預(yù)收代建工程款

預(yù)收代建工程款是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代委托單位開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。為了核算預(yù)收代建工程款，企業(yè)應(yīng)在“預(yù)收帳款”總帳科目下設(shè)置“預(yù)收代建工程款”細(xì)科目。企業(yè)收到委托單位的開發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收帳款一預(yù)收代建工程款”科目；代建工程竣】：驗(yàn)收移交委托單位時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)紅價(jià)款，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。同時(shí)，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自“預(yù)收帳款—預(yù)收代建工程款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目，借記“預(yù)收帳款—預(yù)收代建工程款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。 2100433B

預(yù)收工程款是施工企業(yè)按合同規(guī)定向尚未實(shí)行竣工工程結(jié)算辦理的建設(shè)單位預(yù)收的工程進(jìn)度款。建筑安裝工程生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，待工程全部竣工后再結(jié)算工程價(jià)款，勢(shì)必影響施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。為了及時(shí)補(bǔ)償施工生產(chǎn)過程中的各種耗費(fèi)，反映施工生產(chǎn)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果，在采用分旬或月中預(yù)支、月末或竣工結(jié)算工程價(jià)款的方式下，施工企業(yè)可以按照每旬或半月完成的分部分項(xiàng)工程量，填制“工程價(jià)款預(yù)支帳單”，向建設(shè)單位預(yù)收工程款。

施工企業(yè)在旬末或月中預(yù)收的工程款，應(yīng)在月終或竣工結(jié)算時(shí)，全部從應(yīng)收的工程價(jià)款中扣還，并在“工程價(jià)款結(jié)算帳單”中列明應(yīng)扣除的預(yù)收工程款數(shù)額。在施工企業(yè)會(huì)計(jì)中，預(yù)收工程款的收取和扣還，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收工程款”帳戶核算。貸方登記按照工程進(jìn)度于每旬末或月中向建設(shè)單位預(yù)收的工程款，借方登記工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，從應(yīng)收的工程款中扣還的預(yù)收工程款。月末一般應(yīng)無余 額。但對(duì)于竣工時(shí)一次結(jié)算的工程，月末則有余額，反映尚未扣還的預(yù)收工程款。對(duì)于預(yù)收工程款，施工企業(yè)還應(yīng)按建設(shè)單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。2100433B

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收帳款是指開發(fā)企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定向購房單位或個(gè)人預(yù)收的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定向委托單位預(yù)收的開發(fā)資金。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向購房單位或個(gè)人以及委托單位預(yù)收購房定金和開發(fā)建設(shè)資金，是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要的一種籌資方式，同時(shí)，也是開發(fā)企業(yè)承擔(dān)的主要流動(dòng)負(fù)債。

為了核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，需設(shè)置“預(yù)收帳款”科目。其結(jié)構(gòu)是：當(dāng)開發(fā)企業(yè)按照合同或者協(xié)議向購房單位或個(gè)人預(yù)收購房定金，向委托單位預(yù)收開發(fā)建設(shè)資金時(shí)，記入本科目的貸方當(dāng)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收的開發(fā)資金抵減應(yīng)收的開發(fā)產(chǎn)品銷售價(jià)款或代建工程結(jié)算價(jià)款時(shí)，以及退還多收的購房定金、代墊工程價(jià)款，記入本科目的借方；余額在貸方，反映預(yù)收的尚未結(jié)算的購房定金和代墊工程款。另外，該科目應(yīng)按照預(yù)收帳款的種類及債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

一、預(yù)收賬款的核算與應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目填報(bào)的深層分析

根據(jù)賬戶的用途結(jié)構(gòu)，應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額應(yīng)在借方，但預(yù)收賬款的特定核算方法會(huì)使應(yīng)收賬款明細(xì)賬產(chǎn)生貸方余額，該余額實(shí)際上是預(yù)收賬款。預(yù)收賬款的核算在實(shí)際工作中有兩種方法：第一種方法是單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款賬戶核算，第二種方法是不單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款賬戶，而將預(yù)收賬款的內(nèi)容合并在應(yīng)收賬款賬戶內(nèi)核算。按第二種方法核算，應(yīng)收賬款賬戶在核算內(nèi)容上包含了預(yù)收賬款，可能會(huì)因此出現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額。貸方余額是已預(yù)收但尚未提供商品或勞務(wù)的預(yù)收賬款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)包括在預(yù)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。由于應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額的存在，應(yīng)收賬款總賬賬戶內(nèi)真實(shí)的應(yīng)收賬款數(shù)額應(yīng)是應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額之和，此數(shù)額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)包括在應(yīng)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。應(yīng)收賬款總賬余額實(shí)際上是上述應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款的差額，而不是真正的應(yīng)收賬款。

二、預(yù)付賬款的核算與預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款項(xiàng)目填報(bào)的深層分析

從賬戶的用途結(jié)構(gòu)分析，應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)是貸方余額，它反映期末應(yīng)付賬款數(shù)額。但是，預(yù)付賬款的特定核算方法會(huì)使應(yīng)付賬款明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額，該余額實(shí)際上是預(yù)付賬款。預(yù)付賬款的核算有兩種方法，第一種方法是單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶核算，第二種方法是不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶而將預(yù)付賬款的內(nèi)容合并在應(yīng)付賬款賬戶內(nèi)核算。按照第二種核算方法，如果預(yù)付賬款發(fā)生在前一個(gè)月，收到商品或接受勞務(wù)在后一個(gè)月，就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額，該余額實(shí)際上是預(yù)付賬款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)包括在預(yù)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。由于應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額的存在，所以應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方余額才是真實(shí)的應(yīng)付賬款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)該余額應(yīng)包括在應(yīng)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)。應(yīng)付賬款總賬余額實(shí)際上是上述應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款的差額，而不是真實(shí)的應(yīng)付賬款。2100433B