預(yù)算文化

由于預(yù)算文化在預(yù)算管理中具有基礎(chǔ)性的作用，因此，一個(gè)企業(yè)要建立起優(yōu)良的預(yù)算管理系統(tǒng)，必須首先培養(yǎng)出優(yōu)良的預(yù)算文化。如何培養(yǎng)預(yù)算文化，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

• 其一，利用一切手段加強(qiáng)預(yù)算文化的輿論宣傳。

企業(yè)可以通過發(fā)放宣傳冊子、內(nèi)部報(bào)刊、簡報(bào)、墻報(bào)等方式介紹預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)和案例，還可通過舉行專題討論、開展知識(shí)競賽等活動(dòng)加強(qiáng)大家對預(yù)算管理的了解。對預(yù)算文化進(jìn)行大張旗鼓的輿論宣傳，能夠使企業(yè)上上下下對預(yù)算管理都有比較深刻和具體的認(rèn)識(shí)，特別是預(yù)算文化初始階段，員工對預(yù)算管理不了解，只有利用一切機(jī)會(huì)對預(yù)算管理加強(qiáng)宣傳，才能在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到人人知曉的狀態(tài)，從而營造出一種有利于預(yù)算執(zhí)行的氛圍，推動(dòng)預(yù)算管理的迅速開展。

• 其二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮帶頭示范作用。

在企業(yè)內(nèi)部，領(lǐng)導(dǎo)具有較大權(quán)利，權(quán)威性比較高，他們的一言一行對企業(yè)員工具有很強(qiáng)的影響作用。只有當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)者重視了預(yù)算管理，在預(yù)算執(zhí)行過程中堅(jiān)持一切按預(yù)算辦事，不憑主觀喜好隨意調(diào)整預(yù)算方案，維護(hù)預(yù)算方案的權(quán)威，才能對全體員工產(chǎn)生重視預(yù)算管理，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)的影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要參與到預(yù)算的編制中，這種參與不能是流于形式，而應(yīng)是全身心地投入，注意認(rèn)真聽取各類人員對預(yù)算編制的看法，從而以科學(xué)的態(tài)度指導(dǎo)預(yù)算編制人員制定出符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算方案。在預(yù)算執(zhí)行中注意隨時(shí)了解預(yù)算的執(zhí)行情況，對違反預(yù)算的現(xiàn)象要立即糾正，在年度終了，應(yīng)帶頭分析本年度預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，只有管理者的參與示范，才能贏得廣大員工的認(rèn)同，使企業(yè)上下一致的搞好預(yù)算管理。

• 其三，加強(qiáng)員工預(yù)算管理培訓(xùn)。

這種培訓(xùn)不同于一般的輿論宣傳，主要是利用課堂手段對企業(yè)員工開展預(yù)算管理理論的專業(yè)培訓(xùn)。只有從讓員工從理論上了解了預(yù)算管理，才能在實(shí)踐中運(yùn)用科學(xué)的方法，起到事半功倍的效果。一般情況下企業(yè)可通過邀請預(yù)算管理專家進(jìn)行專題講座，舉辦周末培訓(xùn)班等形式進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，在有條件的情況下，可選派企業(yè)預(yù)算管理人員進(jìn)行相關(guān)高?；蚺嘤?xùn)中心進(jìn)行脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)出一批預(yù)算管理專家。

• 其四，樹立和培養(yǎng)典型。

培養(yǎng)和樹立典型，以榜樣的力量去影響和教育職工，是企業(yè)預(yù)算文化建設(shè)非常有效的方法。好的典型是以體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算文化建設(shè)的指導(dǎo)思想，體現(xiàn)預(yù)算企業(yè)文化建設(shè)的方向，可以反映職工中的先進(jìn)思想和風(fēng)格，可以產(chǎn)生企業(yè)預(yù)算文化的先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)和工作方法。樹立起典型后要通過報(bào)告會(huì)、經(jīng)驗(yàn)介紹會(huì)等方式加大對典型的推廣力度，只有把典型的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ酵茝V開來，才能起到引導(dǎo)一般和推動(dòng)全局的作用，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展。

文化是人類認(rèn)知世界和認(rèn)知自身的符號(hào)系統(tǒng)，它是人類社會(huì)實(shí)踐的一切成果。而企業(yè)文化是指企業(yè)全體員工在長期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中培育形成并共同遵循的最高目標(biāo)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、基本信念及行為規(guī)范，它是一種管理文化、經(jīng)濟(jì)文化及微觀組織文化。預(yù)算文化是企業(yè)文化中的一部分，在預(yù)算管理中具有如下作用：

• 其一、預(yù)算文化對企業(yè)員工執(zhí)行預(yù)算管理起到導(dǎo)向作用。

企業(yè)預(yù)算文化的導(dǎo)向作用，決定了企業(yè)采用預(yù)算管理的程度和范圍。導(dǎo)向作用包括價(jià)值導(dǎo)向和行為導(dǎo)向，堅(jiān)持以預(yù)算為中心的文化價(jià)值導(dǎo)向，能夠提高企業(yè)員工對預(yù)算管理的重視程度，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理能夠給企業(yè)帶來效益，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要力量；預(yù)算文化的行為導(dǎo)向作用，能夠使企業(yè)員工在日常的生產(chǎn)、銷售過程中明確預(yù)算目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，使預(yù)算管理的執(zhí)行成為他們自覺的行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)成本的降低，盈利水平的上升。

• 其二、預(yù)算文化在企業(yè)預(yù)算管理中能起到凝聚人心的作用。

通過預(yù)算文化的導(dǎo)向作用，能使企業(yè)上下左右，廣大員工緊密的團(tuán)結(jié)在一起，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，共同努力，確保預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。特別是中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，競爭力不強(qiáng)，在市場競爭中往往處于弱勢地位，在預(yù)算執(zhí)行中常常遇到困難，預(yù)算文化所起到的凝聚人心作用，必將有助于企業(yè)攻克難關(guān)，力爭每一個(gè)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

• 其三、預(yù)算文化能起到激勵(lì)人心的作用。

一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)預(yù)算文化，不僅能夠讓企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到實(shí)行預(yù)算管理的重要性，更能夠引導(dǎo)員工看到預(yù)算管理給企業(yè)、個(gè)人帶來的優(yōu)勢和利益。大量預(yù)算管理成果案例的宣傳，優(yōu)秀預(yù)算管理者事跡的介紹，必會(huì)激發(fā)企業(yè)員工的榮譽(yù)感和成就感，為滿足個(gè)人的精神需求，企業(yè)員工會(huì)把被動(dòng)行動(dòng)轉(zhuǎn)化為自覺行動(dòng)，化外部壓力為內(nèi)部動(dòng)力，全身心地參與到企業(yè)預(yù)算管理過程之中。

• 其四、預(yù)算文化在預(yù)算管理中具有約束、規(guī)范作用。

預(yù)算文化能夠在企業(yè)員工在心里形成一種認(rèn)同，提供一個(gè)準(zhǔn)則，讓員工知道在日常的生產(chǎn)和銷售等活動(dòng)中，那些是有助于預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的，那些是阻礙預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的，當(dāng)自己的個(gè)人行動(dòng)符合預(yù)算管理的要求時(shí)，預(yù)算文化會(huì)給予積極響應(yīng)；相反則會(huì)受到預(yù)算文化的排斥，從而對員工產(chǎn)生一種軟約束，促使他改變行為方向，以同企業(yè)預(yù)算文化內(nèi)涵保持一致。

預(yù)算在形式上是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表。按照不同的內(nèi)容可以將預(yù)算分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。

預(yù)算控制經(jīng)營預(yù)算

（Operational Budget）。經(jīng)營預(yù)算是指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)本活動(dòng)的預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、推銷及管理費(fèi)用預(yù)算等。其中最基本和最關(guān)鍵的是銷售預(yù)算，它是銷售預(yù)測正式的、詳細(xì)的說明。由銷售預(yù)測是計(jì)劃的基礎(chǔ)，加之企業(yè)主要是靠銷售產(chǎn)品和勞務(wù)所提供的收入維持經(jīng)營費(fèi)用的支出和獲利的，因而銷售預(yù)算也就成為預(yù)算控制的基礎(chǔ)。生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算中的預(yù)計(jì)銷售量，按產(chǎn)品品種、數(shù)量分別編制的。生產(chǎn)預(yù)算編好后，還應(yīng)根據(jù)分季度的預(yù)計(jì)銷售量，經(jīng)過對生產(chǎn)能力的平衡排出分季度的生產(chǎn)進(jìn)度日程表，或稱為生產(chǎn)計(jì)劃大綱，在生產(chǎn)預(yù)算和生產(chǎn)度日程表的基礎(chǔ)上，可以編制直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)預(yù)算。這三項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成對企業(yè)生產(chǎn)成本的統(tǒng)計(jì)。而推銷及管理費(fèi)用預(yù)算，包括制造業(yè)務(wù)范圍以外預(yù)計(jì)發(fā)生的各種費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，例如銷售費(fèi)用、廣告費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)等。對于實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本控制的企業(yè)，還需要編制單位生產(chǎn)成本預(yù)算。

預(yù)算控制投資預(yù)算

（Investment Budget）。

投資預(yù)算是對企業(yè)的固定資產(chǎn)的購置擴(kuò)建、改造、更新等，在可行性研究的基礎(chǔ)上編制的預(yù)算。它具體反映在何時(shí)進(jìn)行投資、投資多少、資金從何處取得、何時(shí)可獲得收益、每年的現(xiàn)金流量為多少、需要多少時(shí)間回收全部投資等。由于投資的資金來源往往是企業(yè)的限定因素之一，而對廠房和設(shè)備等固定資產(chǎn)的投資又往往需要很時(shí)間才能回收，因此，投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計(jì)劃緊密系在一起。

預(yù)算控制財(cái)務(wù)預(yù)算

（FinanciaI Budget）。

財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。它主要包括“現(xiàn)金預(yù)算”、“預(yù)算收益表”和“預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表”。必須指出的是，前述的各種經(jīng)營預(yù)算投資預(yù)算中的資料，都可以折算成金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)。這樣，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資的整體計(jì)劃，故亦稱“總預(yù)算”。

1. 現(xiàn)金預(yù)算主要反映計(jì)劃期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況。在完成了步的現(xiàn)金預(yù)算后，就可以知道企業(yè)在計(jì)劃期間需要多少資金，財(cái)務(wù)主管人就可以預(yù)先安排和籌措，以滿足資金的需求。為了有計(jì)劃地安排和籌措資金現(xiàn)金預(yù)算的編制期應(yīng)越短越好。西方國家有不少企業(yè)以周為單位，逐周編預(yù)算，甚至還有按天編制的。中國最常見的是按季和按月進(jìn)行編制。

2. 預(yù)計(jì)收益表（或稱為預(yù)計(jì)利潤表）。是用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)情況，并作為預(yù)計(jì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)最終成果的重要依據(jù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。

3. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表主要用來反映企業(yè)在計(jì)劃期末那一天預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。它的編制需以計(jì)劃期間開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后根據(jù)計(jì)劃期各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資料進(jìn)行必要的調(diào)整。

綜上所述可見，企業(yè)的預(yù)算實(shí)際上是包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類，由各種不同的預(yù)算所組成的預(yù)算體系。

預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1、制定計(jì)劃

預(yù)算有助于管理者通過計(jì)劃具體的行為來確定可行的目標(biāo)，同時(shí)能夠使管理者考慮各種可能的情形。

2、合作交流

總預(yù)算能協(xié)調(diào)組織的活動(dòng)，使得管理者全盤考慮整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互聯(lián)系，預(yù)算是一個(gè)有效的溝通手段，能觸及到企業(yè)的各個(gè)角落。

3、業(yè)績評(píng)價(jià)

通過預(yù)算管理各項(xiàng)目標(biāo)的預(yù)測、組織實(shí)施，能促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的不斷提高和優(yōu)化，是體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績的一種好的管理模式。

4、激勵(lì)員工

預(yù)算的過程會(huì)促進(jìn)管理者及全體員工面向未來，促進(jìn)發(fā)展，有助于增強(qiáng)預(yù)見性，避免盲目行為，激勵(lì)員工完成企業(yè)的目標(biāo)。

5、協(xié)調(diào)功能

它能夠協(xié)調(diào)企業(yè)所有的資源配置和利用，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，不斷的調(diào)整未來經(jīng)營活動(dòng)與企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境相適應(yīng)。

6、控制功能

它能夠監(jiān)督各個(gè)職能部門和人員按照實(shí)現(xiàn)設(shè)定的目標(biāo)執(zhí)行，并在執(zhí)行的過程中，通過一些信息的反饋，及時(shí)的獲知預(yù)算在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的問題，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，避免資源的浪費(fèi)。

正是由于預(yù)算管理具備以上優(yōu)勢，它才能在大企業(yè)中得以廣泛應(yīng)用，并取得了好的效果。企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

1、預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；

2、預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征，因此，預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，是對目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。