審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法

審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法

第一條 為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)工具，對被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)施的審計(jì)。

本辦法所稱計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)，是指被審計(jì)單位與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)。

第三條 審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)工具實(shí)施審計(jì)，主要包括下列內(nèi)容：

（一）審計(jì)業(yè)務(wù)所需法律、法規(guī)的輔助檢索；

（二）對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的輔助分析；

（三）對被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行符合性檢驗(yàn)；

（四）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)范圍；

（五）對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查；

（六）形成審計(jì)工作底稿；

（七）形成審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定；

（八）對審計(jì)資料的管理；

（九）對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的管理；

（十）對審計(jì)檔案的管理；

（十一）對審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合、統(tǒng)計(jì)和分析；

（十二）其他內(nèi)容。

第四條 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)由具有計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)資格的審計(jì)人員擔(dān)任。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對承擔(dān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的審計(jì)人員組織專業(yè)進(jìn)修和崗位培訓(xùn)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)或組織審計(jì)人員，參加人事部組織的全國計(jì)算機(jī)軟件專業(yè)技術(shù)資格或水平的統(tǒng)一考試。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，可以聘請計(jì)算機(jī)審計(jì)專家參加。

第七條　為便于審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)給審計(jì)留有數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間。該數(shù)據(jù)接口應(yīng)當(dāng)能將計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中應(yīng)用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)機(jī)關(guān)指定的格式輸出。

為便于確定被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)處理的信息對其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性是否會產(chǎn)生影響，被審計(jì)單位必須按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求，報(bào)送計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的驗(yàn)收報(bào)告、申請使用該系統(tǒng)的報(bào)告、與之配套的管理制度和措施以及計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)變動情況等資料。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員提供審計(jì)監(jiān)督所需要的原始技術(shù)資料和原始數(shù)據(jù)。

第九條 審計(jì)人員在工作中取得的有關(guān)被審計(jì)單位的文檔資料和電子數(shù)據(jù)，必須嚴(yán)格遵守被審計(jì)單位有關(guān)資料和數(shù)據(jù)使用、管理的規(guī)定，并履行使用手續(xù)。使用被審計(jì)單位的電子帳表數(shù)據(jù)，應(yīng)視同使用相應(yīng)的紙質(zhì)帳表資料。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)影響被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)行和損害該系統(tǒng)，不得向該系統(tǒng)中寫入或改寫任何信息。

第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)組織推廣使用商品化的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該軟件的應(yīng)用范圍，由相應(yīng)審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)專業(yè)部門對其組織測評，并取得合法使用權(quán)后才能正式使用。

第十二條 審計(jì)人員在編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件、硬件的設(shè)置和系統(tǒng)的基本功能，以及被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)接口。

第十三條 編制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方案時(shí)，除應(yīng)當(dāng)遵循《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)包括擬使用的計(jì)算機(jī)軟件、硬件配置，必須進(jìn)行的測試項(xiàng)目及所需技術(shù)條件等。

第十四條 用計(jì)算機(jī)輔助實(shí)施抽樣審計(jì)時(shí)，抽樣審計(jì)中使用的隨機(jī)數(shù)表或由計(jì)算機(jī)程序產(chǎn)生隨機(jī)數(shù)的程序，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)署統(tǒng)一規(guī)定。

第十五條 對被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)測試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢測計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在、有效，以及對審計(jì)證據(jù)可靠性的影響。

第十六條 本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第十七條 本辦法自1997年1月1日起施行。

第九十七條　本辦法在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行。地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

第九十八條　審計(jì)機(jī)關(guān)辦理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，參照本辦法執(zhí)行。

第九十九條　本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第一百條　本辦法自2004年4月1日起施行。此前發(fā)布的有關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。

審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對外發(fā)表意見的法律文書。

修訂后的《審計(jì)法》第四十一條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,并對被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告”,從而取消了“審計(jì)意見書”，將“審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告”確立為審計(jì)機(jī)關(guān)對外發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)法律文書。

第　6　號

《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》已經(jīng)審計(jì)長會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自 2004年4月1日起在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

審計(jì)長　李金華

二○○四年二月十