預(yù)算會計優(yōu)秀論文選

第一部分 預(yù)算管理

關(guān)于完善和規(guī)范政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的思考

關(guān)于東城財政業(yè)務(wù)系統(tǒng)一體化建設(shè)的思考和實踐

懷柔區(qū)鎮(zhèn)鄉(xiāng)財政運行現(xiàn)狀分析及建議

高校預(yù)算管理的改革與完善

現(xiàn)行預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行之間的幾點思考

充分發(fā)揮公共財政的職能作用促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展

澳大利亞轉(zhuǎn)移支付制度的經(jīng)驗與啟示

關(guān)于調(diào)整完善海淀區(qū)街道財政管理體制的探討

發(fā)揮財政職能作用統(tǒng)籌城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展

關(guān)于朝陽區(qū)落實基本公共服務(wù)均等化的幾點思考

第二部分 部門預(yù)算

關(guān)于北京市控制行政成本問題的研究

對北京市市級公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的分析與思考

資產(chǎn)管理中的預(yù)警系統(tǒng)探索

加強專項補助項目管理的建議

以深化部門預(yù)算改革為切人點加強財政支出管理促進(jìn)財政閉環(huán)管理

機(jī)制協(xié)調(diào)發(fā)展

關(guān)于完善懷柔區(qū)財政專項資金管理的思考

關(guān)于朝陽區(qū)基本支出財政代編的調(diào)研

第三部分 預(yù)算會計與國庫管理

政府會計年度報告研究

北京市規(guī)范非稅收入管理的調(diào)研報告

事業(yè)單位基建財務(wù)并人單位財務(wù)統(tǒng)一核算的現(xiàn)實分析

淺談對國庫管理制度改革的理解與體會

關(guān)于進(jìn)一步深化我市公務(wù)卡制度的思考

對公務(wù)卡試點工作分析及制度推進(jìn)的相關(guān)建議

學(xué)校非稅收入收繳管理制度改革存在的問題與建議

事業(yè)單位會計制度存在的問題及其改革研究

……

第四部分 行政事業(yè)財務(wù)

第五部分 社會保障與新農(nóng)村建設(shè)

第六部分 監(jiān)督與績效

第七部分 其他2100433B

2008年北京市預(yù)算會計研究會共收集論文114篇，經(jīng)各課題組研討交流并提交評委會評選。評委對每篇論文都給予了認(rèn)真的評價，對個別文章還提出了具體修改意見。最后經(jīng)評委們公開、公正的評議，評出一等獎7篇，二等獎28篇，三等獎56篇。獲獎?wù)撐木o扣財政改革重點、熱點、難點，內(nèi)容涉及預(yù)算管理、部門預(yù)算、預(yù)算會計與國庫管理、行政事業(yè)財務(wù)、社會保障與新農(nóng)村建設(shè)、監(jiān)督與績效等方面。論文就當(dāng)前財政工作改革提出了具有前瞻性的觀點與可操作性建議，值得廣大財政、財務(wù)工作者學(xué)習(xí)、借鑒。為此，研究會選出一等獎、二等獎和部分三等獎?wù)撐?3篇及2008年課題組重點課題論文3篇整理成冊，以供大家參考使用。

預(yù)算會計概況

由于會計具有反映性，行政事業(yè)的環(huán)境與企業(yè)的環(huán)境存在巨大的差異，使預(yù)算會計具備特有而鮮明的特征。但會計也具有技術(shù)屬性，預(yù)算會計和企業(yè)會計在確認(rèn)、計量、記錄和報告的許多方面是一致的。在實務(wù)中，企業(yè)會計常被作為基準(zhǔn)用以評價預(yù)算會計，那么如何利用企業(yè)會計有關(guān)原理和技術(shù)構(gòu)建預(yù)算會計體系呢？

預(yù)算會計預(yù)算會計的目標(biāo)

預(yù)算會計有三級目標(biāo)，即基本目標(biāo)，中級目標(biāo)和高級目標(biāo)。一般認(rèn)為基本目標(biāo)是保持公共資金的安全完整，防止腐敗和揭露貪污。中級目標(biāo)是促進(jìn)合理的財務(wù)管理。財務(wù)管理的對象包括稅收的征收、其它收入、購買貨物或服務(wù)付款、借款和償付債務(wù)等。運行良好的政府對各項業(yè)務(wù)活動都進(jìn)行精確地預(yù)算或適當(dāng)?shù)赜媱潱攧?wù)會計制度對經(jīng)授權(quán)的交易的執(zhí)行情況進(jìn)行記錄。為此，政府須建立成本會計制度進(jìn)行成本核算，使政府經(jīng)濟(jì)，高效地運行。預(yù)算會計的高級目標(biāo)是幫助政府解除受托責(zé)任。公共受托責(zé)任存在官僚機(jī)構(gòu)對單位負(fù)責(zé)人的受托責(zé)任、行政部門對立法部門的受托責(zé)任，政府對公民的受托責(zé)任三層受托責(zé)任。解除受托責(zé)任的目標(biāo)可通過增加代理人披露信息的激勵和減少委托人的信息成本來更好的實現(xiàn)。

與企業(yè)會計首要目標(biāo)是決策有用性相比，受托責(zé)任是政府財務(wù)報告的基石。財務(wù)報表是提供給資源提供人易于評價管理當(dāng)局受托關(guān)系的報告。公共受托責(zé)任強調(diào)對項目受托責(zé)任和業(yè)績受托責(zé)任進(jìn)行計量和報告，但也須對政策受托責(zé)任、過程受托責(zé)任、合法性受托責(zé)任進(jìn)行適當(dāng)?shù)貓蟾妗I(yè)績計量不應(yīng)受利益關(guān)系集團(tuán)的操縱，不含糊且明確的計量是履行受托責(zé)任不可或缺的條件。因此預(yù)算會計特別強調(diào)客觀性。

預(yù)算會計預(yù)算會計的控制

公共組織的特征是“沒有最終委托人的代理人”，不存在所有者權(quán)益，一般不受產(chǎn)品市場和資本市場的約束。公共組織主要通過法律（法規(guī)）及合同條款、基金會計和預(yù)算控制來替代其所缺乏的市場規(guī)則，并對組織進(jìn)行約束和控制。預(yù)算會計恒等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)（基金余額）；收入-支出=結(jié)余。

1. 主體和基金

公共組織提供的產(chǎn)品或服務(wù)不存在競爭性的市場以及沒有剩余索取權(quán)的情況下，很難明確地制定管理者的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)果，與公共組織進(jìn)行協(xié)作而發(fā)生交易的主體，只能通過在理事機(jī)構(gòu)（各級人大、理事會）中尋求代表和對管理決策施加適當(dāng)限制的方式來保護(hù)自身的利益。因此，預(yù)算會計廣泛使用基金和基金會計。

基金是擁有自我平衡賬戶體系的一個財政和會計主體，用于記錄現(xiàn)金和其它財務(wù)資源、相關(guān)負(fù)債、剩余權(quán)益或余額及其變動，基金賬戶的設(shè)置應(yīng)便于遵循特定的法規(guī)要求、限定條款和約束條件來開展活動并實現(xiàn)一定目標(biāo)。預(yù)算會計的顯著特征是將會計科目劃分成多種基金主體，每一種基金主體都與該組織的委托契約所規(guī)定的某一種特定公共產(chǎn)品或服務(wù)有關(guān)，但立法機(jī)構(gòu)或理事會通常會限制基金的使用和基金間的轉(zhuǎn)移。預(yù)算會計通過設(shè)立基金主體來控制時間限制和用途限定的資源，防止管理當(dāng)局將各種基金混合在一起使用，確保并證明政府遵守了法律和管理要求。盡管所有的公共組織都在某種程度上對基金進(jìn)行了劃分，但是政府組織對基金的劃分則要嚴(yán)格得多。

由于基金會計的使用，政府存在會計主體和報告主體之分，一個報告主體包含多個會計主體。另外，政務(wù)活動中以逐年或逐個項目為基礎(chǔ)的會計主體通常不存在“持續(xù)經(jīng)營”假設(shè)。

2. 預(yù)算、撥款和經(jīng)費保留款

公共組織用預(yù)算規(guī)則替代了其所缺乏的市場規(guī)則，預(yù)算在政府中發(fā)揮了重要的作用。預(yù)算由各級人大負(fù)責(zé)批準(zhǔn)，是政府工作計劃，對管理當(dāng)局在各個方面的活動做出了詳細(xì)專門指導(dǎo)。預(yù)算執(zhí)行情況的比較信息提供了評價管理當(dāng)局的受托責(zé)任的基準(zhǔn)。

詳細(xì)預(yù)算的編制和審批以及將預(yù)算納入政府會計系統(tǒng)，確保了政府的行為能夠符合契約締結(jié)主體的期望。經(jīng)批準(zhǔn)的逐項撥款作為可用于該年度每一項目的款項，都記入會計賬簿中。由于政府基金的用途是有限制的，為了避免任意賬目的支出超過撥款，設(shè)置了經(jīng)費保留款科目進(jìn)行控制。會計與控制的這一特征預(yù)算抑制了管理者的創(chuàng)造和革新的動力。

3.財務(wù)會計與管理會計的融合

在公共組織中，財務(wù)會計和管理會計不能像企業(yè)會計中那樣簡單的區(qū)分。在政府會計中，管理會計指預(yù)算和控制，它不只為管理當(dāng)局服務(wù)。預(yù)算用來表達(dá)公共政策和政治偏好，預(yù)算是取得宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的收入和支出財政政策工具，預(yù)算信息為業(yè)績計量提供標(biāo)桿。預(yù)算和會計是很難進(jìn)行區(qū)分的，它們在說明和解除政府的財務(wù)受托責(zé)任方面相互促進(jìn)和相互補充的。

預(yù)算會計資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計量

公共組織的資產(chǎn)和負(fù)債很難進(jìn)行定義。公共組織資產(chǎn)包括自然資源、繼承資產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)、國防資產(chǎn)、大量的無形資產(chǎn)等資產(chǎn)。對于某些公共組織資產(chǎn)來說，成本記錄、計價方法、會計準(zhǔn)則和市價可能并不存在，資產(chǎn)的可靠計量可能是困難的，實務(wù)中許多固定資產(chǎn)是不計提折舊的。當(dāng)由于缺乏可靠計量而使這類資產(chǎn)不能被確認(rèn)，為反映這類資產(chǎn)往往以附注的形式來披露。

公共組織資產(chǎn)按其流動性可分為金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)，按資產(chǎn)的用途是否受到限制可分為限制性資產(chǎn)，非限制性資產(chǎn)和抵押資產(chǎn)。公共組織資產(chǎn)的計量，區(qū)分交換性或非交換性交易獲得的資產(chǎn)分別采用不同的計量模式。對交換性交易獲得的資產(chǎn)采用歷史成本進(jìn)行計量，對于以非交換性交易獲得的資產(chǎn)，以收到的資產(chǎn)的公允價值計量。

政府存在貨幣發(fā)行、環(huán)境負(fù)債、雇員養(yǎng)老金負(fù)債等特殊負(fù)債，同時很難把政府的合約或法律義務(wù)與政治承諾、提供一般福利的社會責(zé)任間進(jìn)行區(qū)分。與公司的有限責(zé)任相比，民主政府傾向于擴(kuò)大他們的責(zé)任，導(dǎo)致更大的預(yù)算和經(jīng)常的赤字。由于政府會計的計量重點是當(dāng)期的財務(wù)資源，忽視長期債務(wù)的計量，以致政府存在大量的隱性債務(wù)，給政府的持續(xù)運行帶來極大的風(fēng)險。

預(yù)算會計收入和支出的確認(rèn)和計量

政府提供公共物品具有壟斷性。公共物品的非排他性使得不付費者照樣也能消費，因此需要通過稅收等非交換性交易對其進(jìn)行融資。這些特征使得產(chǎn)品或服務(wù)的提供和收入的確認(rèn)失去聯(lián)系，使公共組織的收入和費用進(jìn)行匹配不可能。同時，由于政府和公眾間的許多交易和事項的非自愿性加劇了收入和費用的非匹配性。另外，政府的運營報表按資源流動進(jìn)行計量和確認(rèn)，不注重計量政府的服務(wù)努力和成就。

公共組織的收入分為非交換性交易收入、交換性交易收入、其它利得三類。稅收、撥款和補助等在內(nèi)的非交換性交易是公共組織主要的財務(wù)來源?！斗墙粨Q性交易會計和財務(wù)報告》規(guī)定滿足以下兩個條件才能確認(rèn)收入：（1）滿足資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或收到現(xiàn)金；（2）滿足收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)這兩個標(biāo)準(zhǔn)，政府的財產(chǎn)稅可以可靠地估計，并有標(biāo)的以利于強制執(zhí)行。財產(chǎn)稅可采用應(yīng)計制或修正的應(yīng)計制進(jìn)行計量，而其它稅種只能采用現(xiàn)金制進(jìn)行確認(rèn)。撥款和補助的資源提供者經(jīng)常提出合格性標(biāo)準(zhǔn)或?qū)μ峁┵Y源的用途進(jìn)行限制，只有滿足合格性標(biāo)準(zhǔn)才能對撥款和補助進(jìn)行確認(rèn)。

而公共組織的成本計量重點是“支出”，而非“費用”，即會計期間內(nèi)為：（1）日常運營；（2）資本支出；（3）長期借款本金的償還和支付利息； （4）撥款或補助支出等目的支用的財務(wù)資源的金額。按國際貨幣基金組織頒布的政府財政統(tǒng)計的要求，政府支出一般可按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和按實現(xiàn)的政府職能或社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行分類。

預(yù)算會計政府會計的硏究方法

與企業(yè)會計的實證研究快速發(fā)展相比，由于受數(shù)據(jù)獲取途徑等因素限制，政府會計研究基本還停留在規(guī)范研究階段。政府的職能就是確保社會所有契約能夠被有效履行，確保各契約方的合作。政府本身又是一組契約的組合，行政當(dāng)局的任務(wù)就是通過協(xié)商簽訂各利益方都滿意的契約，并確保契約的有效履行。政府會計實證研究就是運用契約理論來研究會計變更對各利益方的影響。目前，我國除了側(cè)重進(jìn)行政府會計規(guī)范研究外，還大力提倡政府會計實證研究，以便對會計準(zhǔn)則制訂提供更多、更好的建議。

縱向體系是按照國家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)域來劃分的，我國政府預(yù)算可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算，后者包括?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市（社區(qū)的市、自治州）、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）。

橫向體系是按各級政府所屬各部門劃分建立的，主要由各級政府總預(yù)算會計、行政單位會計、非營利組織會計和參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會計、稅收征解會計、專業(yè)銀行撥款會計共同組成。 ` 　財政總預(yù)算會計的分級與政府預(yù)算的分級是一致的。政府預(yù)算分中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級，財政總預(yù)算會計包括中央財政部設(shè)立的中央財政總預(yù)算會計、各省財政廳設(shè)立的省財政總預(yù)算會計、市財政局設(shè)立的市財政總預(yù)算會計、縣財政局設(shè)立的縣財政總預(yù)算會計、鄉(xiāng)財政所設(shè)立的鄉(xiāng)財政總預(yù)算會計。

行政、事業(yè)單位會計分級：主管會計單位、二級會計單位、三級會計單位。

預(yù)算會計的核算基礎(chǔ)是以收付實現(xiàn)制為主，強調(diào)預(yù)算收支的會計處理。2100433B

預(yù)算會計核算應(yīng)遵循的基本原則：真實性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、重要性原則、明晰性原則、收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本原則、配比原則、專款專用原則。