標(biāo)的設(shè)計
第三節(jié) 內(nèi)審控制程序的設(shè)計
第四節(jié) 內(nèi)審控制方法的設(shè)計
第五節(jié) 內(nèi)審控制記錄與報告的設(shè)計
后記
2100433B
1.內(nèi)部控制審計的性質(zhì)
內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)是一項專門鑒證業(yè)務(wù),注冊會計師執(zhí)行這一業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)事先與委托人就內(nèi)部控制審核范圍達(dá)成一致意見。凡是業(yè)務(wù)約定書確定的內(nèi)部控制審核范圍,注冊會計師都要進(jìn)行審核。
2.內(nèi)部控制審計的范圍
內(nèi)部控制審計的范圍限于特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制。通常,注冊會計師對某特定日期的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。特定日期可以是會計年度結(jié)束日,也可以是某中期結(jié)束日。注冊會計師對某特定日期的內(nèi)部控制審核時,應(yīng)在接近于此日期之前的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試,并對該日期的內(nèi)部控制有效性發(fā)表審核意見。
3.相關(guān)責(zé)任
被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性提供書面認(rèn)定,其作用類似于財務(wù)報表,它用于明確被審核單位管理層建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性的責(zé)任。