全面預(yù)算管理2.0：解開管理者8大難題的鑰匙

張鳳林

高級會計師,注冊高級企業(yè)風(fēng)險管理師,注冊風(fēng)險評估師,現(xiàn)任中國商業(yè)企業(yè)協(xié)會風(fēng)險管理分會會長,中國投資協(xié)會股權(quán)和創(chuàng)業(yè)投資專業(yè)委員會副會長,中國人力資源研究會風(fēng)險管理分會執(zhí)行副會長。

曾任北京財政學(xué)校常務(wù)副校長、北京經(jīng)濟(jì)發(fā)展投資公司副總經(jīng)理、北京首創(chuàng)酒店管理公司董事長兼總經(jīng)理、北京翠宮飯店董事長、工大首創(chuàng)（上市公司）副董事長、北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司總經(jīng)理等職。

作為大型國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人，具有從事不同領(lǐng)域的管理工作經(jīng)歷和專業(yè)背景，使其在企業(yè)投資、管理、資本運作、風(fēng)險管理與控制等方面具有翔實的理論基礎(chǔ)和豐富的實踐經(jīng)驗，在企業(yè)投資領(lǐng)域涉及金融、地產(chǎn)、酒店、旅游、農(nóng)業(yè)等行業(yè)，不但在企業(yè)具體經(jīng)營及盈利模式方面具有一定貢獻(xiàn)，而且在企業(yè)管理理論方面也有較高的造詣。

湯谷良 博士

對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國際商學(xué)院管理會計教授，博士生導(dǎo)師。湯教授是北京市“新世紀(jì)社科理論人才百人工程”成員和國務(wù)院政府津貼獲得者，現(xiàn)任《會計研究》特約編審，擔(dān)任多家公司獨立董事或顧問專家。湯教授長期從事公司財務(wù)管理、管理控制系統(tǒng)的教學(xué)與研究，在預(yù)算管理、財務(wù)戰(zhàn)略與業(yè)績評價、案例開發(fā)等方面科研成果豐盛，出版數(shù)十部著作，在美國《會計評論》，中國《管理世界》《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》與《會計研究》等頂級刊物發(fā)表了一系列重要論文，主持了多項國家級、省部級課題。

盧闖 博士

中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師。盧教授是財政部全國會計領(lǐng)軍（后備）人才（學(xué)術(shù)類）、財政部PPP專家和教育部經(jīng)費監(jiān)管事務(wù)中心工作專家及多家上市公司獨立董事，兼任《會計研究》《南開管理評論》《管理評論》《中國軟科學(xué)》《經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理》等雜志匿名審稿人。盧教授的研究領(lǐng)域為財務(wù)管理、管理會計及資本市場等相關(guān)問題。在《管理世界》《會計研究》《南開管理評論》《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》《中國軟科學(xué)》等刊物上發(fā)表多篇論文并出版多本專著，主持國家社會科學(xué)基金“中央企業(yè)的價值創(chuàng)造與社會貢獻(xiàn)”，主持國家社會科學(xué)基金重點課題“中國上市公司資產(chǎn)質(zhì)量研究”等科研項目的研究工作。

本書是一本提煉中國企業(yè)在預(yù)算管理領(lǐng)域創(chuàng)新性實踐的著作，讀后有四點感觸：預(yù)算管理不僅包括財務(wù)資源分配，還包括非財務(wù)資源分配；在方法論上進(jìn)行了創(chuàng)新性嘗試；用預(yù)算管理塑造企業(yè)文化；預(yù)算管理的“生命力”取決于信息化水平。

—— 李扣慶 上海國家會計學(xué)院院長

作為首創(chuàng)集團(tuán)董事長，帶領(lǐng)首創(chuàng)集團(tuán)保持發(fā)展勢頭，明確未來的發(fā)展戰(zhàn)略非常重要。但同時，戰(zhàn)略執(zhí)行問題也一直是困擾我已久的難題。品味本書，有三點值得深思：（1）將戰(zhàn)略思考轉(zhuǎn)化為具體行動；（2）資源的合理配置；（3）協(xié)同。

—— 李愛慶 首創(chuàng)集團(tuán)董事長

中國有句俗語叫“先明后不爭”。意思是說，許多事情先說明白了，到后來就會減少許多爭執(zhí)。全面預(yù)算管理2.0就做到了這一點——把事項目標(biāo)和考核主體以及兌現(xiàn)承諾都一一事先明確，增加了透明度，減少了人為的事后操縱，使群體都公平地在同一個標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行競爭，最大限度地保護(hù)了員工的積極性。

—— 張鳳林 北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司原總經(jīng)理

一年多的時間里，我對北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司總經(jīng)理及其團(tuán)隊進(jìn)行了多次訪談，并深入調(diào)研了北京農(nóng)投的預(yù)算管理系統(tǒng)。我越來越深深地感受到，這是一個讓我不得不拿起筆記載下來的案例。期望本書既能成為一本有所理論貢獻(xiàn)的著作，又能成為引領(lǐng)中國企業(yè)預(yù)算實踐的指導(dǎo)手冊，還能成為我們這些全面預(yù)算“鼓吹者”持續(xù)關(guān)注中國企業(yè)管理創(chuàng)新的新起點。

—— 湯谷良 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授，博士生導(dǎo)師2100433B

全面預(yù)算管理2.0六大特色

1.首次提煉了預(yù)算的“事項”新起點，以集團(tuán)、子公司、部門、崗位為單位分別列示要干的事項，對事項的列示、分解和管理貫穿預(yù)算的始終。

2.拓展了預(yù)算對象“事項”的概念邊界和內(nèi)容體系。

3.創(chuàng)新了企業(yè)事項重要與否的標(biāo)準(zhǔn)：橫向判斷標(biāo)準(zhǔn)和縱向判斷標(biāo)準(zhǔn)。

4.擴(kuò)充了企業(yè)資源的內(nèi)涵。

5.達(dá)成了預(yù)算與戰(zhàn)略、計劃的“事項”銜接模式。

6.實現(xiàn)了預(yù)算信息系統(tǒng)中業(yè)務(wù)語言與財務(wù)語言的無縫轉(zhuǎn)換。

解決管理者的8大難題

1.將領(lǐng)導(dǎo)的思想轉(zhuǎn)變?yōu)閱T工的行動。

2.促進(jìn)戰(zhàn)略的落地。

3.能夠完成對資源的優(yōu)化配置。

4.使收支可控。

5.使各部門各崗位有機(jī)地協(xié)調(diào)起來。

6.使新入崗員工最大限度獲得以前各員工的崗位經(jīng)驗。

7.將領(lǐng)導(dǎo)從繁雜的事務(wù)中解放出來。

8.使員工積極性得以釋放。

推薦序一（李扣慶，上海國家會計學(xué)院院長）

推薦序二（李愛慶，首創(chuàng)集團(tuán)董事長）

自序一（湯谷良，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授，博士生導(dǎo)師）

自序二（張鳳林，北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司原總經(jīng)理）

第1章　全面預(yù)算管理2.0：解開管理者8大難題的鑰匙 / 1

1.1　企業(yè)管理者的8大難題 / 1

1.2　北京農(nóng)投的解決之道：全面預(yù)算管理2.0 / 4

1.3　預(yù)算管理的常見誤區(qū) / 5

1.4　全面預(yù)算管理2.0的6大法則 / 8

1.4.1　實施預(yù)算必須具備變革的精神 / 9

1.4.2　預(yù)算是“一把手”工程 / 9

1.4.3　全員的參與和認(rèn)同 / 10

1.4.4　預(yù)算實施的嚴(yán)肅性 / 11

1.4.5　預(yù)算是達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的加工車間 / 11

1.4.6　信息系統(tǒng)的支持 / 12

第2章　推行全面預(yù)算管理2.0的前提：重塑組織架構(gòu)與企業(yè)文化 / 13

2.1　預(yù)算管理機(jī)制：出資者與經(jīng)營者的“游戲規(guī)則” / 13

2.2　預(yù)算組織體系的頂層設(shè)計 / 17

2.2.1　頂層設(shè)計的兩個原則 / 18

2.2.2　預(yù)算管理委員會與總經(jīng)理辦公會 / 19

2.2.3　預(yù)算管理辦公室的“虛化”設(shè)置 / 21

2.3　內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的重構(gòu) / 25

2.3.1　預(yù)算執(zhí)行與責(zé)任中心分類 / 26

2.3.2　管理層級與責(zé)任中心等級 / 31

2.4　理念一致的高管團(tuán)隊 / 31

2.5　“協(xié)作大于分工”的預(yù)算文化 / 33

2.5.1　協(xié)作大于分工 / 33

2.5.2　過程驅(qū)動結(jié)果 / 35

第3章　制度先行：權(quán)變的全面預(yù)算管理2.0制度 / 37

3.1　基于戰(zhàn)略的預(yù)算管理制度 / 37

3.1.1　企業(yè)計劃系統(tǒng) / 38

3.1.2　預(yù)算管理框架 / 40

3.1.3　過程主導(dǎo)、制度控制下的預(yù)算管理循環(huán) / 41

3.2　預(yù)算管理的制度設(shè)計 / 42

3.3　北京農(nóng)投全面預(yù)算管理2.0的制度實踐 / 44

3.3.1　三個層次的制度體系 / 44

3.3.2　全面預(yù)算編制手冊 / 50

第4章　商業(yè)模式的表達(dá)：企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算編制 / 52

4.1　預(yù)算覆蓋“年度經(jīng)營計劃” / 52

4.1.1　戰(zhàn)略 / 53

4.1.2　年度經(jīng)營計劃 / 53

4.1.3　全面預(yù)算管理2.0中的“年度經(jīng)營計劃” / 55

4.2　全面預(yù)算管理2.0的內(nèi)在邏輯：從重點工作到行動方案 / 56

4.3　重點工作：公司戰(zhàn)略與預(yù)算的連接點 / 59

4.3.1　重點工作的三個來源 / 59

4.3.2　重點工作的五步確定法 / 61

4.3.3　戰(zhàn)略部門下達(dá)系統(tǒng)級重點工作 / 63

4.4　事項化的預(yù)算目標(biāo) / 65

4.4.1　兩個任務(wù) / 66

4.4.2　事項化預(yù)算目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)格式 / 67

4.4.3　確定預(yù)算事項的三七法 / 73

4.4.4　事項化的預(yù)算目標(biāo)與作業(yè)預(yù)算 / 74

4.4.5　制定預(yù)算目標(biāo)時的三個期望 / 76

4.5　預(yù)算目標(biāo)的分解 / 78

4.5.1　預(yù)算目標(biāo)的分級 / 78

4.5.2　預(yù)算目標(biāo)的分解 / 80

4.6　將預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為行動方案 / 88

4.6.1　行動方案的標(biāo)準(zhǔn)格式 / 89

4.6.2　不關(guān)注數(shù)字而關(guān)注行動 / 92

4.6.3　如何制定行動方案 / 93

4.7　資源配置的“三重奏” / 95

4.7.1　做多少事配多少資源 / 95

4.7.2　時間等非財務(wù)資源的配置 / 96

4.7.3　自動化的財務(wù)資源配置 / 98

4.8　“協(xié)作大于分工”的協(xié)作單 / 102

4.9　目標(biāo)設(shè)定中的組織信任與激勵 / 104

4.9.1　參與感帶來的自我認(rèn)同 / 105

4.9.2　目標(biāo)設(shè)置中的組織激勵 / 105

4.9.3　創(chuàng)建互信的學(xué)習(xí)型組織 / 107

4.10　動態(tài)的商業(yè)環(huán)境與預(yù)算應(yīng)對 / 108

4.10.1　多樣化的預(yù)算編制方法 / 108

4.10.2　上下結(jié)合的預(yù)算程序 / 113

4.11　預(yù)算下達(dá) / 117

4.11.1　預(yù)算的提交與審批 / 118

4.11.2　預(yù)算目標(biāo)的下達(dá) / 118

4.12　預(yù)算編制的成果呈現(xiàn) / 119

4.12.1　目標(biāo)體系表 / 119

4.12.2　工作計劃表 / 121

4.12.3　預(yù)算報表 / 122

4.12.4　全面預(yù)算方案 / 122

第5章　實施中的管控：預(yù)算執(zhí)行授權(quán)與預(yù)算調(diào)整 / 125

5.1　預(yù)算控制與預(yù)算授權(quán) / 125

5.1.1　預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心 / 125

5.1.2　預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)制度 / 127

5.2　結(jié)構(gòu)化的預(yù)算調(diào)整 / 131

5.2.1　預(yù)算調(diào)整的兩難選擇 / 131

5.2.2　預(yù)算調(diào)整的條件與時機(jī) / 132

5.2.3　預(yù)算調(diào)整的結(jié)構(gòu)化內(nèi)容 / 134

5.2.4　四項調(diào)整原則 / 136

5.2.5　預(yù)算調(diào)整的程序 / 138

5.2.6　結(jié)構(gòu)化的預(yù)算調(diào)整制度 / 139

5.3　預(yù)算執(zhí)行報告與預(yù)算溝通 / 147

5.3.1　預(yù)算報告制度 / 147

5.3.2　紅綠燈預(yù)警控制 / 150

5.3.3　預(yù)算例會 / 153

5.4　預(yù)算控制與資金控制 / 154

5.5　預(yù)算的內(nèi)部審計 / 155

第6章　驅(qū)動公司的正能量：預(yù)算考評與激勵 / 157

6.1　預(yù)算考評的定位 / 157

6.1.1　預(yù)算考評：業(yè)績獎懲與激勵約束制度的重心 / 157

6.1.2　預(yù)算考評與業(yè)績評價 / 158

6.2　預(yù)算考評的參數(shù)問題 / 160

6.2.1　考評指標(biāo)與權(quán)重 / 160

6.2.2　考評標(biāo)準(zhǔn) / 164

6.3　業(yè)績合同與預(yù)算考評 / 167

6.3.1　業(yè)績合同：預(yù)算目標(biāo)的契約化 / 167

6.3.2　預(yù)算管理過程本身的考核問題 / 169

6.4　預(yù)算行為及其校正 / 171

6.4.1　預(yù)算寬余與業(yè)績寬余 / 171

6.4.2　預(yù)算行為修正 / 173

6.5　北京農(nóng)投的制度實踐 / 177

6.5.1　突出結(jié)果考核 / 177

6.5.2　考評指標(biāo)與權(quán)重 / 177

6.5.3　預(yù)算考評標(biāo)準(zhǔn) / 178

6.5.4　預(yù)算考評的實施 / 178

6.5.5　績效管理的獎懲辦法 / 179

第7章　不可或缺的大數(shù)據(jù)平臺：預(yù)算IT系統(tǒng)的建設(shè) / 180

7.1　預(yù)算信息化的功能 / 180

7.2　預(yù)算系統(tǒng)信息化的工具選擇 / 183

7.2.1　Excel電子表格軟件 / 183

7.2.2　基于ERP系統(tǒng)的預(yù)算模塊 / 185

7.2.3　專業(yè)化的預(yù)算軟件 / 187

7.3　事項管理導(dǎo)向的預(yù)算信息系統(tǒng) / 188

7.3.1　項目管理為思想內(nèi)核 / 189

7.3.2　項目管理與運營管理 / 189

7.3.3　全面預(yù)算管理2.0的特質(zhì) / 190

7.4　全面預(yù)算管理2.0信息系統(tǒng)的建設(shè) / 191

7.4.1　信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo) / 191

7.4.2　建設(shè)的必要性分析 / 191

7.5　信息系統(tǒng)建設(shè)中的6個難點 / 192

7.5.1　理解全面預(yù)算管理2.0系統(tǒng) / 192

7.5.2　明確需求范圍 / 194

7.5.3　技術(shù)架構(gòu)設(shè)計 / 195

7.5.4　進(jìn)行模型設(shè)計 / 197

7.5.5　預(yù)算的全流程控制 / 197

7.5.6　商業(yè)智能 / 198

7.6　業(yè)務(wù)語言與財務(wù)語言的無縫轉(zhuǎn)換 / 198

7.7　北京農(nóng)投預(yù)算IT系統(tǒng)的關(guān)鍵內(nèi)容展示 / 199

7.7.1　預(yù)算目標(biāo)的確定與分解 / 199

7.7.2　行動方案 / 208

7.7.3　流程管理 / 212

7.7.4　單據(jù)錄入 / 214

7.7.5　預(yù)算報表 / 214

附錄 / 216

附錄A　北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司全面預(yù)算管理制度 / 217

附錄B　北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司全面預(yù)算管理委員會管理辦法 / 225

附錄C　北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司全面預(yù)算調(diào)整管理辦法（暫行） / 228

附錄D　北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司全面預(yù)算執(zhí)行與控制管理辦法（暫行） / 232

附錄E　北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司全面預(yù)算編制手冊（2017版） / 235

后記 / 248

2014年是中國管理會計開啟新篇章的一年，這一年財政部頒布并正式實施《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（簡稱“指導(dǎo)意見”）。全面預(yù)算管理作為管理會計的重要內(nèi)容之一，能夠幫助企業(yè)作出明智的決策，進(jìn)而創(chuàng)造價值，并保證企業(yè)持續(xù)成功。

《全面預(yù)算管理（管理者終身學(xué)習(xí)）》是在“指導(dǎo)意見”的要求下，結(jié)合我國企業(yè)預(yù)算管理的實踐進(jìn)行編寫。全書圍繞“預(yù)算”這一主題，從公司治理、經(jīng)營模式、管理導(dǎo)向、組織規(guī)劃、目標(biāo)優(yōu)化，以及編制流程、編制方法，再深入到預(yù)算的執(zhí)行控制、考核評價與創(chuàng)新發(fā)展等不同視角，進(jìn)行了全面、綜合的論述和講解。

《全面預(yù)算管理（管理者終身學(xué)習(xí)）》不僅適合MPAcc、MBA和普通碩士研究生，以及博士研究生等的學(xué)習(xí)，也適合企業(yè)管理者閱讀。

第一章總論

第一節(jié)預(yù)算管理的發(fā)展歷程

第二節(jié)全面預(yù)算管理的功能與特征

第三節(jié)全面預(yù)算管理的運行基礎(chǔ)

第二章全面預(yù)算與公司治理

第一節(jié)預(yù)算管理在公司治理中的定位

第二節(jié)全面預(yù)算與公司治理的整合

第三章全面預(yù)算與經(jīng)營模式

第一節(jié)全面預(yù)算管理與經(jīng)營模式的關(guān)系

第二節(jié)不同經(jīng)營模式下預(yù)算管理的特征

第三節(jié)供應(yīng)鏈企業(yè)預(yù)算管理的協(xié)調(diào)

第四章全面預(yù)算與管理導(dǎo)向

第一節(jié)戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理

第二節(jié)核心競爭力導(dǎo)向的預(yù)算管理

第三節(jié)風(fēng)險導(dǎo)向的預(yù)算管理

第五章全面預(yù)算的組織規(guī)劃

第一節(jié)全面預(yù)算管理的制度建設(shè)

第二節(jié)全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

第六章全面預(yù)算的目標(biāo)優(yōu)化

第一節(jié)全面預(yù)算管理目標(biāo)的確定

第二節(jié)全面預(yù)算管理目標(biāo)的分解

第三節(jié)企業(yè)集團(tuán)與供應(yīng)鏈預(yù)算管理的關(guān)系

第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)管理中應(yīng)注意的問題

第七章全面預(yù)算的編制流程

第一節(jié)全面預(yù)算編制的流程模式

第二節(jié)全面預(yù)算編制的邏輯

第三節(jié)全面預(yù)算編制的主要內(nèi)容

第八章全面預(yù)算的編制方法

第一節(jié)全面預(yù)算的編制方法

第二節(jié)全面預(yù)算的編制

第三節(jié)全面預(yù)算編制方法的改進(jìn)

第九章全面預(yù)算的執(zhí)行控制

第一節(jié)全面預(yù)算管理執(zhí)行控制的重要性

第二節(jié)全面預(yù)算的執(zhí)行

第三節(jié)全面預(yù)算的控制

第四節(jié)預(yù)算調(diào)整與追加

第五節(jié)預(yù)算差異分析

第十章全面預(yù)算的考核評價

第一節(jié)全面預(yù)算考評概述

第二節(jié)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考評

第三節(jié)預(yù)算考評與業(yè)績激勵

第十一章全面預(yù)算管理的創(chuàng)新發(fā)展

第一節(jié)正確認(rèn)識全面預(yù)算管理

第二節(jié)預(yù)算管理的逆反性與應(yīng)對策略

第三節(jié)改進(jìn)預(yù)算與超越預(yù)算

第四節(jié)大數(shù)據(jù)時代與預(yù)算管理系統(tǒng)

第五節(jié)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變與全面預(yù)算創(chuàng)新

馮巧根，南京大學(xué)商學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師，浙江省第九屆政協(xié)委員，浙江省注冊會計師協(xié)會理事，江蘇省浙江商會顧問等。主持并完成國家級、省部級課題十余項，出版著作，教材近十部，發(fā)表學(xué)術(shù)論文百余篇。2100433B