全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理

1 緒論 1.1 全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理實施的必要性與意義 1.2 全面預(yù)算管理 1.3 內(nèi)部市場化管理 1.4 全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理 1.5 全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理體系總體框架 1.6 全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理體系2 全面預(yù)算內(nèi)部市場化組織體系 2.1 全面預(yù)算內(nèi)部市場化組織機構(gòu)設(shè)置 2.2 基層單位內(nèi)部市場化組織管理體系3 全面預(yù)算內(nèi)部市場化制度體系 3.1 全面預(yù)算內(nèi)部市場化制度體系建設(shè)的重要性 3.2 全面預(yù)算內(nèi)部市場化制度體系的構(gòu)成4 全面預(yù)算內(nèi)部市場化價格管理體系 4.1 內(nèi)部市場化價格管理 4.2 內(nèi)部市場化定額管理 4.3 內(nèi)部市場化價格(定額)測算5 全面預(yù)算內(nèi)部市場化計量管理體系 5.1 計量機構(gòu)及職責(zé) 5.2 計量管理 5.3 主要產(chǎn)品、能耗、物耗計量管理6 全面預(yù)算內(nèi)部市場化結(jié)算核算管理體系 6.1 結(jié)算核算原則 6.2 結(jié)算核算主體 6.3 結(jié)算核算方式 6.4 一級市場考核結(jié)算 6.5 二、三級市場考核結(jié)算7 全面預(yù)算內(nèi)部市場信息化管理體系 7.1 物資管理系統(tǒng) 7.2 設(shè)備管理系統(tǒng) 7.3 礦車管理系統(tǒng) 7.4 安全管理系統(tǒng) 7.5 單項工程管理系統(tǒng) 7.6 自制加工管理系統(tǒng) 7.7 定額管理系統(tǒng) 7.8 市場結(jié)算系統(tǒng) 7.9 定額預(yù)算系統(tǒng) 7.10 日清日結(jié)系統(tǒng) 7.11 工資系統(tǒng)8 全面預(yù)算內(nèi)部要素市場管理體系 8.1 全面預(yù)算內(nèi)部要素市場管理體系構(gòu)成 8.2 產(chǎn)品市場運作 8.3 物資市場 8.4 電力市場運作 8.5 租賃市場運作 8.6 服務(wù)市場運作 8.7 內(nèi)部資金市場運作 8.8 安全市場運作 8.9 勞務(wù)市場運作 8.10 修理加工市場運作 8.11 技術(shù)市場運作9 全面預(yù)算內(nèi)部市場化科區(qū)管理體系 9.1 采煤區(qū)隊全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理 9.2 掘進(jìn)區(qū)隊全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理 9.3 輔助區(qū)隊全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理 9.4 地面生產(chǎn)單位全面預(yù)算內(nèi)部市場化運行 9.5 地面服務(wù)單位全面預(yù)算內(nèi)部市場化運行 9.6 機關(guān)部室全面預(yù)算內(nèi)部市場化運行10 全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理體系實施成效分析 10.1 全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理體系實施經(jīng)濟(jì)效益 10.2 全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理體系實施企業(yè)管理效益分析 10.3 全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理體系實施安全效益分析 10.4 全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理體系實施社會效益分析參考文獻(xiàn)后記

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《全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理》緊密結(jié)合煤礦全面預(yù)算管理、內(nèi)部市場化運作實際，系統(tǒng)介紹了以二級預(yù)算、三級市場為主體，以六大體系為支撐，以十大要素市場為核心的全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理運行體系，主要內(nèi)容包括全面預(yù)算內(nèi)部市場化組織體系、制度考核體系、計量管理體系、價格定額體系、結(jié)算核算體系、信息化體系、要素市場體系、基層單位管理體系、實施成效分析等。

《全面預(yù)算內(nèi)部市場化管理》內(nèi)容豐富，簡明易懂，實用性強，既可作為企業(yè)實施全面預(yù)算內(nèi)部市場化指導(dǎo)用書，也可供從事相關(guān)工作的人員作為參考用書使用。本書由曲修術(shù)，趙斌，彭國編著。

全面預(yù)算管理咨詢（一）全面預(yù)算管理環(huán)境評估

制定企業(yè)全面預(yù)算管理體系，不能脫離企業(yè)所處的環(huán)境。通過環(huán)境評估，確定全面預(yù)算的主題、編制的重點、選擇預(yù)算的方法和驅(qū)動方向等。

企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境評估主要分為三個層面：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面、企業(yè)運營管理層面和基礎(chǔ)管理層面。

1、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析

全面預(yù)算管理體系主要是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分解為年度經(jīng)營計劃，在年度經(jīng)營計劃目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算管理的設(shè)計、編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等。通過環(huán)境的評估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的檢測，要搞清楚：第一，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)目前具有的核心能力、資源是否匹配；

第二，要達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在有限資源的基礎(chǔ)上如何能夠通過預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化配置，

以發(fā)揮企業(yè)資源的最大效益；第三，部分外部環(huán)境因素是企業(yè)不可控因素，如何降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

環(huán)境評估包括以下內(nèi)容。

①宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析，是指對企業(yè)經(jīng)營活動的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括政府的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、金融稅收政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和通貨膨脹等所進(jìn)行的分析；

②行業(yè)分析包括：行業(yè)特征、關(guān)鍵成功因素、行業(yè)生命周期、行業(yè)變革驅(qū)動因素、行業(yè)政策、競爭結(jié)構(gòu)和競爭對手等。

①戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)分析。

②資本結(jié)構(gòu)。是指企業(yè)各種資金的來源構(gòu)成及比例關(guān)系。分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，可以使全面預(yù)算管理體系的設(shè)計滿足利益相關(guān)者的要求，并根據(jù)企業(yè)自身情況，通過全面預(yù)算管理解決相關(guān)問題；

③核心競爭能力分析。通過對企業(yè)核心競爭能力的分析，可以判斷企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)資源配置的狀況；

④企業(yè)發(fā)展階段分析。企業(yè)不同發(fā)展階段具有不同的管理重點，因此，與之相適應(yīng)的管理工具的使用也不盡相同，針對企業(yè)不同發(fā)展階段及管理主題，確定全面預(yù)算管理的設(shè)計依據(jù)和主題；

⑤重大投融資項目分析。

2、企業(yè)運營環(huán)境評估

通過對企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境分析，可以判斷影響企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)部因素，更好地為企業(yè)設(shè)計預(yù)算方案。

①市場占有率。

②客戶。

③渠道和價格。

④銷售政策。

①生產(chǎn)方式。

②生產(chǎn)能力。

③生產(chǎn)組織。

④庫存管理。

⑤定額管理。

⑥計量管理。

①供應(yīng)商管理。

②付款。

③物流系統(tǒng)。

①企業(yè)產(chǎn)品生命周期。

②新產(chǎn)品研發(fā)。

③工藝。

④研發(fā)政策。

①人力資源管理水平與企業(yè)發(fā)展匹配程度。

②績效和薪酬政策：預(yù)算考核是企業(yè)績效管理的一部分，與薪酬政策息息相關(guān)。

③培訓(xùn)發(fā)展體系：企業(yè)的培訓(xùn)發(fā)展是一項長期工作，良好的培訓(xùn)發(fā)展體系能改善企業(yè)的執(zhí)行力，為預(yù)算推進(jìn)打下基礎(chǔ)。

3、企業(yè)基礎(chǔ)管理環(huán)境分析

全面預(yù)算管理咨詢?nèi)骖A(yù)算管理基本設(shè)計

1、選擇全面預(yù)算主題

預(yù)算主題是本預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生存與發(fā)展要解決的核心問題。

①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃；

②企業(yè)外部環(huán)境的影響，包括市場預(yù)測、經(jīng)濟(jì)政策預(yù)測及新技術(shù)預(yù)測；

③企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，包括內(nèi)部資源的利用能力，企業(yè)自身的管理能力，企業(yè)預(yù)算年度的資金融通能力、贏利能力、市場拓展能力和經(jīng)營能力等；

④財務(wù)指標(biāo)和部分非財務(wù)指標(biāo)。

預(yù)算主題選擇表

2、確定全面預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的選擇旨在體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理導(dǎo)向，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)可歸納為以下兩類

①財務(wù)指標(biāo)。

②非財務(wù)指標(biāo)。

①預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，具備戰(zhàn)略導(dǎo)向；

②預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須促使企業(yè)關(guān)注財務(wù)目標(biāo)，重視財務(wù)實績，同時，兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果；

③預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須與該責(zé)任中心的權(quán)責(zé)相適應(yīng)，體現(xiàn)該責(zé)任中心的管理業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績；

④預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系必須科學(xué)、合理，各指標(biāo)之間在涵蓋的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上不得重復(fù)，并應(yīng)做到短期效益與長期效益相結(jié)合，尤應(yīng)注重設(shè)計反映長期效益指標(biāo)；

⑤預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須簡便易行，指標(biāo)的個數(shù)不能太多，定義要準(zhǔn)確，指標(biāo)的計算應(yīng)力求簡單，且其計算所依據(jù)的資料在企業(yè)現(xiàn)有核算資料中應(yīng)能取得。

在實際設(shè)計企業(yè)預(yù)算方案時，確定預(yù)算目標(biāo)期望值是非常關(guān)鍵的，其是各利益主體博弈的結(jié)果。一般有以下幾種方法：

①基數(shù)加成法。

②效益系數(shù)法。

③因素分析法。

④目標(biāo)導(dǎo)向法。

預(yù)算目標(biāo)在各責(zé)任中心之間的分解問題可以分為單級法人(僅一級法人)企業(yè)和多級

法人(有多級法人)企業(yè)兩種情況。

①單級法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解。

②多級法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解。

實際上，在對多級法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解過程中，企業(yè)生命周期和預(yù)算管理模式是兩種重要的影響因素。當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)期時，宜采用集權(quán)式的預(yù)算管理模式；當(dāng)企業(yè)處于發(fā)展期和成熟期時，宜采用適度分權(quán)的預(yù)算管理模式。

3、建立全面預(yù)算管理組織

4、規(guī)范全面預(yù)算管理流程

預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁等。

全面預(yù)算管理咨詢?nèi)骖A(yù)算管理制度設(shè)計

預(yù)算管理制度內(nèi)容包括如下幾方面。

1、預(yù)算基本制度。

2、預(yù)算組織制度。

3、預(yù)算編制方法。

4、預(yù)算執(zhí)行控制辦法。

5、預(yù)算分析管理辦法。

6、預(yù)算考評管理辦法。

7、預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法。

8、預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范辦法。

全面預(yù)算管理咨詢（四）全面預(yù)算管理手冊設(shè)計

全面預(yù)算管理手冊，作為預(yù)算人員的工作指導(dǎo)手冊，由兩部分組成。一是預(yù)算編制手冊，是預(yù)算編制人員在預(yù)算編制過程中的方法指導(dǎo)；二是預(yù)算考評手冊，是對各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)和考評方法的說明。

1、預(yù)算編制手冊。

2、預(yù)算考評手冊。

1. 引導(dǎo)企業(yè)正確認(rèn)識全面預(yù)算管理

2. 充分調(diào)研，最大限度地獲取信息

3. 全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵在于實施的日?？刂?/li>

4. 建立和完善全面預(yù)算管理實施的考評體系

1、全面性。全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

2、全員性。全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，它不僅是財務(wù)部門或者財務(wù)人員的事，而且需要上下配合、全員參與。

3、全程性。對企業(yè)經(jīng)營活動全過程的控制，以及對企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)果的評價考核，都應(yīng)在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。

4、目標(biāo)性。全面預(yù)算管理的目標(biāo)明確，除目標(biāo)利潤外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益也得到體現(xiàn)。

5、指令性。全面預(yù)算管理由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)，預(yù)算一經(jīng)確定，一般不輕易調(diào)整。

6、戰(zhàn)略導(dǎo)向性。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的載體，它必須在符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下才能產(chǎn)生積極作用。