浙江省實施《中華人民共和國契稅暫行條例》辦法文件信息

《浙江省實施〈中華人民共和國契稅暫行條例〉辦法》，省政府令第100號。已經(jīng)省人民政府第6次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自1997年10月1日起施行。

省 長 柴松岳

一九九八年六月十一日

第一條　根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本省實際,制定本辦法。

第二條　在本省行政區(qū)域內(nèi)以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的單位和個人,應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。

第三條　土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的,視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與:

(一)以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股;

(二)以土地、房屋權(quán)屬抵債;

(三)以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬;

(四)以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第四條　契稅適用稅率為3%。

第五條　契稅的計稅依據(jù)按如下計算:

(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,為成交價格;

(二)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;

(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額。

前款所稱成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中所確定的價格,包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的,或所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的,由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。

轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時,計稅依據(jù)不明確的,由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。

第六條　有下列情形之一的,減征或者免征契稅:

(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研等和軍事設(shè)施的,免征契稅。

1、用于辦公的,是指辦公室(樓)、附屬的職工食堂、職工浴室、庫房和其他直接用于辦公的土地、房屋;

2、用于教學(xué)的,是指教室(教學(xué)樓)、圖書館、實驗室、操場和其他直接用于教學(xué)的土地、房屋;

3、用于醫(yī)療的,是指門診部、住院部和其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋;

4、用于科研的,是指科學(xué)試驗場所、資料館(室)和其他直接用于科研的土地、房屋;

5、用于軍事設(shè)施的,是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程;軍用的機(jī)場、港口、碼頭;軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場;軍用的通信、導(dǎo)航、觀測臺站;其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。

(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房并在規(guī)定住房標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的,免征契稅;超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分,應(yīng)按照規(guī)定征收契稅。

(三)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的,準(zhǔn)予減征或者免征契稅?！?四)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬,其成交價格沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費和安置補(bǔ)助費的,免征契稅;超出土地、房屋補(bǔ)償費和安置補(bǔ)助費的部分,準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

(五)承受荒山、荒地、荒灘、荒涂土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。

(六)土地、房屋權(quán)屬交換,交換價格相等的,免征契稅;交換價格不相等的,向多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方征收契稅。

(七)國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

第七條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)天。

第八條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報,并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納契稅。

第九條　以劃撥方式取得土地使用權(quán)的,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。

第十條　經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋用途,不再屬于本辦法第六條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的契稅。

前款應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的契稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。

第十一條　納稅人繳納契稅后,因所簽訂的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同無法履行申請退稅的,經(jīng)縣級以上人民政府契稅征收機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),準(zhǔn)予退稅。

第十二條　納稅人辦理納稅事宜后,契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十三條　納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的,土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十四條　土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)土地、房屋權(quán)屬以及成交價格、土地出讓費用等資料,并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。

第十五條　契稅由土地、房屋所在地的財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

契稅征收機(jī)關(guān)可以委托有關(guān)單位代征契稅,具體代征單位由省財政部門確定,報省人民政府備案。

代征手續(xù)費按財政部規(guī)定執(zhí)行。

第十六條　契稅的征收管理,依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十七條　本辦法具體應(yīng)用中的問題,由省財政部門負(fù)責(zé)解釋。

第十八條　本辦法自1997年10月1日起施行。

江蘇省實施《中華人民共和國契稅暫行條例》辦法

江蘇省人民政府令

第145號

《江蘇省實施<中華人民共和國契稅暫行條例>辦法》已經(jīng)1998年9月25日省人民政府第13次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布施行。

代省長：季允石

一九九八年十一月二十日

江蘇省實施《中華人民共和國契稅暫行條例》辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》的規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》和本辦法的規(guī)定繳納契稅。

第三條 本辦法中所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓；

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；

（三）房屋買賣；

（四）房屋贈與；

（五）房屋交換。

前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

第四條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅；

（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；

（二）以土地、房屋權(quán)屬抵押；

（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；

（四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第五條 契稅稅率為4%。

第六條 契稅的計稅依據(jù)：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同按照規(guī)定確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益；

（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；

（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額；

（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳契稅，其計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費或者土地收益。

前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。

第七條 土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，交換價格不相等的，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。交換價格相等的，免征契稅。

第八條 契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法第五條規(guī)定的稅率和第六條規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合人民幣計算。

第九條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國有機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的，免征。其中：

用于辦公的是指：辦公室（樓）、附屬的職工食堂、職工浴室、庫房和其他直接用于辦公的土地、房屋；

用于教學(xué)的是指：教室（教學(xué)樓）、圖書館、實驗室、操場和其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；

用于醫(yī)療的是指：門診部、住院部和其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；

用于科研的是指：科學(xué)試驗場所、資料管（室）和其他直接用于科研的土地、房屋；

用于軍事設(shè)施的是指：1．地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；2．軍用的機(jī)場、港口、碼頭；3．軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；4．軍用的通信、導(dǎo)航、觀測臺站；5．其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋；

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房，且面積在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，免征；超出國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅；

（三）因遭受自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，給予減征或免征；

（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用（占用）后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費、安置補(bǔ)助費的，免征；超出土地、房屋補(bǔ)償費、安置補(bǔ)助費的部分，納稅確有困難的，給予減征或免征；

（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地所有權(quán)，用于農(nóng)、林、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；

（六）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

上述享受減征或者免征契稅的單位和個人，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10天內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。減征或者免征的具體審批辦法由省財政廳另行制定。

第十條 納稅人因改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第九條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。

第十一條 契稅的納稅以義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他納稅人具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證（包括具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證）的當(dāng)天。

第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申請，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納契稅。

契稅征收機(jī)關(guān)核定的納稅期限不得超過20日。

第十三條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十五條 契稅由土地、房屋所在地的財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，

土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)定期向契稅征收機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)開發(fā)計劃以及辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)有關(guān)的文件、材料、數(shù)據(jù)等，并支持、協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。

契稅征收機(jī)關(guān)可以委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營單位代征契稅。代征單位應(yīng)當(dāng)按照委托代征證書（或協(xié)議）的要求代征稅款。契稅征收機(jī)關(guān)按照財政部的規(guī)定支付代征手續(xù)費。

第十六條 納稅人有下列行為之一的，由縣級以上契稅征收機(jī)關(guān)按照以下規(guī)定予以處罰：

（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九他的有關(guān)規(guī)定處罰；

（二）納稅人有偷稅行為的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條、第四十一條、第四十二條的有關(guān)規(guī)定處罰；

（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十六條的有關(guān)規(guī)定處罰。其他納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)責(zé)令期限繳納，逾期仍未繳納的，處以500元以上1000元以下罰款。

納稅人有上述行為，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，有司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十七條 契稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》以及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 契稅征收機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。

契稅征收人員應(yīng)當(dāng)秉公執(zhí)法，忠于職守；不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人。

第十九條 本辦法由省財政廳負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 設(shè)區(qū)的市人民政府科研根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》和本辦法制定實施規(guī)定，并報省財政廳備案。

第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。此前省住房公有契稅的有關(guān)規(guī)定同時廢止。

1997年10月1日起至本辦法發(fā)布前，本省的契稅征收適用本辦法的規(guī)定。

江蘇省實施《中華人民共和國契稅暫行條例》辦法

第一條　根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條　在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。

第三條　本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓；

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；

（三）房屋買賣、贈與和交換。

前款第（二）項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指國有土地使用權(quán)和農(nóng)村集體土地使用權(quán)依法轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

第四條　土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：

（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股和抵債的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣；

（二）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣；

（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)贈與、房屋贈與；

（四）土地、房屋權(quán)屬以其他方式轉(zhuǎn)移的，按照法律、法規(guī)、規(guī)章和財政部、稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。

第五條　契稅的基本稅率為3%。省人民政府可以在國家規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況調(diào)整契稅稅率，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

第六條　契稅的計稅依據(jù)：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的，為成交價格，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)當(dāng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益；

（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；

（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換的，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額；

（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳契稅，其計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。

前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅計稅價格核定過程中出現(xiàn)價格有爭議的，可以委托價格主管部門進(jìn)行價格認(rèn)定。

第七條　土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，交換價格不相等的，由以貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益等方式支付差額的一方繳納契稅。

第八條　契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第九條　有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療衛(wèi)生、科研、軍事設(shè)施的，免征。其中：

用于辦公的是指辦公室（樓）及其附屬設(shè)施和其他直接用于辦公的土地、房屋；

用于教學(xué)的是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、實驗室、學(xué)生宿舍、操場和其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；

用于醫(yī)療衛(wèi)生的是指門診部、住院部和其他直接用于醫(yī)療衛(wèi)生的土地、房屋；

用于科研的是指科學(xué)試驗場所、資料館（室）和其他直接用于科研的土地、房屋；

用于軍事設(shè)施的是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機(jī)場、港口、碼頭；軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；軍用的通信、導(dǎo)航、觀測臺站；其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋；

（二）城鎮(zhèn)職工按照規(guī)定第一次購買經(jīng)縣級以上地方人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房，且面積在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，免征；超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅；

（三）因遭受自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征；

（四）土地、房屋被縣級以上地方人民政府征收后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格沒有超出補(bǔ)償費用的，免征；超出補(bǔ)償費用的部分，納稅確有困難的，給予減征或者免征；

（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；

（六）依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或者參加的雙邊和多邊條約或者協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅；

（七）財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

上述享受減征或者免征契稅的單位和個人，應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。減征或者免征的具體審批辦法由省財政部門會同省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)另行制定。

第十條　納稅人因改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第九條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。

第十一條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證（包括具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證）的當(dāng)天。

第十二條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限不得超過土地、房屋權(quán)屬登記日期。具體辦法由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第十三條　納稅人辦理納稅事宜后，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十四條　納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或者契稅免稅證明以及其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬登記手續(xù)。

第十五條　土地管理部門、房產(chǎn)管理部門在受理土地、房屋登記申請后，對土地、房屋權(quán)屬以及變更登記事項進(jìn)行審核，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人出具契稅完稅憑證或者契稅免稅證明。對納稅人未出具契稅完稅憑證或者契稅免稅證明的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬登記。

第十六條　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門、價格主管部門加強(qiáng)配合。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門提供契稅完稅或者減免等信息，定期比對納稅信息和發(fā)證信息。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)定期向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)開發(fā)計劃以及辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)有關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等，并支持、協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收契稅。

第十七條　契稅由土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第十八條　任何部門、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同契稅政策相抵觸的決定。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職務(wù)，有權(quán)拒絕執(zhí)行任何部門、單位和個人擅自作出的違反契稅政策的規(guī)定，并及時報告上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十九條　本辦法自2014年1月1日起施行。

第一條　根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則》及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條　在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，均應(yīng)依照本辦法的規(guī)定繳納契稅。

第三條　本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第四條　土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與，征收契稅：

（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；

（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；

（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；

（四）以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第五條　契稅稅率為4%。

第六條　契稅的計稅依據(jù)：

（一）國有土地使用權(quán)出讓，為用地單位或個人為取得土地使用權(quán)所支付的一切費用；

（二）土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；

（三）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；

（四）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。

本辦法所稱成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

第七條　以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。其計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。

第八條　契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)契稅的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅率計算征收。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第九條　符合下列條件之一的，經(jīng)縣級以上契稅征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，減征或者免征契稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)（包括學(xué)生公寓）、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅；

（二）城鎮(zhèn)職工根據(jù)房改政策規(guī)定，第一次購買的公有住房，免征契稅；

（三）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，納稅人重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其土地、房屋面積不超過被征用、占用土地、房屋面積1．3倍的，免征契稅；

（四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。本辦法所稱不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況；

（五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；

（六）國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

第十條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契稅、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)天。

第十一條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第十二條　納稅人符合減征或免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的納稅征收機(jī)關(guān)申請辦理減征或免征契稅手續(xù)。

第十三條　經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于減征或免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)自改變之日起30日內(nèi)補(bǔ)交已經(jīng)減征或免征的稅款。

第十四條　納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證，并在契稅使用證、房產(chǎn)證備注欄內(nèi)載明契稅交納情況，加蓋征收機(jī)關(guān)印戳予以確認(rèn)。

第十五條　納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門，房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十六條　契稅的征收管理機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財政機(jī)關(guān)。

第十七條　土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地出讓費用、成交價格、當(dāng)?shù)赝恋鼗鶞?zhǔn)價格等與征收契稅有關(guān)的資料，并協(xié)助征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。契稅征收機(jī)關(guān)對土地、房產(chǎn)管理部門提供的資料應(yīng)嚴(yán)格保密。

第十八條　契稅的征收管理，依照條例、細(xì)則及有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十九條　本辦法執(zhí)行中的具體問題，由省財政部門負(fù)責(zé)解釋。