浙江省實(shí)施《中華人民共和國契稅暫行條例》辦法文件內(nèi)容

第一條　根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本省實(shí)際,制定本辦法。

第二條　在本省行政區(qū)域內(nèi)以受讓、購買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。

第三條　土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的,視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與:

(一)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股;

(二)以土地、房屋權(quán)屬抵債;

(三)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬;

(四)以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第四條　契稅適用稅率為3%。

第五條　契稅的計(jì)稅依據(jù)按如下計(jì)算:

(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,為成交價(jià)格;

(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;

(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額。

前款所稱成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中所確定的價(jià)格,包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的,或所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí),計(jì)稅依據(jù)不明確的,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

第六條　有下列情形之一的,減征或者免征契稅:

(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研等和軍事設(shè)施的,免征契稅。

1、用于辦公的,是指辦公室(樓)、附屬的職工食堂、職工浴室、庫房和其他直接用于辦公的土地、房屋;

2、用于教學(xué)的,是指教室(教學(xué)樓)、圖書館、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)和其他直接用于教學(xué)的土地、房屋;

3、用于醫(yī)療的,是指門診部、住院部和其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋;

4、用于科研的,是指科學(xué)試驗(yàn)場(chǎng)所、資料館(室)和其他直接用于科研的土地、房屋;

5、用于軍事設(shè)施的,是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程;軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭;軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng);軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站;其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房并在規(guī)定住房標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的,免征契稅;超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分,應(yīng)按照規(guī)定征收契稅。

(三)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的,準(zhǔn)予減征或者免征契稅?！?四)土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬,其成交價(jià)格沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的,免征契稅;超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的部分,準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

(五)承受荒山、荒地、荒灘、荒涂土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。

(六)土地、房屋權(quán)屬交換,交換價(jià)格相等的,免征契稅;交換價(jià)格不相等的,向多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方征收契稅。

(七)國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

第七條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)天。

第八條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納契稅。

第九條　以劃撥方式取得土地使用權(quán)的,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

第十條　經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋用途,不再屬于本辦法第六條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的契稅。

前款應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的契稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。

第十一條　納稅人繳納契稅后,因所簽訂的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同無法履行申請(qǐng)退稅的,經(jīng)縣級(jí)以上人民政府契稅征收機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),準(zhǔn)予退稅。

第十二條　納稅人辦理納稅事宜后,契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十三條　納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的,土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十四條　土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)土地、房屋權(quán)屬以及成交價(jià)格、土地出讓費(fèi)用等資料,并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。

第十五條　契稅由土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

契稅征收機(jī)關(guān)可以委托有關(guān)單位代征契稅,具體代征單位由省財(cái)政部門確定,報(bào)省人民政府備案。

代征手續(xù)費(fèi)按財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行。

第十六條　契稅的征收管理,依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十七條　本辦法具體應(yīng)用中的問題,由省財(cái)政部門負(fù)責(zé)解釋。

第十八條　本辦法自1997年10月1日起施行。

《浙江省實(shí)施〈中華人民共和國契稅暫行條例〉辦法》，省政府令第100號(hào)。已經(jīng)省人民政府第6次常務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自1997年10月1日起施行。

省 長 柴松岳

一九九八年六月十一日

江蘇省實(shí)施《中華人民共和國契稅暫行條例》辦法

江蘇省人民政府令

第145號(hào)

《江蘇省實(shí)施<中華人民共和國契稅暫行條例>辦法》已經(jīng)1998年9月25日省人民政府第13次常務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布施行。

代省長：季允石

一九九八年十一月二十日

江蘇省實(shí)施《中華人民共和國契稅暫行條例》辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》和本辦法的規(guī)定繳納契稅。

第三條 本辦法中所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓；

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；

（三）房屋買賣；

（四）房屋贈(zèng)與；

（五）房屋交換。

前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

第四條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅；

（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；

（二）以土地、房屋權(quán)屬抵押；

（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；

（四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第五條 契稅稅率為4%。

第六條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同按照規(guī)定確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益；

（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；

（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額；

（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或者土地收益。

前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

第七條 土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，交換價(jià)格不相等的，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。交換價(jià)格相等的，免征契稅。

第八條 契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法第五條規(guī)定的稅率和第六條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合人民幣計(jì)算。

第九條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國有機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的，免征。其中：

用于辦公的是指：辦公室（樓）、附屬的職工食堂、職工浴室、庫房和其他直接用于辦公的土地、房屋；

用于教學(xué)的是指：教室（教學(xué)樓）、圖書館、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)和其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；

用于醫(yī)療的是指：門診部、住院部和其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；

用于科研的是指：科學(xué)試驗(yàn)場(chǎng)所、資料管（室）和其他直接用于科研的土地、房屋；

用于軍事設(shè)施的是指：1．地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；2．軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；3．軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；4．軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；5．其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋；

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房，且面積在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，免征；超出國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅；

（三）因遭受自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，給予減征或免征；

（四）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用（占用）后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價(jià)格沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的，免征；超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分，納稅確有困難的，給予減征或免征；

（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地所有權(quán)，用于農(nóng)、林、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；

（六）財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

上述享受減征或者免征契稅的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10天內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。減征或者免征的具體審批辦法由省財(cái)政廳另行制定。

第十條 納稅人因改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第九條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。

第十一條 契稅的納稅以義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他納稅人具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證（包括具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證）的當(dāng)天。

第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申請(qǐng)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納契稅。

契稅征收機(jī)關(guān)核定的納稅期限不得超過20日。

第十三條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十五條 契稅由土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，

土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)定期向契稅征收機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)開發(fā)計(jì)劃以及辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)有關(guān)的文件、材料、數(shù)據(jù)等，并支持、協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。

契稅征收機(jī)關(guān)可以委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營單位代征契稅。代征單位應(yīng)當(dāng)按照委托代征證書（或協(xié)議）的要求代征稅款。契稅征收機(jī)關(guān)按照財(cái)政部的規(guī)定支付代征手續(xù)費(fèi)。

第十六條 納稅人有下列行為之一的，由縣級(jí)以上契稅征收機(jī)關(guān)按照以下規(guī)定予以處罰：

（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九他的有關(guān)規(guī)定處罰；

（二）納稅人有偷稅行為的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條、第四十一條、第四十二條的有關(guān)規(guī)定處罰；

（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十六條的有關(guān)規(guī)定處罰。其他納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)責(zé)令期限繳納，逾期仍未繳納的，處以500元以上1000元以下罰款。

納稅人有上述行為，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，有司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十七條 契稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》以及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 契稅征收機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

契稅征收人員應(yīng)當(dāng)秉公執(zhí)法，忠于職守；不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人。

第十九條 本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 設(shè)區(qū)的市人民政府科研根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》和本辦法制定實(shí)施規(guī)定，并報(bào)省財(cái)政廳備案。

第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。此前省住房公有契稅的有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。

1997年10月1日起至本辦法發(fā)布前，本省的契稅征收適用本辦法的規(guī)定。

江蘇省實(shí)施《中華人民共和國契稅暫行條例》辦法

第一條　根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條　在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。

第三條　本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓；

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；

（三）房屋買賣、贈(zèng)與和交換。

前款第（二）項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指國有土地使用權(quán)和農(nóng)村集體土地使用權(quán)依法轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

第四條　土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：

（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股和抵債的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣；

（二）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣；

（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與；

（四）土地、房屋權(quán)屬以其他方式轉(zhuǎn)移的，按照法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政部、稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。

第五條　契稅的基本稅率為3%。省人民政府可以在國家規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況調(diào)整契稅稅率，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

第六條　契稅的計(jì)稅依據(jù)：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的，為成交價(jià)格，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)當(dāng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益；

（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；

（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換的，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額；

（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅計(jì)稅價(jià)格核定過程中出現(xiàn)價(jià)格有爭議的，可以委托價(jià)格主管部門進(jìn)行價(jià)格認(rèn)定。

第七條　土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，交換價(jià)格不相等的，由以貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益等方式支付差額的一方繳納契稅。

第八條　契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

第九條　有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療衛(wèi)生、科研、軍事設(shè)施的，免征。其中：

用于辦公的是指辦公室（樓）及其附屬設(shè)施和其他直接用于辦公的土地、房屋；

用于教學(xué)的是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、實(shí)驗(yàn)室、學(xué)生宿舍、操場(chǎng)和其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；

用于醫(yī)療衛(wèi)生的是指門診部、住院部和其他直接用于醫(yī)療衛(wèi)生的土地、房屋；

用于科研的是指科學(xué)試驗(yàn)場(chǎng)所、資料館（室）和其他直接用于科研的土地、房屋；

用于軍事設(shè)施的是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋；

（二）城鎮(zhèn)職工按照規(guī)定第一次購買經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房，且面積在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，免征；超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅；

（三）因遭受自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征；

（四）土地、房屋被縣級(jí)以上地方人民政府征收后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價(jià)格沒有超出補(bǔ)償費(fèi)用的，免征；超出補(bǔ)償費(fèi)用的部分，納稅確有困難的，給予減征或者免征；

（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；

（六）依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或者參加的雙邊和多邊條約或者協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅；

（七）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

上述享受減征或者免征契稅的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。減征或者免征的具體審批辦法由省財(cái)政部門會(huì)同省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)另行制定。

第十條　納稅人因改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第九條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。

第十一條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證（包括具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證）的當(dāng)天。

第十二條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限不得超過土地、房屋權(quán)屬登記日期。具體辦法由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第十三條　納稅人辦理納稅事宜后，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十四條　納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或者契稅免稅證明以及其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬登記手續(xù)。

第十五條　土地管理部門、房產(chǎn)管理部門在受理土地、房屋登記申請(qǐng)后，對(duì)土地、房屋權(quán)屬以及變更登記事項(xiàng)進(jìn)行審核，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人出具契稅完稅憑證或者契稅免稅證明。對(duì)納稅人未出具契稅完稅憑證或者契稅免稅證明的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬登記。

第十六條　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門、價(jià)格主管部門加強(qiáng)配合。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門提供契稅完稅或者減免等信息，定期比對(duì)納稅信息和發(fā)證信息。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)定期向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)開發(fā)計(jì)劃以及辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)有關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等，并支持、協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收契稅。

第十七條　契稅由土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第十八條　任何部門、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同契稅政策相抵觸的決定。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職務(wù)，有權(quán)拒絕執(zhí)行任何部門、單位和個(gè)人擅自作出的違反契稅政策的規(guī)定，并及時(shí)報(bào)告上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十九條　本辦法自2014年1月1日起施行。

第一條　根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條　在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，均應(yīng)依照本辦法的規(guī)定繳納契稅。

第三條　本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈(zèng)與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。房屋贈(zèng)與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第四條　土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與，征收契稅：

（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；

（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；

（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；

（四）以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第五條　契稅稅率為4%。

第六條　契稅的計(jì)稅依據(jù)：

（一）國有土地使用權(quán)出讓，為用地單位或個(gè)人為取得土地使用權(quán)所支付的一切費(fèi)用；

（二）土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；

（三）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；

（四）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。

本辦法所稱成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。包括承受者支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

第七條　以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

第八條　契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)契稅的計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

第九條　符合下列條件之一的，經(jīng)縣級(jí)以上契稅征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，減征或者免征契稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)（包括學(xué)生公寓）、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅；

（二）城鎮(zhèn)職工根據(jù)房改政策規(guī)定，第一次購買的公有住房，免征契稅；

（三）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，納稅人重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其土地、房屋面積不超過被征用、占用土地、房屋面積1．3倍的，免征契稅；

（四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。本辦法所稱不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況；

（五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；

（六）國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

第十條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契稅、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)天。

第十一條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第十二條　納稅人符合減征或免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的納稅征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減征或免征契稅手續(xù)。

第十三條　經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于減征或免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)自改變之日起30日內(nèi)補(bǔ)交已經(jīng)減征或免征的稅款。

第十四條　納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證，并在契稅使用證、房產(chǎn)證備注欄內(nèi)載明契稅交納情況，加蓋征收機(jī)關(guān)印戳予以確認(rèn)。

第十五條　納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門，房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十六條　契稅的征收管理機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)。

第十七條　土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地出讓費(fèi)用、成交價(jià)格、當(dāng)?shù)赝恋鼗鶞?zhǔn)價(jià)格等與征收契稅有關(guān)的資料，并協(xié)助征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。契稅征收機(jī)關(guān)對(duì)土地、房產(chǎn)管理部門提供的資料應(yīng)嚴(yán)格保密。

第十八條　契稅的征收管理，依照條例、細(xì)則及有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十九條　本辦法執(zhí)行中的具體問題，由省財(cái)政部門負(fù)責(zé)解釋。