全面預算管理2.0：解開管理者8大難題的鑰匙目錄

推薦序一（李扣慶，上海國家會計學院院長）

推薦序二（李愛慶，首創(chuàng)集團董事長）

自序一（湯谷良，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學教授，博士生導師）

自序二（張鳳林，北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司原總經(jīng)理）

第1章　全面預算管理2.0：解開管理者8大難題的鑰匙 / 1

1.1　企業(yè)管理者的8大難題 / 1

1.2　北京農(nóng)投的解決之道：全面預算管理2.0 / 4

1.3　預算管理的常見誤區(qū) / 5

1.4　全面預算管理2.0的6大法則 / 8

1.4.1　實施預算必須具備變革的精神 / 9

1.4.2　預算是“一把手”工程 / 9

1.4.3　全員的參與和認同 / 10

1.4.4　預算實施的嚴肅性 / 11

1.4.5　預算是達成戰(zhàn)略目標的加工車間 / 11

1.4.6　信息系統(tǒng)的支持 / 12

第2章　推行全面預算管理2.0的前提：重塑組織架構與企業(yè)文化 / 13

2.1　預算管理機制：出資者與經(jīng)營者的“游戲規(guī)則” / 13

2.2　預算組織體系的頂層設計 / 17

2.2.1　頂層設計的兩個原則 / 18

2.2.2　預算管理委員會與總經(jīng)理辦公會 / 19

2.2.3　預算管理辦公室的“虛化”設置 / 21

2.3　內(nèi)部組織機構的重構 / 25

2.3.1　預算執(zhí)行與責任中心分類 / 26

2.3.2　管理層級與責任中心等級 / 31

2.4　理念一致的高管團隊 / 31

2.5　“協(xié)作大于分工”的預算文化 / 33

2.5.1　協(xié)作大于分工 / 33

2.5.2　過程驅動結果 / 35

第3章　制度先行：權變的全面預算管理2.0制度 / 37

3.1　基于戰(zhàn)略的預算管理制度 / 37

3.1.1　企業(yè)計劃系統(tǒng) / 38

3.1.2　預算管理框架 / 40

3.1.3　過程主導、制度控制下的預算管理循環(huán) / 41

3.2　預算管理的制度設計 / 42

3.3　北京農(nóng)投全面預算管理2.0的制度實踐 / 44

3.3.1　三個層次的制度體系 / 44

3.3.2　全面預算編制手冊 / 50

第4章　商業(yè)模式的表達：企業(yè)戰(zhàn)略與預算編制 / 52

4.1　預算覆蓋“年度經(jīng)營計劃” / 52

4.1.1　戰(zhàn)略 / 53

4.1.2　年度經(jīng)營計劃 / 53

4.1.3　全面預算管理2.0中的“年度經(jīng)營計劃” / 55

4.2　全面預算管理2.0的內(nèi)在邏輯：從重點工作到行動方案 / 56

4.3　重點工作：公司戰(zhàn)略與預算的連接點 / 59

4.3.1　重點工作的三個來源 / 59

4.3.2　重點工作的五步確定法 / 61

4.3.3　戰(zhàn)略部門下達系統(tǒng)級重點工作 / 63

4.4　事項化的預算目標 / 65

4.4.1　兩個任務 / 66

4.4.2　事項化預算目標的標準格式 / 67

4.4.3　確定預算事項的三七法 / 73

4.4.4　事項化的預算目標與作業(yè)預算 / 74

4.4.5　制定預算目標時的三個期望 / 76

4.5　預算目標的分解 / 78

4.5.1　預算目標的分級 / 78

4.5.2　預算目標的分解 / 80

4.6　將預算目標轉化為行動方案 / 88

4.6.1　行動方案的標準格式 / 89

4.6.2　不關注數(shù)字而關注行動 / 92

4.6.3　如何制定行動方案 / 93

4.7　資源配置的“三重奏” / 95

4.7.1　做多少事配多少資源 / 95

4.7.2　時間等非財務資源的配置 / 96

4.7.3　自動化的財務資源配置 / 98

4.8　“協(xié)作大于分工”的協(xié)作單 / 102

4.9　目標設定中的組織信任與激勵 / 104

4.9.1　參與感帶來的自我認同 / 105

4.9.2　目標設置中的組織激勵 / 105

4.9.3　創(chuàng)建互信的學習型組織 / 107

4.10　動態(tài)的商業(yè)環(huán)境與預算應對 / 108

4.10.1　多樣化的預算編制方法 / 108

4.10.2　上下結合的預算程序 / 113

4.11　預算下達 / 117

4.11.1　預算的提交與審批 / 118

4.11.2　預算目標的下達 / 118

4.12　預算編制的成果呈現(xiàn) / 119

4.12.1　目標體系表 / 119

4.12.2　工作計劃表 / 121

4.12.3　預算報表 / 122

4.12.4　全面預算方案 / 122

第5章　實施中的管控：預算執(zhí)行授權與預算調(diào)整 / 125

5.1　預算控制與預算授權 / 125

5.1.1　預算控制是內(nèi)部控制的核心 / 125

5.1.2　預算執(zhí)行的授權制度 / 127

5.2　結構化的預算調(diào)整 / 131

5.2.1　預算調(diào)整的兩難選擇 / 131

5.2.2　預算調(diào)整的條件與時機 / 132

5.2.3　預算調(diào)整的結構化內(nèi)容 / 134

5.2.4　四項調(diào)整原則 / 136

5.2.5　預算調(diào)整的程序 / 138

5.2.6　結構化的預算調(diào)整制度 / 139

5.3　預算執(zhí)行報告與預算溝通 / 147

5.3.1　預算報告制度 / 147

5.3.2　紅綠燈預警控制 / 150

5.3.3　預算例會 / 153

5.4　預算控制與資金控制 / 154

5.5　預算的內(nèi)部審計 / 155

第6章　驅動公司的正能量：預算考評與激勵 / 157

6.1　預算考評的定位 / 157

6.1.1　預算考評：業(yè)績獎懲與激勵約束制度的重心 / 157

6.1.2　預算考評與業(yè)績評價 / 158

6.2　預算考評的參數(shù)問題 / 160

6.2.1　考評指標與權重 / 160

6.2.2　考評標準 / 164

6.3　業(yè)績合同與預算考評 / 167

6.3.1　業(yè)績合同：預算目標的契約化 / 167

6.3.2　預算管理過程本身的考核問題 / 169

6.4　預算行為及其校正 / 171

6.4.1　預算寬余與業(yè)績寬余 / 171

6.4.2　預算行為修正 / 173

6.5　北京農(nóng)投的制度實踐 / 177

6.5.1　突出結果考核 / 177

6.5.2　考評指標與權重 / 177

6.5.3　預算考評標準 / 178

6.5.4　預算考評的實施 / 178

6.5.5　績效管理的獎懲辦法 / 179

第7章　不可或缺的大數(shù)據(jù)平臺：預算IT系統(tǒng)的建設 / 180

7.1　預算信息化的功能 / 180

7.2　預算系統(tǒng)信息化的工具選擇 / 183

7.2.1　Excel電子表格軟件 / 183

7.2.2　基于ERP系統(tǒng)的預算模塊 / 185

7.2.3　專業(yè)化的預算軟件 / 187

7.3　事項管理導向的預算信息系統(tǒng) / 188

7.3.1　項目管理為思想內(nèi)核 / 189

7.3.2　項目管理與運營管理 / 189

7.3.3　全面預算管理2.0的特質 / 190

7.4　全面預算管理2.0信息系統(tǒng)的建設 / 191

7.4.1　信息系統(tǒng)建設目標 / 191

7.4.2　建設的必要性分析 / 191

7.5　信息系統(tǒng)建設中的6個難點 / 192

7.5.1　理解全面預算管理2.0系統(tǒng) / 192

7.5.2　明確需求范圍 / 194

7.5.3　技術架構設計 / 195

7.5.4　進行模型設計 / 197

7.5.5　預算的全流程控制 / 197

7.5.6　商業(yè)智能 / 198

7.6　業(yè)務語言與財務語言的無縫轉換 / 198

7.7　北京農(nóng)投預算IT系統(tǒng)的關鍵內(nèi)容展示 / 199

7.7.1　預算目標的確定與分解 / 199

7.7.2　行動方案 / 208

7.7.3　流程管理 / 212

7.7.4　單據(jù)錄入 / 214

7.7.5　預算報表 / 214

附錄 / 216

附錄A　北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司全面預算管理制度 / 217

附錄B　北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司全面預算管理委員會管理辦法 / 225

附錄C　北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司全面預算調(diào)整管理辦法（暫行） / 228

附錄D　北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司全面預算執(zhí)行與控制管理辦法（暫行） / 232

附錄E　北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司全面預算編制手冊（2017版） / 235

后記 / 248

張鳳林

高級會計師,注冊高級企業(yè)風險管理師,注冊風險評估師,現(xiàn)任中國商業(yè)企業(yè)協(xié)會風險管理分會會長,中國投資協(xié)會股權和創(chuàng)業(yè)投資專業(yè)委員會副會長,中國人力資源研究會風險管理分會執(zhí)行副會長。

曾任北京財政學校常務副校長、北京經(jīng)濟發(fā)展投資公司副總經(jīng)理、北京首創(chuàng)酒店管理公司董事長兼總經(jīng)理、北京翠宮飯店董事長、工大首創(chuàng)（上市公司）副董事長、北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司總經(jīng)理等職。

作為大型國有企業(yè)的負責人，具有從事不同領域的管理工作經(jīng)歷和專業(yè)背景，使其在企業(yè)投資、管理、資本運作、風險管理與控制等方面具有翔實的理論基礎和豐富的實踐經(jīng)驗，在企業(yè)投資領域涉及金融、地產(chǎn)、酒店、旅游、農(nóng)業(yè)等行業(yè)，不但在企業(yè)具體經(jīng)營及盈利模式方面具有一定貢獻，而且在企業(yè)管理理論方面也有較高的造詣。

湯谷良 博士

對外經(jīng)貿(mào)大學國際商學院管理會計教授，博士生導師。湯教授是北京市“新世紀社科理論人才百人工程”成員和國務院政府津貼獲得者，現(xiàn)任《會計研究》特約編審，擔任多家公司獨立董事或顧問專家。湯教授長期從事公司財務管理、管理控制系統(tǒng)的教學與研究，在預算管理、財務戰(zhàn)略與業(yè)績評價、案例開發(fā)等方面科研成果豐盛，出版數(shù)十部著作，在美國《會計評論》，中國《管理世界》《中國工業(yè)經(jīng)濟》與《會計研究》等頂級刊物發(fā)表了一系列重要論文，主持了多項國家級、省部級課題。

盧闖 博士

中央財經(jīng)大學會計學院教授，博士生導師。盧教授是財政部全國會計領軍（后備）人才（學術類）、財政部PPP專家和教育部經(jīng)費監(jiān)管事務中心工作專家及多家上市公司獨立董事，兼任《會計研究》《南開管理評論》《管理評論》《中國軟科學》《經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理》等雜志匿名審稿人。盧教授的研究領域為財務管理、管理會計及資本市場等相關問題。在《管理世界》《會計研究》《南開管理評論》《中國工業(yè)經(jīng)濟》《中國軟科學》等刊物上發(fā)表多篇論文并出版多本專著，主持國家社會科學基金“中央企業(yè)的價值創(chuàng)造與社會貢獻”，主持國家社會科學基金重點課題“中國上市公司資產(chǎn)質量研究”等科研項目的研究工作。

全面預算管理2.0六大特色

1.首次提煉了預算的“事項”新起點，以集團、子公司、部門、崗位為單位分別列示要干的事項，對事項的列示、分解和管理貫穿預算的始終。

2.拓展了預算對象“事項”的概念邊界和內(nèi)容體系。

3.創(chuàng)新了企業(yè)事項重要與否的標準：橫向判斷標準和縱向判斷標準。

4.擴充了企業(yè)資源的內(nèi)涵。

5.達成了預算與戰(zhàn)略、計劃的“事項”銜接模式。

6.實現(xiàn)了預算信息系統(tǒng)中業(yè)務語言與財務語言的無縫轉換。

解決管理者的8大難題

1.將領導的思想轉變?yōu)閱T工的行動。

2.促進戰(zhàn)略的落地。

3.能夠完成對資源的優(yōu)化配置。

4.使收支可控。

5.使各部門各崗位有機地協(xié)調(diào)起來。

6.使新入崗員工最大限度獲得以前各員工的崗位經(jīng)驗。

7.將領導從繁雜的事務中解放出來。

8.使員工積極性得以釋放。

本書是一本提煉中國企業(yè)在預算管理領域創(chuàng)新性實踐的著作，讀后有四點感觸：預算管理不僅包括財務資源分配，還包括非財務資源分配；在方法論上進行了創(chuàng)新性嘗試；用預算管理塑造企業(yè)文化；預算管理的“生命力”取決于信息化水平。

—— 李扣慶 上海國家會計學院院長

作為首創(chuàng)集團董事長，帶領首創(chuàng)集團保持發(fā)展勢頭，明確未來的發(fā)展戰(zhàn)略非常重要。但同時，戰(zhàn)略執(zhí)行問題也一直是困擾我已久的難題。品味本書，有三點值得深思：（1）將戰(zhàn)略思考轉化為具體行動；（2）資源的合理配置；（3）協(xié)同。

—— 李愛慶 首創(chuàng)集團董事長

中國有句俗語叫“先明后不爭”。意思是說，許多事情先說明白了，到后來就會減少許多爭執(zhí)。全面預算管理2.0就做到了這一點——把事項目標和考核主體以及兌現(xiàn)承諾都一一事先明確，增加了透明度，減少了人為的事后操縱，使群體都公平地在同一個標準下進行競爭，最大限度地保護了員工的積極性。

—— 張鳳林 北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司原總經(jīng)理

一年多的時間里，我對北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司總經(jīng)理及其團隊進行了多次訪談，并深入調(diào)研了北京農(nóng)投的預算管理系統(tǒng)。我越來越深深地感受到，這是一個讓我不得不拿起筆記載下來的案例。期望本書既能成為一本有所理論貢獻的著作，又能成為引領中國企業(yè)預算實踐的指導手冊，還能成為我們這些全面預算“鼓吹者”持續(xù)關注中國企業(yè)管理創(chuàng)新的新起點。

—— 湯谷良 對外經(jīng)濟貿(mào)易大學教授，博士生導師2100433B

2014年是中國管理會計開啟新篇章的一年，這一年財政部頒布并正式實施《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（簡稱“指導意見”）。全面預算管理作為管理會計的重要內(nèi)容之一，能夠幫助企業(yè)作出明智的決策，進而創(chuàng)造價值，并保證企業(yè)持續(xù)成功。

《全面預算管理（管理者終身學習）》是在“指導意見”的要求下，結合我國企業(yè)預算管理的實踐進行編寫。全書圍繞“預算”這一主題，從公司治理、經(jīng)營模式、管理導向、組織規(guī)劃、目標優(yōu)化，以及編制流程、編制方法，再深入到預算的執(zhí)行控制、考核評價與創(chuàng)新發(fā)展等不同視角，進行了全面、綜合的論述和講解。

《全面預算管理（管理者終身學習）》不僅適合MPAcc、MBA和普通碩士研究生，以及博士研究生等的學習，也適合企業(yè)管理者閱讀。

第一章總論

第一節(jié)預算管理的發(fā)展歷程

第二節(jié)全面預算管理的功能與特征

第三節(jié)全面預算管理的運行基礎

第二章全面預算與公司治理

第一節(jié)預算管理在公司治理中的定位

第二節(jié)全面預算與公司治理的整合

第三章全面預算與經(jīng)營模式

第一節(jié)全面預算管理與經(jīng)營模式的關系

第二節(jié)不同經(jīng)營模式下預算管理的特征

第三節(jié)供應鏈企業(yè)預算管理的協(xié)調(diào)

第四章全面預算與管理導向

第一節(jié)戰(zhàn)略導向的預算管理

第二節(jié)核心競爭力導向的預算管理

第三節(jié)風險導向的預算管理

第五章全面預算的組織規(guī)劃

第一節(jié)全面預算管理的制度建設

第二節(jié)全面預算管理的組織機構

第六章全面預算的目標優(yōu)化

第一節(jié)全面預算管理目標的確定

第二節(jié)全面預算管理目標的分解

第三節(jié)企業(yè)集團與供應鏈預算管理的關系

第四節(jié)預算目標管理中應注意的問題

第七章全面預算的編制流程

第一節(jié)全面預算編制的流程模式

第二節(jié)全面預算編制的邏輯

第三節(jié)全面預算編制的主要內(nèi)容

第八章全面預算的編制方法

第一節(jié)全面預算的編制方法

第二節(jié)全面預算的編制

第三節(jié)全面預算編制方法的改進

第九章全面預算的執(zhí)行控制

第一節(jié)全面預算管理執(zhí)行控制的重要性

第二節(jié)全面預算的執(zhí)行

第三節(jié)全面預算的控制

第四節(jié)預算調(diào)整與追加

第五節(jié)預算差異分析

第十章全面預算的考核評價

第一節(jié)全面預算考評概述

第二節(jié)預算執(zhí)行結果考評

第三節(jié)預算考評與業(yè)績激勵

第十一章全面預算管理的創(chuàng)新發(fā)展

第一節(jié)正確認識全面預算管理

第二節(jié)預算管理的逆反性與應對策略

第三節(jié)改進預算與超越預算

第四節(jié)大數(shù)據(jù)時代與預算管理系統(tǒng)

第五節(jié)經(jīng)營模式轉變與全面預算創(chuàng)新

馮巧根，南京大學商學院教授，博士生導師，浙江省第九屆政協(xié)委員，浙江省注冊會計師協(xié)會理事，江蘇省浙江商會顧問等。主持并完成國家級、省部級課題十余項，出版著作，教材近十部，發(fā)表學術論文百余篇。2100433B