內(nèi)部審計報告制度

內(nèi)部審計報告制度是指在內(nèi)部審計工作完成后，必須向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門提出報告的制度。內(nèi)部審計結(jié)束后，由內(nèi)部審計人員向單位最高領(lǐng)導(dǎo)人和有關(guān)部門主管人報告審計工作內(nèi)容，并提出自己對檢查結(jié)果的意見和改善措施。

內(nèi)部審計人員為了幫助企業(yè)各級經(jīng)營管理者管好財產(chǎn)和提高經(jīng)營效率，通常用內(nèi)部審計報告書的，報告下列事項：闡明進行審計工作的結(jié)果。敘述檢査的范圍和概況。指出審計工作的界限反映發(fā)現(xiàn)的問題，提出意見和建議，作出結(jié)論。內(nèi)部審計報告制度可按內(nèi)部審計報告提供的對象分為：（1）對單位領(lǐng)導(dǎo)的報告制度。以整個經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況為重點進行全部事項的匯報。（2）對有關(guān)部門或職能科室負責(zé)人的報告制度。詳細地報告與這些部門有關(guān)的事項。（3）對外部審計師的報告制度。分為委托代辦和協(xié)助配合兩種類型，分別報告其實施情況。（4）對內(nèi)部審計部門負責(zé)人的報告制度。

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計報告的作用，一份好的內(nèi)審報告應(yīng)具備一些基本的質(zhì)量特征。即應(yīng)當(dāng)正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

1．正確性。是指審計報告的形式和內(nèi)容都必須是正確的。

2．客觀性。是指內(nèi)部審計報告應(yīng)該是實事求是的，無偏見的，不失真的報告。審計報告所述內(nèi)容，都應(yīng)該經(jīng)過取證，以充分的事實為依據(jù)，特別是審查中的重大問題，都已根據(jù)具體的審計環(huán)境，進行了必要的測試；審計報告所作出的審計意見，是符合客觀實際的，沒有出于審計人員個人好惡而存在偏見的現(xiàn)象；審計報告應(yīng)對審計中所發(fā)現(xiàn)的認可滿意的業(yè)績，如實地加以揭示，對審查中發(fā)現(xiàn)的問題，要揭示其真相，分析其原因。

3．完整性。是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標，得到的結(jié)論、建議和行動計劃。應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全，格式規(guī)范，不遺漏審計中的重大事項。

4．清晰性。是指審計報告易于理解和富有邏輯性。內(nèi)部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見，應(yīng)力求語言清晰、觀點清楚，盡量避免使用不必要的技術(shù)術(shù)語；報告中的各段內(nèi)容，要層次分明，有邏輯聯(lián)系。報告既要簡明扼要、文字簡練，又要完整地表達審計者的觀點；防止空泛的議論和對瑣事進行闡述，力避行文冗長費解。

5．及時性。是指審計報告要按審計計劃及時編制發(fā)出，以及適時采取有效糾正措施。

6．建設(shè)性。是指報告能以其內(nèi)容和論點幫助被審計單位，并能夠引導(dǎo)其進行需要的改進。報告要針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，以發(fā)揮其對促進改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的作用，促進組織目標的實現(xiàn)。建議是建立在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題（通常稱“審計發(fā)現(xiàn)”）和所作審計意見的基礎(chǔ)之上，要求提出現(xiàn)有條件或改善現(xiàn)存的經(jīng)營狀況的措施和辦法。建議可以是一般性的，也可以是具體的。例如，對于審計中所發(fā)現(xiàn)的有關(guān)資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應(yīng)提出具體的改進建議，而對一般性的問題，可只作進一步調(diào)查或研究的建議。

7．重要性。審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。

客觀性原則

《內(nèi)部審計具體準則第7號——審計報告》第四條規(guī)定：“內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告”。即審計報告應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項。審計依據(jù)、標準不明確的事項，以及由各種原因?qū)е履＠鈨煽?，事實不清的問題都不應(yīng)該在審計報告中評價。

重要性原則

審計報告應(yīng)突出重點，以點采面，充分考慮審計風(fēng)險水平，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。審計評價要圍繞預(yù)定的審計目標開展，不可擴大審計范圍。

簡潔易懂原則

審計報告文字措辭要“明確、簡練”。從內(nèi)部審計報告的利用來看，“明確”是指寫出的報告要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做，“簡練”是指內(nèi)部審計報告一定要主次分明，繁簡得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容。

1.整理分析工作底稿

審計工作底稿是分散的，不系統(tǒng)的，審計人員要在審閱底稿的基礎(chǔ)上，去粗取精，選擇符合審計目的的，有價值的證據(jù)資料作為撰寫審計報告的基礎(chǔ)。

2.擬定審計報告提綱

對審計工作底稿分析整理歸類的基礎(chǔ)上，按審計報告結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容，逐項列出編寫提綱。

3.撰寫審計報告初稿

審計報告可以由一個人執(zhí)筆，也可以多人分工撰寫，如果是分工撰寫，最后必須由一個人統(tǒng)稿。

4.征求被審計單位意見

為確保審計的客觀性和公正性，審計報告完稿后，要征求被審計單位的意見，如果所提出的意見有道理，就要虛心采納，不符合政策要求的意見，則要堅持原則，耐心解釋并予以拒絕。

5.審查并簽發(fā)審計報告

審計組負責(zé)人對審計報告負全責(zé)，對審計報告認真審查，確認無誤后，簽署審計意見，報送有關(guān)方面。