預(yù)算管理咨詢基本思路方法

可見，財務(wù)咨詢的主要步驟可以歸納為：根據(jù)咨詢要求查報表；對照設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)找問題；依據(jù)內(nèi)在聯(lián)系找原因；按照戰(zhàn)略目標(biāo)提改進(jìn)方案。在這些步驟中，對企業(yè)現(xiàn)有的各種財務(wù)報表、統(tǒng)計報表進(jìn)行核算和數(shù)據(jù)比較是主要的方法。財務(wù)咨詢中的計算不是以帳面平衡為目的，而是發(fā)現(xiàn)問題、分析原因的手段。

• 企業(yè)的預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營計劃聯(lián)系不緊密，預(yù)算編制未能以企戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃為依據(jù)；

• 預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定缺乏足夠的數(shù)據(jù)支持，未能對以往經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并充分考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化對企業(yè)的影響，導(dǎo)致預(yù)算的準(zhǔn)確性與合理性不足；

• 預(yù)算編制過程中各業(yè)務(wù)系統(tǒng)編各自的預(yù)算，沒能從整體上進(jìn)行協(xié)調(diào)，財務(wù)部門在審核時缺少判定預(yù)算是否合理的依據(jù)；

• 預(yù)算執(zhí)行時未區(qū)分預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外，預(yù)算控制不嚴(yán)格，預(yù)算管理并未體現(xiàn)出自身的價值；

• 預(yù)算分析只是分析差異，簡單說明，沒有能夠深入的分析差異背后更深層次的原因，更沒有制定出切實可行的改善方案；

• 考核體系與預(yù)算體系脫節(jié)，預(yù)算目標(biāo)未納入考核，考核指標(biāo)因此缺乏合理性與可追溯性，從而使兩者均流于形式。

認(rèn)識預(yù)算對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要性

了解預(yù)算編制方法

理解并構(gòu)建適合自己企業(yè)的預(yù)算管理體系

協(xié)調(diào)需求與資源的矛盾

掌握跟蹤預(yù)算執(zhí)行的有效方法

學(xué)會通過預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行有效的監(jiān)控與考評

通過預(yù)算管理真正提高企業(yè)效益

企業(yè)為什么要進(jìn)行全面預(yù)算管理與控制

怎樣編制預(yù)算

預(yù)算編制的管理

如何讓預(yù)算得到有效的執(zhí)行

預(yù)算的跟蹤

財務(wù)管理咨詢的分析模型由三部分組成。

預(yù)算管理咨詢戰(zhàn)略性分析

側(cè)重對企業(yè)的外部環(huán)境展開，目的是掌握以下情況：

(1)企業(yè)所處行業(yè)的特征；

(2)企業(yè)自身的特征；

(3)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域的成功關(guān)鍵是什么，發(fā)展速度如何，資金利潤率是多少，為建立戰(zhàn)略優(yōu)勢所需要的最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模是多少，平均投資額是多少；

(4)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域中，成本居于何戰(zhàn)略地位，行業(yè)的平均和先進(jìn)水平是什么；

(5)企業(yè)的籌資環(huán)境特征，包括供求形勢、籌資條件、行業(yè)與融資機(jī)構(gòu)的一般關(guān)系以及同行業(yè)競爭者的籌資能力和財政實力；

(6)同行業(yè)競爭者資金籌措與運用效果，包括資金效益性、資金流動性、資金安全性。

戰(zhàn)略性分析的任務(wù)是把握企業(yè)一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境的風(fēng)險度，成功關(guān)鍵因素，機(jī)遇和威脅，為企業(yè)的財務(wù)管理體系提供籌資、投資和成本管理方面客觀的參照標(biāo)準(zhǔn)。

預(yù)算管理咨詢執(zhí)行性分析

側(cè)重對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)展開，目的是掌握以下情況：

(1)企業(yè)財務(wù)管理體制的現(xiàn)狀；

(2)企業(yè)資金流動運行及其功能現(xiàn)狀(效益性、流動性、安全性)；

(3)企業(yè)籌資和投資工作及其管理的現(xiàn)狀；

(4)企業(yè)成本及成本管理的現(xiàn)狀；

(5)改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的條件。

執(zhí)行性分析的任務(wù)是把握企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的特點、成熟程度、優(yōu)勢和劣勢、在資金管理和成本管理方面的關(guān)鍵問題，并把握改善財務(wù)系統(tǒng)功能的可行因素。

預(yù)算管理咨詢設(shè)計改善方案

是對企業(yè)整個財務(wù)系統(tǒng)提出的綜合改善方案。

改善方案包括兩部分：財務(wù)的戰(zhàn)略方針和財務(wù)的戰(zhàn)術(shù)管理體系。

企業(yè)的財務(wù)方針屬于企業(yè)整體戰(zhàn)略的一部分。需要解決以下問題：

(1)戰(zhàn)略期內(nèi)，對企業(yè)資金流的總功能要求是什么"para" label-module="para">

(2)各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域內(nèi)，資金流的功能要求是什么"para" label-module="para">

(3)企業(yè)的籌資方針是什么，即籌資的主要來源、籌資的基本條件，以及改善籌資關(guān)系和位勢的基本對策。

(4)企業(yè)的投資方針是什么，即戰(zhàn)略投資的重點、強(qiáng)度、速度；投資效益的最低限和投資風(fēng)險的最高限。

(5)企業(yè)成本管理的重點經(jīng)營領(lǐng)域、重點成本項目、重點產(chǎn)品，以及大致的成本目標(biāo)。

財務(wù)的管理體系則要解決以下問題

1、建立與企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域復(fù)雜程度、經(jīng)營和金融風(fēng)險度相適應(yīng)的財務(wù)管理體制(包括組織機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度等)。

2、從關(guān)鍵的問題入手、強(qiáng)化資金籌措與使用的業(yè)務(wù)能力和計劃控制能力的具體改進(jìn)建議。

3、從關(guān)鍵問題入手，強(qiáng)化成本管理能力的具體改進(jìn)建議。

財務(wù)管理咨詢主要從以下方面為企業(yè)量體裁衣，提供定制化的解決方案：

- 財務(wù)管理模式設(shè)計與優(yōu)化

- 責(zé)任會計管理體系構(gòu)建

- 成本核算體系建立與完善

- 成本控制與改善

- 資金管理

- 稅務(wù)管理與籌劃

- 財務(wù)分析體系建立

- 信用管理與財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控

- 全面預(yù)算管理

1. 通過一系列科學(xué)，系統(tǒng)的方法對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的調(diào)查分析，找出企業(yè)在財務(wù)管理方面的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以支持企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)；

2. 通過一系列的改善措施使財務(wù)管理規(guī)范化，從而提升企業(yè)的財務(wù)管理能力以及財務(wù)職能在企業(yè)管理中的地位；

3. 完善企業(yè)財務(wù)會計職能的基礎(chǔ)上，向財務(wù)管理會計職能轉(zhuǎn)化，充分發(fā)揮財務(wù)管理的效率和作用；

4. 建立管理會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的有效集成，為企業(yè)內(nèi)部高層的經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。2100433B

全面預(yù)算管理咨詢（一）全面預(yù)算管理環(huán)境評估

制定企業(yè)全面預(yù)算管理體系，不能脫離企業(yè)所處的環(huán)境。通過環(huán)境評估，確定全面預(yù)算的主題、編制的重點、選擇預(yù)算的方法和驅(qū)動方向等。

企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境評估主要分為三個層面：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面、企業(yè)運營管理層面和基礎(chǔ)管理層面。

1、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析

全面預(yù)算管理體系主要是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分解為年度經(jīng)營計劃，在年度經(jīng)營計劃目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算管理的設(shè)計、編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等。通過環(huán)境的評估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的檢測，要搞清楚：第一，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)目前具有的核心能力、資源是否匹配；

第二，要達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在有限資源的基礎(chǔ)上如何能夠通過預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化配置，

以發(fā)揮企業(yè)資源的最大效益；第三，部分外部環(huán)境因素是企業(yè)不可控因素，如何降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

環(huán)境評估包括以下內(nèi)容。

①宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析，是指對企業(yè)經(jīng)營活動的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括政府的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、金融稅收政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和通貨膨脹等所進(jìn)行的分析；

②行業(yè)分析包括：行業(yè)特征、關(guān)鍵成功因素、行業(yè)生命周期、行業(yè)變革驅(qū)動因素、行業(yè)政策、競爭結(jié)構(gòu)和競爭對手等。

①戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)分析。

②資本結(jié)構(gòu)。是指企業(yè)各種資金的來源構(gòu)成及比例關(guān)系。分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，可以使全面預(yù)算管理體系的設(shè)計滿足利益相關(guān)者的要求，并根據(jù)企業(yè)自身情況，通過全面預(yù)算管理解決相關(guān)問題；

③核心競爭能力分析。通過對企業(yè)核心競爭能力的分析，可以判斷企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)資源配置的狀況；

④企業(yè)發(fā)展階段分析。企業(yè)不同發(fā)展階段具有不同的管理重點，因此，與之相適應(yīng)的管理工具的使用也不盡相同，針對企業(yè)不同發(fā)展階段及管理主題，確定全面預(yù)算管理的設(shè)計依據(jù)和主題；

⑤重大投融資項目分析。

2、企業(yè)運營環(huán)境評估

通過對企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境分析，可以判斷影響企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)部因素，更好地為企業(yè)設(shè)計預(yù)算方案。

①市場占有率。

②客戶。

③渠道和價格。

④銷售政策。

①生產(chǎn)方式。

②生產(chǎn)能力。

③生產(chǎn)組織。

④庫存管理。

⑤定額管理。

⑥計量管理。

①供應(yīng)商管理。

②付款。

③物流系統(tǒng)。

①企業(yè)產(chǎn)品生命周期。

②新產(chǎn)品研發(fā)。

③工藝。

④研發(fā)政策。

①人力資源管理水平與企業(yè)發(fā)展匹配程度。

②績效和薪酬政策：預(yù)算考核是企業(yè)績效管理的一部分，與薪酬政策息息相關(guān)。

③培訓(xùn)發(fā)展體系：企業(yè)的培訓(xùn)發(fā)展是一項長期工作，良好的培訓(xùn)發(fā)展體系能改善企業(yè)的執(zhí)行力，為預(yù)算推進(jìn)打下基礎(chǔ)。

3、企業(yè)基礎(chǔ)管理環(huán)境分析

全面預(yù)算管理咨詢?nèi)骖A(yù)算管理基本設(shè)計

1、選擇全面預(yù)算主題

預(yù)算主題是本預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生存與發(fā)展要解決的核心問題。

①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃；

②企業(yè)外部環(huán)境的影響，包括市場預(yù)測、經(jīng)濟(jì)政策預(yù)測及新技術(shù)預(yù)測；

③企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，包括內(nèi)部資源的利用能力，企業(yè)自身的管理能力，企業(yè)預(yù)算年度的資金融通能力、贏利能力、市場拓展能力和經(jīng)營能力等；

④財務(wù)指標(biāo)和部分非財務(wù)指標(biāo)。

預(yù)算主題選擇表

2、確定全面預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的選擇旨在體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理導(dǎo)向，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)可歸納為以下兩類

①財務(wù)指標(biāo)。

②非財務(wù)指標(biāo)。

①預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，具備戰(zhàn)略導(dǎo)向；

②預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須促使企業(yè)關(guān)注財務(wù)目標(biāo)，重視財務(wù)實績，同時，兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果；

③預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須與該責(zé)任中心的權(quán)責(zé)相適應(yīng)，體現(xiàn)該責(zé)任中心的管理業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績；

④預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系必須科學(xué)、合理，各指標(biāo)之間在涵蓋的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上不得重復(fù)，并應(yīng)做到短期效益與長期效益相結(jié)合，尤應(yīng)注重設(shè)計反映長期效益指標(biāo)；

⑤預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須簡便易行，指標(biāo)的個數(shù)不能太多，定義要準(zhǔn)確，指標(biāo)的計算應(yīng)力求簡單，且其計算所依據(jù)的資料在企業(yè)現(xiàn)有核算資料中應(yīng)能取得。

在實際設(shè)計企業(yè)預(yù)算方案時，確定預(yù)算目標(biāo)期望值是非常關(guān)鍵的，其是各利益主體博弈的結(jié)果。一般有以下幾種方法：

①基數(shù)加成法。

②效益系數(shù)法。

③因素分析法。

④目標(biāo)導(dǎo)向法。

預(yù)算目標(biāo)在各責(zé)任中心之間的分解問題可以分為單級法人(僅一級法人)企業(yè)和多級

法人(有多級法人)企業(yè)兩種情況。

①單級法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解。

②多級法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的分解。

實際上，在對多級法人企業(yè)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解過程中，企業(yè)生命周期和預(yù)算管理模式是兩種重要的影響因素。當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)期時，宜采用集權(quán)式的預(yù)算管理模式；當(dāng)企業(yè)處于發(fā)展期和成熟期時，宜采用適度分權(quán)的預(yù)算管理模式。

3、建立全面預(yù)算管理組織

4、規(guī)范全面預(yù)算管理流程

預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁等。

全面預(yù)算管理咨詢?nèi)骖A(yù)算管理制度設(shè)計

預(yù)算管理制度內(nèi)容包括如下幾方面。

1、預(yù)算基本制度。

2、預(yù)算組織制度。

3、預(yù)算編制方法。

4、預(yù)算執(zhí)行控制辦法。

5、預(yù)算分析管理辦法。

6、預(yù)算考評管理辦法。

7、預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法。

8、預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范辦法。

全面預(yù)算管理咨詢（四）全面預(yù)算管理手冊設(shè)計

全面預(yù)算管理手冊，作為預(yù)算人員的工作指導(dǎo)手冊，由兩部分組成。一是預(yù)算編制手冊，是預(yù)算編制人員在預(yù)算編制過程中的方法指導(dǎo)；二是預(yù)算考評手冊，是對各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)和考評方法的說明。

1、預(yù)算編制手冊。

2、預(yù)算考評手冊。

1. 引導(dǎo)企業(yè)正確認(rèn)識全面預(yù)算管理

2. 充分調(diào)研，最大限度地獲取信息

3. 全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵在于實施的日常控制

4. 建立和完善全面預(yù)算管理實施的考評體系

全面預(yù)算管理咨詢公司計劃與控制

計劃與控制的流程及步驟

對控制的報告

預(yù)算及計劃與控制體系

控制過去及控制未來

戰(zhàn)略性預(yù)算

公司戰(zhàn)略的制定流程及方法

戰(zhàn)略在預(yù)算編制中的地位

戰(zhàn)略性預(yù)算的目標(biāo)設(shè)定

全面預(yù)算管理咨詢預(yù)算的基本方法

預(yù)算方法的類型

增量預(yù)算的優(yōu)劣及編制

零基預(yù)算的優(yōu)劣及編制

持續(xù)滾動預(yù)算的優(yōu)劣及編制

作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的優(yōu)劣及編制

如何綜合運用以上預(yù)算方法進(jìn)行全面預(yù)算編制

現(xiàn)場分析：各預(yù)算項目適用的預(yù)算方法

全面預(yù)算管理咨詢預(yù)算中人的問題

公司沒有建立完善的全面預(yù)算體系，只有重要部門才編制預(yù)算，管理者無法實現(xiàn)系統(tǒng)的控制;

認(rèn)為全面預(yù)算就是預(yù)算編制，是定期不得不完成的死任務(wù)，但跟實際工作沒有什么關(guān)系;

認(rèn)為編制預(yù)算就是一個討價還價的過程，無論如何盡心核算，最后總是被攔腰斬半;

預(yù)算目標(biāo)總是在批審時被一提又提，不如剛開始就做的寬松一些，為部門工作留足余地，工作也不用做太大的調(diào)整;

全面預(yù)算管理咨詢預(yù)算的編制

預(yù)算編制的流程及預(yù)算編制內(nèi)容

預(yù)算會議的召開范圍內(nèi)容及溝通方式

預(yù)算編制的難點之一——銷售預(yù)算

銷售預(yù)算編制

常見銷售預(yù)算方法及其弊病

銷售預(yù)算分析過程及內(nèi)容

歷史銷售行為研究未來銷售行為研究

歷史未來對比的差異及結(jié)果

銷售預(yù)算量化方法

以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的預(yù)測

線性分析與回歸分析法的預(yù)測

趨勢分析預(yù)測

時間線性分析預(yù)測

季節(jié)性變化為基礎(chǔ)的預(yù)測

概率法及敏感性分析對不確定因素的控制

案例解析：如何綜合運用以上方法來完成銷售預(yù)算

新興市場的銷售預(yù)算及策略的配比

無戰(zhàn)略預(yù)算的自由機(jī)會主義的優(yōu)劣及運用

如何預(yù)算才能起到激勵銷售的作用

預(yù)算編制的難點之二——產(chǎn)量預(yù)算與存貨管理

產(chǎn)量預(yù)算的編制

存貨的管理成本

新興市場下的銷售預(yù)算下的存貨管理的尷尬

全球化銷售的存貨管理的重要性與困難

固定預(yù)算與變動預(yù)算在存貨管理中的不同結(jié)果

變動預(yù)算下如何運用不同預(yù)算方法對產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算進(jìn)行編制

預(yù)算編制難點之三——如何編制研發(fā)及其他項目類預(yù)算

預(yù)算編制難點之四——如何編制預(yù)算利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表

全面預(yù)算管理咨詢預(yù)算的回顧與業(yè)績管理

預(yù)算的回顧頻度

混合型預(yù)算編制在預(yù)算回顧與業(yè)績考核中的作用

業(yè)績評估與參與型預(yù)算

預(yù)算差異分析與責(zé)任回歸2100433B