預(yù)算體系內(nèi)容

預(yù)算體系的內(nèi)容：

預(yù)算體系是若干有機(jī)聯(lián)系的預(yù)算指標(biāo)(項目)群體，它具體包括：(1)銷售預(yù)算;(2)材料采購預(yù)算;(3)生產(chǎn)預(yù)算;(4)銷售成本預(yù)算;(5)附加值預(yù)算;(6)期末庫存預(yù)算;(7)應(yīng)收帳款預(yù)算;(8)費(fèi)用預(yù)算;(9)現(xiàn)金收入預(yù)算;(10)現(xiàn)金支出預(yù)算;(11)資本預(yù)算;(12)現(xiàn)金(流量)收支總預(yù)算;(13)預(yù)計損益表;(14)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。在編制預(yù)算時各項目、分公司、產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司和集團(tuán)總部必須嚴(yán)格按上述預(yù)算指標(biāo)編制，并最終形成上述(12)、(13)、(14)表。

通常有一級政權(quán)，有一級財政、每級財政都按預(yù)算年度建立總預(yù)算。我國預(yù)算體系的構(gòu)建與政權(quán)結(jié)構(gòu)的變化是保持一致的。我國的國家預(yù)算由中央預(yù)算和地方預(yù)算兩部分組成，而地方預(yù)算又分為省(自治區(qū)、直轄市)預(yù)算，縣(自治縣、市)預(yù)算和鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算。個別大省或自治區(qū)在較大的城市或自治區(qū)增設(shè)一級預(yù)算。

預(yù)算體系的重要地位：

預(yù)算體系在預(yù)算法中具有重要地位，是預(yù)算法產(chǎn)生、存續(xù)的前提和基礎(chǔ)。首先預(yù)算體系的建立，確立了預(yù)算法律關(guān)系的主體，以及各主體之間的法律關(guān)系;確立了預(yù)算法律主體的職權(quán)與職責(zé)，而預(yù)算主體的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系和職權(quán)職責(zé)關(guān)系，正是為預(yù)算法提供了具體的立法內(nèi)容;第三預(yù)算體系的建立，確立了預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和決算等一系列秩序，而這些秩序也需要用預(yù)算法加以規(guī)定，使它成為法定的程序，同時，也成為預(yù)算法內(nèi)容的一部分。因此我國預(yù)算法在總則最先全面地對我國的預(yù)算體系做出了規(guī)定，而后才在其他各章節(jié)中規(guī)定了預(yù)算法的其他主要法律制度。2100433B

一國的預(yù)算是由各級政府的預(yù)算組成，而各級政府的預(yù)算是由該級政府所轄的公共部門預(yù)算組成，相互之間有復(fù)雜的預(yù)算資金往來關(guān)系。因此，財政預(yù)算體系是指由各級政府的預(yù)算以及各級政府的公共部門預(yù)算組成的一個體系。例如，中國的《預(yù)算法》就明確規(guī)定，一級政府設(shè)一級預(yù)算。中國政府分五個級次：一是中央政府；二是省級政府（包括自治區(qū)和直轄市）；三是市級政府（指設(shè)區(qū)的市級政府，包括自治州政府）；四是縣級政府（包括自治縣、不設(shè)區(qū)的市和市轄區(qū)）；五是鄉(xiāng)級政府（包括鎮(zhèn)級政府，民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）。因此，中國的預(yù)算體系也由這五級預(yù)算組成。但有些不具備條件的鄉(xiāng)級政府經(jīng)省級政府認(rèn)定批準(zhǔn)后可暫不設(shè)財政預(yù)算。從世界各國的做法來看，預(yù)算體系也多由中央預(yù)算和地方各級預(yù)算組成。

預(yù)算的基本程序有四個階段：編制、審批、執(zhí)行和決算。在編制階段（新預(yù)算年度開始之前），預(yù)算管理部門確定財政支出總額，再按部門確定最初的分配方案，各支出部門（職能部門）對最初方案提出反饋意見之后，再編制預(yù)算草案。預(yù)算管理部門與各支出部門之間經(jīng)過幾個來回的修改與反饋，形成最終的預(yù)算草案，進(jìn)入審批程序。在審批階段，立法機(jī)關(guān)首先審定總體預(yù)算規(guī)模，再由專門的委員會對預(yù)算草案逐項審查并提出審查意見，經(jīng)立法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，成為正式財政預(yù)算，并成為具有法律效力的文件。在執(zhí)行階段，各收入機(jī)關(guān)依法及時、足額地完成財政收入計劃，預(yù)算管理部門根據(jù)預(yù)算對政府所屬的職能部門撥款，各職能部門根據(jù)撥款履行其相應(yīng)的政府職能。在決算階段（預(yù)算年度結(jié)束之后），各職能部門和預(yù)算單位對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，編制決算，經(jīng)預(yù)算管理部門匯總后，交立法機(jī)關(guān)審計和審批。

在預(yù)算形成與執(zhí)行的過程中，財政部門是編制預(yù)算、預(yù)算撥款和預(yù)算監(jiān)督管理的政府職能機(jī)構(gòu)。

縱向體系是按照國家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)域來劃分的，我國政府預(yù)算可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算，后者包括?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市（社區(qū)的市、自治州）、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）。

橫向體系是按各級政府所屬各部門劃分建立的，主要由各級政府總預(yù)算會計、行政單位會計、非營利組織會計和參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會計、稅收征解會計、專業(yè)銀行撥款會計共同組成。 ` 　財政總預(yù)算會計的分級與政府預(yù)算的分級是一致的。政府預(yù)算分中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級，財政總預(yù)算會計包括中央財政部設(shè)立的中央財政總預(yù)算會計、各省財政廳設(shè)立的省財政總預(yù)算會計、市財政局設(shè)立的市財政總預(yù)算會計、縣財政局設(shè)立的縣財政總預(yù)算會計、鄉(xiāng)財政所設(shè)立的鄉(xiāng)財政總預(yù)算會計。

行政、事業(yè)單位會計分級：主管會計單位、二級會計單位、三級會計單位。

預(yù)算會計的核算基礎(chǔ)是以收付實(shí)現(xiàn)制為主，強(qiáng)調(diào)預(yù)算收支的會計處理。2100433B

財務(wù)預(yù)算體系是企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)作的重要工具，是企業(yè)管理支持流程之一，與其它管理支持流程相互作用，共同支持企業(yè)的業(yè)務(wù)流程（營銷管理、計劃管理、采購與生產(chǎn)管理、庫存管理）。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以明確并量化公司的經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級責(zé)權(quán)、明確考核依據(jù)，為企業(yè)的成功提供了保證。

財務(wù)核算體系問題

1、將預(yù)算與計劃相混淆

只有年度綜合計劃，沒有根據(jù)計劃量化到月份或季度的預(yù)算，不足以作為管理與考核的依據(jù)。

2、財務(wù)部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用

沒有預(yù)算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，財務(wù)部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用。

3、缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度

缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

4、缺乏對預(yù)算差異的深入分析:

在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計算，而沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起。

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段，管理層次、權(quán)力分配、成本費(fèi)用的控制、部門及員工績效考評等一系列問題不斷出現(xiàn)，妨礙了企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。此時，企業(yè)就需要對原有的管理體制進(jìn)行調(diào)整，突破企業(yè)發(fā)展的瓶頸，使企業(yè)在一個更高的管理水平上發(fā)展。

財務(wù)核算體系改善

1. 明確全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保證。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置包括各預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任單位的劃分、企業(yè)相關(guān)部門的職責(zé)。

2. 設(shè)置全面預(yù)算管理的程序和流程

預(yù)算管理的主要流程包括： 明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé)；界定預(yù)算目標(biāo)；編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批；預(yù)算執(zhí)行與管理；業(yè)績報告及差異分析；預(yù)算指標(biāo)考核.

3. 實(shí)施全面預(yù)算管理

依據(jù)預(yù)算管理的原則、方法、流程和程序編制企業(yè)的預(yù)算，實(shí)施預(yù)算管理并依據(jù)預(yù)算對責(zé)任單位和個人進(jìn)行考核；

通過實(shí)施全面預(yù)算管理，落實(shí)企業(yè)各級管理人員的責(zé)任和目標(biāo)，簡化各項支出的審批程序，增加決策的效率，使企業(yè)具有更強(qiáng)的適應(yīng)市場的能力；

成本、費(fèi)用與相應(yīng)的成本動因相匹配，使成本與費(fèi)用的支出更加合理，財務(wù)部門監(jiān)督與信息稽核更加有依據(jù)，同時也減少了財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的矛盾;

預(yù)算為企業(yè)績效考核提供了依據(jù)，有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。